【文章內(nèi)容簡介】 建項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)查項(xiàng)目投資計(jì)劃、施工工期以及施工進(jìn)度，分析項(xiàng)目投資是否與施工進(jìn)度相匹配；對于已建成的項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)查項(xiàng)目是否已投產(chǎn)、達(dá)產(chǎn)，核實(shí)項(xiàng)目實(shí)際現(xiàn)金流是否與項(xiàng)目評估預(yù)期相符。第二十三條 [主營業(yè)務(wù)調(diào)查] （一）通過審核客戶提供的相關(guān)材料、查詢外部相關(guān)機(jī)構(gòu)公示信息等方式，了解客戶主營業(yè)務(wù)產(chǎn)能規(guī)模、產(chǎn)能利用率、銷售收入及占比、銷售利潤率、手持訂單量等信息，并與近年度同期相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析客戶主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況：，應(yīng)調(diào)查企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品的種類及其構(gòu)成，分析主導(dǎo)產(chǎn)品是否具備技術(shù)先進(jìn)性和市場競爭力。，應(yīng)調(diào)查訂單數(shù)量變化、訂單執(zhí)行及回款情況，分析其主營業(yè)務(wù)是否出現(xiàn)滯銷、庫存積壓等情況。國際貿(mào)易類企業(yè)還應(yīng)結(jié)合海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)、國際收支量數(shù)據(jù)等分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。 ，應(yīng)調(diào)查企業(yè)的主要投資方向、投資回報(bào)以及投資管理等，分析企業(yè)投資的合理性、風(fēng)險(xiǎn)性和收益性。對于非股權(quán)投資，應(yīng)調(diào)查所投資的品種、金額、收益率及起止日期；對于股權(quán)投資，應(yīng)調(diào)查投資金額、股權(quán)比例、被投資企業(yè)的主營業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營情況。，應(yīng)調(diào)查其主體服務(wù)類型、市場定位、市場需求、市場前景以及生命周期等，分析企業(yè)提供的服務(wù)是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、是否具有同業(yè)競爭優(yōu)勢、是否過度依賴單一市場、是否具備持續(xù)盈利能力。，應(yīng)調(diào)查其事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，包括其所涉及的領(lǐng)域、發(fā)展規(guī)模、供應(yīng)或服務(wù)社會能力、專業(yè)實(shí)力評價(jià)等，并結(jié)合其事業(yè)收入情況、市場地位、資質(zhì)等級和行政隸屬級別等綜合分析判斷市場發(fā)展空間及吸納能力。（二）通過實(shí)地走訪客戶生產(chǎn)經(jīng)營場所、審核客戶相關(guān)材料等方式，調(diào)查客戶主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營策略是否發(fā)生變化：，是否對主營業(yè)務(wù)、行業(yè)屬性、經(jīng)營策略進(jìn)行變更。，是否進(jìn)入不熟悉的業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展非主營業(yè)務(wù)大額投資，結(jié)合非主營業(yè)務(wù)占比增長情況分析客戶是否存在主營業(yè)務(wù)不清、非主營業(yè)務(wù)過度投資等情況。第二十四條 [市場營銷情況調(diào)查]（一）銷售模式調(diào)查。通過查閱客戶歷史交易記錄、走訪上下游交易對手等方式，了解客戶營銷策略、銷售模式及覆蓋區(qū)域、上下游企業(yè)供銷關(guān)系等情況，分析客戶銷售模式的合理性和可持續(xù)性。（二）市場結(jié)構(gòu)和銷售網(wǎng)絡(luò)調(diào)查。通過查驗(yàn)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)和發(fā)貨單等銷售憑證，了解客戶主要銷售市場分布、原材料及主要供應(yīng)商、銷售渠道及主要客戶等情況，分析客戶的市場結(jié)構(gòu)是否合理、產(chǎn)品銷售是否過度依賴單一市場。（三）貨款結(jié)算情況調(diào)查。通過調(diào)查客戶銷售結(jié)算方式、資金回籠情況、資金墊付情況、存貨周轉(zhuǎn)周期，了解客戶應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)構(gòu)與墊付期限，分析客戶資金的回收風(fēng)險(xiǎn)。（四）銷售收入和利潤調(diào)查。通過調(diào)查主要原材料的價(jià)格和各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本、銷售成本以及銷售收入等賬務(wù)信息，對比客戶同行業(yè)的平均利潤率，分析產(chǎn)品產(chǎn)量、毛利率近年度的變化情況，判斷客戶的實(shí)際盈利水平。對于進(jìn)出口企業(yè)，應(yīng)通過外匯管理局貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)、稅務(wù)局網(wǎng)站、海關(guān)網(wǎng)站以及媒體披露等渠道對客戶實(shí)際經(jīng)營情況和盈利水平進(jìn)行核實(shí)，對利潤率大幅低于正常水平的貿(mào)易型企業(yè)，還應(yīng)通過比對海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)、國際收支數(shù)據(jù)，核實(shí)企業(yè)是否存在虛假貿(mào)易或利用關(guān)聯(lián)交易虛增銷售收入。第二十五條 [盈利模式及競爭力調(diào)查]（一）通過調(diào)查客戶各業(yè)務(wù)板塊的市場份額及實(shí)現(xiàn)盈利的途徑與方式，分析客戶行業(yè)地位及市場競爭情況。（二）通過調(diào)查客戶產(chǎn)品創(chuàng)新能力、成本控制能力、市場營銷能力以及技術(shù)或經(jīng)營模式先進(jìn)性，分析客戶市場地位的穩(wěn)定性及競爭力的可持續(xù)性。