【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)反映?！　?21庫存物資　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資?！　《?、村集體經(jīng)濟(jì)組織在購買或其他單位及個(gè)人投資投入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”、“資本”等科目。會(huì)計(jì)期末，對(duì)已收到發(fā)票賬單但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的購入物資，借記本科—22—目，貸記“應(yīng)付款”科目?！　∪?、村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫或工業(yè)產(chǎn)成品完工入庫時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目?！　∷摹齑嫖镔Y領(lǐng)用時(shí)，借記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。　　五、庫存物資銷售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；按照銷售物資的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目?！　×⒋寮w經(jīng)濟(jì)組織的庫存物資應(yīng)定期盤點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)物資盤盈時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他收入”科目；出現(xiàn)盤虧和毀損時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，將扣除過失人或保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　∑?、本科目應(yīng)按庫存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　“?、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存物資的實(shí)際成本?！　?31牲畜（禽）資產(chǎn)　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或培育的牲畜（禽）的成本。本科目設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科目?！　《?、村集體經(jīng)濟(jì)組織購入幼畜及育肥畜時(shí)，按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目?！　∪?、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）?！　∷摹a(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目?！　∥?、產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）?！　×⒂仔蠹坝市蠛彤a(chǎn)役畜對(duì)外銷售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時(shí)，按照銷售牲畜的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目?！　∑摺⒁杂仔蠹坝市蠛彤a(chǎn)役畜對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“長期投資”等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目?！　“?、牲畜死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目，同時(shí)按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，貸記“其他收入”科目?！　【拧⒈究颇繎?yīng)按牲畜（禽）的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∈?、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。　　132林木資產(chǎn)　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或營造的林木的成本。本科目設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林木”兩個(gè)二級(jí)科目?！　《?、村集體經(jīng)濟(jì)組織購入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購入或營造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目?！　∪⒔?jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目?！　∷?、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（經(jīng)濟(jì)林木）。　　五、村集體經(jīng)濟(jì)組織購入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購入或營造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。　　六、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目?！　∑?、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時(shí)，按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目?！　“恕⒁粤帜緦?duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“長期投資”等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與林木資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。　　九、林木死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目，同時(shí)按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過林木資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，貸記“其他收入”科目?！　∈⒈究颇繎?yīng)按林木的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∈?、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或營造林木的賬面余額?！　?41長期投資　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)等投資?！　《⒋寮w經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進(jìn)行長期投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目。　　三、收回投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，實(shí)際收回價(jià)款或價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目?！　∷摹⒈煌顿Y單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目?！　∥?、投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按照扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失的投資的賬面金額，貸記本科目?！　×?、本科目應(yīng)按長期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑?、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外長期投資的實(shí)際成本?！　?51固定資產(chǎn)　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)的原值?！　《?、購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∪?、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　∷摹⒆孕薪ㄔ焱瓿山桓妒褂玫墓潭ㄙY產(chǎn)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　∥?、收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記“公積公益金”科目?！　×?、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的投資者所擁有的資本金額，貸記“資本”科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目?！　∑摺?duì)外投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“長期投資”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目，評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。　　八、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　【拧⒈究颇繎?yīng)按固定資產(chǎn)的類別或名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∈⒈究颇康钠谀┙璺接囝~，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值?！　?52累計(jì)折舊　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊?！　《⑸a(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)—29—提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)?！　?53固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入?！　《?、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∪凑瞻l(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；按照出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和殘值收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷?、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　∥?、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　×⒈究颇康钠谀┯囝~，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。　　154在建工程　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大修理等發(fā)生的實(shí)際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。　　二、發(fā)生購買待安裝設(shè)備的原價(jià)及運(yùn)輸、保險(xiǎn)、采購費(fèi)用，為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購買專用物資及支付各項(xiàng)工程費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”、“庫存物資”等科目?！　∪?、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的勞務(wù)投入，凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務(wù)報(bào)酬的，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；支付勞務(wù)報(bào)酬的，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“內(nèi)部往來”等科目；收到以勞務(wù)形式投資時(shí)，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，借記本科目，貸記“資本”科目?！　∷摹①徑ê桶惭b完成并交付使用固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∥濉⒐こ掏瓿晌葱纬晒潭ㄙY產(chǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目?！　×⒈究颇繎?yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑?、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目實(shí)際支出?！　?01短期借款　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。村集體經(jīng)濟(jì)組織借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在“長期借款及應(yīng)付款”科目核算。　　二、村集體經(jīng)濟(jì)組織借入各種短期借款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。短期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按借款單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未歸還的短期借款的本金?！　?02應(yīng)付款　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下（含一年）的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。　　二、村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生以上應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；償付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∪l(fā)生確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、本科目應(yīng)按應(yīng)付款的不同單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∥?、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付而未付及暫收的款項(xiàng)?！　?11應(yīng)付工資　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬總額。上述人員的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利補(bǔ)助等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給臨時(shí)員工的報(bào)酬，不通過本科目核算，在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算?！　《?、村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)過批準(zhǔn)的金額提取工資時(shí)，根據(jù)人員崗位，分別借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　∪?、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目?！　∷?、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照管理人員和員工的類別及應(yīng)付工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。　　五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未支付的工資額?！　?12應(yīng)付福利費(fèi)　　一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)（不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計(jì)劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等?！　《⒋寮w經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)批準(zhǔn)的方案，從收益中提取福利費(fèi)時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目；發(fā)生上述支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未使用的福利費(fèi)金額。如為借方余額，反映本年福利費(fèi)超支數(shù)；按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目的借方，未經(jīng)批準(zhǔn)的超支數(shù)額，仍保留在本科目借方?！　?21長期借款及應(yīng)付款　　一