【文章內(nèi)容簡介】 生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（通常指1年及1年以上）的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。在同時具備下列三個條件時，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：a. 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；b.借款費用已經(jīng)發(fā)生；c.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（3）借款費用資本化的期間a.資本化的暫停，若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月，則暫停借款費用的資本化；在中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進行。b.資本化的停止，當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化；在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。（4）借款費用資本化金額的計算方法a.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款時，公司以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用扣除將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的差額作為專門借款利息的資本化金額。b.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用一般借款時，公司根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的加權(quán)平均利率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。c.如果借款存在折價或者溢價，公司按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，對每期資本化的利息金額進行調(diào)整。d.公司將與符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。e.在公司所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的與專門借款相關(guān)的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的與專門借款相關(guān)的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。19.職工薪酬在每一會計期間內(nèi)，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當(dāng)期費用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。公司按照工資總額的一定比例提取養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費，并按月向勞動保障機構(gòu)繳納相應(yīng)的費用，并按受益對象分別計入成本或費用。20.預(yù)計負(fù)債的核算方法（1）確認(rèn)原則：當(dāng)與對外擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、裁員計劃、虧損合同、重組義務(wù)、固定資產(chǎn)棄置義務(wù)等或有事項相關(guān)的業(yè)務(wù)同時符合以下條件時，公司將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：a.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；b.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；c.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。（2）計量方法：按清償該或有事項所需支出的最佳估計數(shù)計量，并當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核確認(rèn)。21.政府補助公司收到的政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額1元計量。（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助核算，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接一次計入當(dāng)期損益。（2）與收益相關(guān)的政府補助核算，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助直接計入當(dāng)期損益；用于補償企業(yè)以后產(chǎn)生的費用或損失的政府補助確認(rèn)為遞延收益，在確定相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。22.收入確認(rèn)原則（1）銷售商品，銷售商品收入同時滿足下列條件的，予以確認(rèn)：a. 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；b. 公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；c. 收入的金額能夠可靠地計量；d. 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；e. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。（2）提供勞務(wù)：在同一年度內(nèi)開始并完成的，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入；在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對收入分別以下情況予以確認(rèn)和計量：a.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；b.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補償，按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期成本，確認(rèn)的金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為當(dāng)期損失；c.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費用，不確認(rèn)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：利息收入，按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定；使用費收入按有關(guān)合同和協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定還應(yīng)同時滿足：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量。（4）建造合同：在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。確定合同完工進度可以選用下列方法：a.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例；b.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；c.實際測定的完工進度。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入；同時，按照合同預(yù)計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)費用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費用。 當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入；同時，按照累計實際發(fā)生的合同成本扣除以前會計期間累計已確認(rèn)費用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費用。建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費用，不確認(rèn)合同收入。23.所得稅會計處理方法公司所得稅的會計核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時，確定其計稅基礎(chǔ)。如果資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異，則將差異區(qū)分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別進行會計處理。按照稅法規(guī)定允許抵減以后年度所得的可抵扣虧損，視同可抵扣暫時性差異。公司將應(yīng)納稅暫時性差異按適用稅率確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。