（三）查驗(yàn)客戶土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、專利技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)相關(guān)材料，了解權(quán)利取得方式及受保護(hù)期限，分析對客戶盈利模式及競爭力是否產(chǎn)生重大影響。第二十六條 [上下游交易情況及成本結(jié)構(gòu)調(diào)查]查閱客戶歷史交易憑證或交易合同，了解客戶上下游交易對手集中度及近三年變化情況、采購或銷售模式、原材料或銷售產(chǎn)品名稱、銷售結(jié)算方式及付款周期、上下游交易議價(jià)能力、關(guān)聯(lián)交易及重大貿(mào)易糾紛等，分析判斷客戶原材料采購及產(chǎn)品銷售策略、應(yīng)付預(yù)付款及成本管理措施是否合理有效，客戶上下游交易價(jià)格是否公允，是否存在價(jià)格倒掛的情況。第二十七條 [行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查]通過收集相關(guān)行政主管部門公示信息、行業(yè)網(wǎng)站或雜志信息、行業(yè)分析報(bào)告、行業(yè)協(xié)會意見等方式，結(jié)合國家宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)準(zhǔn)入政策以及環(huán)保政策，分析客戶所處行業(yè)的市場環(huán)境和發(fā)展前景。 第二十八條 [環(huán)保、節(jié)能及安全生產(chǎn)調(diào)查] （一）通過查驗(yàn)相關(guān)證明文件或資質(zhì)證書，調(diào)查客戶生產(chǎn)經(jīng)營是否符合環(huán)境保護(hù)相關(guān)政策法規(guī)，環(huán)保是否達(dá)標(biāo)，是否滿足節(jié)能減排政策要求、是否發(fā)生環(huán)保糾紛或因環(huán)保問題受到行政處罰。（二）通過實(shí)地走訪客戶生產(chǎn)經(jīng)營場所，調(diào)查客戶為保障安全生產(chǎn)所采取的措施，判斷客戶是否滿足安全生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)要求。 第三節(jié) 客戶財(cái)務(wù)狀況調(diào)查 第二十九條 [財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告形式審查]對客戶財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的完整性進(jìn)行審查，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、審計(jì)說明和報(bào)表附注等（事業(yè)法人除外）；查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告是否有注冊會計(jì)師簽字及蓋章、是否有會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證、騎縫章是否清晰無誤；對應(yīng)當(dāng)審計(jì)而未審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)調(diào)查未審計(jì)原因?qū)τ谛∑髽I(yè)客戶財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表要求，按《某某銀行小企業(yè)一般授信業(yè)務(wù)管理辦法(試行)》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；現(xiàn)行制度明確規(guī)定無需客戶提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)，按其規(guī)定執(zhí)行。，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。第三十條 [財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)合理性審查]（一）審閱財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、相關(guān)財(cái)務(wù)賬簿及對賬單等財(cái)務(wù)資料，分析財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)科目之間的勾稽關(guān)系，包括但不限于：、利潤分配表：利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的本年增加額。：固定資產(chǎn)凈值增加額+在建工程增加額+無形資產(chǎn)（土地）增加額≤長期負(fù)債增加額+所有者權(quán)益增加額+折舊增加額，若存在資金期限錯配情況，應(yīng)分析錯配資金的合理性。，如銷售收入與增值稅、借款與財(cái)務(wù)費(fèi)用、長短期投資與投資收益等。（二）通過相關(guān)行政管理部門查詢客戶主要不動產(chǎn)（土地、房產(chǎn)）、動產(chǎn)（機(jī)械設(shè)備）的抵（質(zhì)）押登記記錄，與人民銀行征信系統(tǒng)“已結(jié)清貸款記錄”信息進(jìn)行比對，甄別客戶隱性負(fù)債，核實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（三）查閱財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，對頻繁更換會計(jì)師事務(wù)所的客戶，應(yīng)要求其說明原因，并對不同會計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行比對，若發(fā)現(xiàn)異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)向出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所咨詢。（四）剔除報(bào)表中流動性不強(qiáng)、難以處置的資產(chǎn)，如待攤費(fèi)用、待處理損失、無形資產(chǎn)、形成呆滯的投資、1年以上的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及長期積壓的存貨等，還原真實(shí)的資產(chǎn)流動性。（五）將財(cái)務(wù)分析結(jié)論與實(shí)際調(diào)查結(jié)論進(jìn)行比對，并結(jié)合相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，分析相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性，財(cái)務(wù)分析結(jié)論與實(shí)際調(diào)查結(jié)論不匹配的，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。第三十一條 [主要科目調(diào)查]審查的會計(jì)報(bào)表科目主要包括：貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、存貨、或有負(fù)債、銷售收入及銷售成本等。（一）貨幣資金查驗(yàn)對應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)點(diǎn)的貨幣資金總額的銀行對賬單，并核實(shí)貨幣資金是否以保證金或監(jiān)管資金、質(zhì)押資金等被限制流通的形態(tài)存在。（二）固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）：查閱客戶主要土地和房產(chǎn)的權(quán)利憑證和價(jià)值證明材料（包括房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證、土地出讓合同、出讓金繳款憑證、財(cái)產(chǎn)稅單、評估報(bào)告等），核實(shí)其占地面積、建筑面積、使用期限、投資金額，分析其權(quán)屬是否清晰、權(quán)利取得方式是否依法合規(guī)、是否設(shè)立抵押以及評估價(jià)值是否公允。對于租用的土地和房產(chǎn)，應(yīng)查閱租賃合同，了解租賃年限和租金交付等情況；對于在建工程，應(yīng)調(diào)查在建工程的建設(shè)目的、是否設(shè)立抵押以及會計(jì)支付與建設(shè)進(jìn)度是否一致，評估在建工程對企業(yè)未來經(jīng)營的影響。：實(shí)地查看客戶主要生產(chǎn)設(shè)備，了解設(shè)備的權(quán)屬、購置時(shí)間、使用年限、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及市場價(jià)格，核實(shí)客戶生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品種類、實(shí)際產(chǎn)量以及主要生產(chǎn)設(shè)備是否設(shè)定抵押或存在經(jīng)營性租賃、融資性租賃等情況。（三）應(yīng)收賬款通過查閱應(yīng)收賬款明細(xì)表、賬齡分析表，結(jié)合企業(yè)間業(yè)務(wù)往來、歷史回款情況，判斷客戶大額應(yīng)收賬款是否存在回收風(fēng)險(xiǎn)，對于回款周期較長的應(yīng)收賬款，判斷客戶是否有充足的營運(yùn)資金可供周轉(zhuǎn)。（四）其他應(yīng)收款通過查閱其他應(yīng)收款明細(xì)，了解客戶主要債務(wù)人年銷售額、凈資產(chǎn)等相關(guān)信息及占用資金的原因和期限。對于具有投資性質(zhì)的其他應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)回收期限分析其未來流動性。（五）應(yīng)付賬款通過財(cái)務(wù)報(bào)表附注相關(guān)內(nèi)容，分析應(yīng)付款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否合理，應(yīng)付款債權(quán)人（供應(yīng)商）及其分布情況是否與客戶實(shí)際交易情況相符。（六）存貨查驗(yàn)存貨清單、賬齡分析表（如有），了解客戶主要產(chǎn)成品和原材料價(jià)值波動情況、存放地點(diǎn)及狀態(tài)，分析存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是否合理，是否存在積壓、毀損、滯銷及其他變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，是否虛增或調(diào)減存貨。 （七）或有負(fù)債查詢?nèi)嗣胥y行征信系統(tǒng)或以電話、詢證函等形式咨詢客戶上下游企業(yè)、合作銀行等，對客戶或有負(fù)債情況進(jìn)行核實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注客戶對外擔(dān)保的事項(xiàng)及重大未決法律糾紛等，分析或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)義務(wù)的可能性。客戶為上市公司的，還可通過證券交易所網(wǎng)站查詢公司公告或財(cái)務(wù)報(bào)告，核實(shí)其或有負(fù)債情況。（八）銷售收入及銷售成本通過查閱近年銷售收入及銷售成本情況，分析客戶銷售收入與利潤變動是否相符，銷售收入及成本是否出現(xiàn)大幅波動，波動原因是否合理，是否存在人為調(diào)節(jié)關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或與關(guān)聯(lián)企業(yè)虛增交易的情況。第三十二條 [財(cái)務(wù)狀況分析]（一）償債能力分析通過測算融資結(jié)構(gòu)的類別比重、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債率、經(jīng)營性現(xiàn)金流動比率等，結(jié)合長期租賃、擔(dān)保責(zé)任等未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映但會對客戶償債能力產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的因素，分析客戶資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理，資產(chǎn)是否有良好流動性，應(yīng)收賬款增減變化與銷售收入、利潤變動等是否匹配，是否存在短資長用風(fēng)險(xiǎn)，是否具備較強(qiáng)還本付息能力。（二）盈利能力分析通過測算客戶營業(yè)毛利率、凈利率、利潤率、資產(chǎn)凈利率、營業(yè)收入增長率，結(jié)合會計(jì)報(bào)表的表外損益、未分配利潤項(xiàng)目、現(xiàn)金凈流量等相關(guān)信息，分析客戶的盈利能力以及盈利的穩(wěn)定性和持久性。（三）營運(yùn)能力分析通過客戶營運(yùn)資產(chǎn)、營運(yùn)負(fù)債、營運(yùn)資金需求、營運(yùn)資本、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)信息，結(jié)合客戶資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況及表外相關(guān)信息，分析客戶是否具備較強(qiáng)的營運(yùn)能力。（四）現(xiàn)金流量分析通過對