對可抵扣暫時性差異與可抵扣虧損，按適用稅率以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異與可抵扣虧損的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，公司將確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；如在未來期間預(yù)計很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，原減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。24.利潤分配方法根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求及《公司章程》的規(guī)定，公司各年度的稅后利潤按照以下順序分配：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取10%的法定盈余公積金；（3）經(jīng)股東大會決議提取任意盈余公積金；（4）經(jīng)股東大會決議分配股利。25.合并會計報表編制方法（1）合并報表的組成，合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：a.合并資產(chǎn)負(fù)債表；b.合并利潤表；c.合并現(xiàn)金流量表；d.合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；e.附注。（2）合并范圍的確定原則：公司以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍。如果公司在被投資單位擁有高于50％的表決權(quán)資本，或者雖然擁有的表決權(quán)資本不足50％但能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施實質(zhì)性控制，公司均將此項被投資單位作為子公司，在編制合并財務(wù)報表時納入合并范圍。（3）合并會計報表所采用的會計方法：公司合并財務(wù)報表是按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號－合并財務(wù)報表》及相關(guān)規(guī)定的要求編制。公司編制合并財務(wù)報表時，以母公司及納入合并范圍的子公司會計報表為合并依據(jù)，根據(jù)其他有關(guān)資料，將對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法后，由母公司編制；在編制合并財務(wù)報表時，母子公司的會計政策和會計期間應(yīng)保持一致，公司與子公司之間以及子公司相互之間的所有重大往來余額、內(nèi)部交易及未實現(xiàn)損益在編制合并財務(wù)報表時予以抵銷。（4）少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報：子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示；子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。（5）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司年初所有者權(quán)益中所享有的份額時，如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補的，該超額虧損應(yīng)當(dāng)沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則超額虧損均應(yīng)沖減母公司所有者權(quán)益，子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤，在彌補了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前，應(yīng)當(dāng)全部歸屬母公司所有者權(quán)益。五、會計政策、會計估計變更及會計差錯的更正說明1．會計政策變更（1）會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。（2）當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額。（3）累積影響數(shù)不能合理確定的原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點、具體應(yīng)用情況。例1（采用追溯調(diào)整法）：（1）公司根據(jù)XXXXX的規(guī)定，XXXXXX（說明會計政策變更的內(nèi)容），此項會計政策采用追溯調(diào)整法，調(diào)整了期初留存收益及XXXX（說明調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表項目）的期初數(shù)，比較會計報表已按調(diào)整后的數(shù)字填列。該事項影響本年度（合并）財務(wù)報表年初數(shù)，調(diào)減（增）年初資產(chǎn)總額XXXXX元、調(diào)增（減）負(fù)債總額XXXXX元、調(diào)減（增）所有者權(quán)益總額XXXXX元（其中調(diào)減（增）少數(shù)股東權(quán)益總額XXXXX元）；調(diào)增（減）2008年度歸屬于母公司所有者的凈利潤XXXXX元。調(diào)減（增）年初未分配利潤XXXXX元。（2）……（3）……由于以上會計政策影響，本公司累計調(diào)整（合并）財務(wù)報表年初數(shù)，調(diào)增（減）年初資產(chǎn)總額XXXXX元、負(fù)債總額XXXXX元，調(diào)減（增）未分配利潤XXXXX元、所有者權(quán)益XXXXX元（其中調(diào)減少數(shù)股東權(quán)益XXXXX元），調(diào)增（減）2007年度歸屬于母公司所有者的凈利潤XXXXX元（其中調(diào)增少數(shù)股東損益XXXXX元），調(diào)減（增）年初未分配利潤XXXXX元。例2（采用未來適用法）：（1）公司根據(jù)XXXXX的規(guī)定，XXXXXX（說明會計政策變更的內(nèi)容）。此項會計政策變更無法確定其累積影響數(shù)，會計政策變更使當(dāng)期凈利潤減少了XXXXX元。（2）……（3）……由于以上會計政策影響，本公司累計利潤總額增加（減少）XXXXX元，累計凈利潤增加（減少）XXXXX。2．會計估計變更（1）會計估計變更的內(nèi)容和原因。（2）會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。3．前期重大差錯更正（1）前期重大差錯的內(nèi)容。（2）前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額。（3）前期重大差錯無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。例：由于以上前期重大會計差錯影響，本公司累計調(diào)整（合并）財務(wù)報表年初數(shù)，調(diào)增（減）年初資產(chǎn)總額XXXXX元、負(fù)債總額XXXXX元，調(diào)減（增）未分配利潤XXXXX元、所有者權(quán)益XXXXX元（其中調(diào)減少數(shù)股東權(quán)益XXXXX元），調(diào)增（減）2007年度歸屬于母公司所有者的凈利潤XXXXX元（其中調(diào)增少數(shù)股東損益XXXXX元），調(diào)減（增）年初未分配利潤XXXXX元。4．上述會計政策變更、前期重大差錯更正對年初數(shù)（上年數(shù)）的影響額列表如下：報表項目上年期末余額（上年數(shù)）調(diào)整金額調(diào)整后年初余額（上年數(shù)）貨幣資金……資產(chǎn)總額短期借款……負(fù)債合計歸屬于母公司所有者權(quán)益合計少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計營業(yè)收入……利潤總額所得稅費用凈利潤少數(shù)股東損益歸屬于母公司所有者的凈利潤六、主要稅項1．主要稅種及稅率稅（費）種計稅（費）依據(jù)稅（費）率增值稅計稅銷售收入消費稅生產(chǎn)企業(yè)計稅商品數(shù)量營業(yè)稅營業(yè)收入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅額教育費附加應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅額資源稅房產(chǎn)稅……2．優(yōu)惠稅負(fù)及批文3．所得稅匯總納稅情況七、存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方情況序號企業(yè)名稱企業(yè)性質(zhì)法定代表人注冊地注冊資本（萬元）主營業(yè)務(wù)持股比例八、企業(yè)合并及合并會計報表1．合并范圍的認(rèn)定本公司合并會計財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定。（1）本公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明本公司能夠控制被投資單位，將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并會計財務(wù)報表的合并范圍；但是,有證據(jù)表明本公司不能控制被投資單位的除外。（2）本公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足以下條件之一的，視為本公司能夠控制被投資單位，將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并會計報表的合并范圍；但是，有證據(jù)表明本公司不能控制被投資單位的除外：a．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；b．根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策；c．有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員；d．在被投資單位的董