【文章內容簡介】 一般基金”科目；同時，按收回的固定資產價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目?！　　　?，借記“其他對外投資”科目（應按項目注明屬留本基金的對外投資），貸記“銀行存款”科目。收回留本基金投資時，作相反的會計分錄?！　　　　！　　　?，并按債券種類和投資對象進行明細核算。（為便于出資者核查其留本捐贈的使用情況，在核算時可以單設留本基金投資明細科目，與“專用基金——留本基金”科目相匹配）　　　　第120號科目 固定資產　　　　?！　　　。Y合本校的具體情況，制定固定資產目錄，作為固定資產明細核算的依據。　　　　，登記入賬?！　　　。?）購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內。　　　?。?）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記賬?！　　　。?）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產原價。　　　?。?）接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據捐贈者所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產價值?！　　　。?）盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬?！　　　。?）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整?！　　　≠徶霉潭ㄙY產過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產價值?！　　　?，分別情況作如下核算：　　　　（1）購置固定資產時，應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”或相關支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　　　。?）學?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產，經驗收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金”科目。　　　?。?）無償調撥固定資產時，對無償調入，借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目；對無償調出，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。　　　?。?）接受捐贈的固定資產，按確認的價值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出”科目（有關明細科目），貸記“捐贈收入”科目；再借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目?！　　　。?）固定資產的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧的固定資產，按其原價，借記“固定基金”科目，貸記本科目?！　　　。?）因報廢、毀損而減少的固定資產，應經審批后按固定資產原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用，均列入“專用基金——修購基金”科目。　　　?。?）作為對外投資轉出的固定資產，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記“對勤工儉學項目投資”或“其他對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按固定資產原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目?！　　　∈栈毓潭ㄙY產投資的核算，見其他對外投資科目的有關會計分錄。　　　?。?）出售固定資產時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；同時，按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目?！　　　　！　　　　肮潭ㄙY產登記簿”和“固定資產卡片”，并按固定資產分類進行明細核算?！　　　　肮潭ɑ稹笨颇康膶颇??！　　　〉?24號科目 無形資產　　　　、非專利技術、著作權、版權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值?！　　　?，應按實際支出數，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目?！　　　?，攤銷無形資產時，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目?！　　　。创_認價值，借記“對勤工儉學項目投資”或“其他對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產賬面原價，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　。雌滢D讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目。　　　　?！　　　??！　　　。ǘ┴搨悺　　　〉?01號科目 借入款項　　　　、上級主管部門、金融機構或其他單位借入的款項，包括周轉金、銀行借款、其他借款等?！　　　。栌洝般y行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“勤工儉學支出”或“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　　！　　　??！　　　〉?06號科目 代管款項　　　　、代管的各項賬款?！　　　?、代管的各項賬款的項目進行明細核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項等。如有代管工會經費的學校，可在本科目內增設代管工會經費明細科目進行核算?！　　　?，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關明細科目）。支付各項代管款項及事后結算退回多余款時（如代購課本），借記本科目（有關明細科目），貸記“現金”等科目。　　　　，為各項代收、代管款項尚未支付的總額。　　　　第207號科目 應付及暫存款　　　　、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應付職工教育經費等?！　　　?、暫存款項的類別或單位、個人進行明細核算。按規(guī)定提取職工教育經費時，可在本科目進行明細核算，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目。支付職工教育經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。如果對職工教育經費按控制比例據實列支，則不在此科目核算?！　　　　⑽镔Y，經驗收入庫，價款未付時，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　?，為學校各項應付及暫存款的總額?！　　　〉?09號科目 應繳財政專戶款　　　　。　　　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；將該項資金上繳財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。從財政專戶將資金核撥回學校時，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目?！　　　。从硨W校應繳未繳財政專戶的預算外資金?！　　　??！　　　〉?10號科目 應交稅金　　　　?！　　　?，借記“勤工儉學支出”等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　　Ｈ绨l(fā)生借方余額，則為學校多交的稅金?！　　　。ㄈ﹥糍Y產類　　　　第301號科目 事業(yè)基金　　　　?！　　　　　　　　　　　　　　　。栌洝皩η诠€學項目投資”、“其他對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　∫怨潭ㄙY產進行投資，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記“對勤工儉學項目投資”科目、“其他對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按固定資產原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目?！　　　∫詿o形資產進行投資，按評估確認的無形資產價值，借記“對勤工儉學項目投資”、“其他對外投資”科目，按賬面原價貸記“無形資產”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產賬面原價借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　?，除按規(guī)定作出相應的會計分錄外，還應按投資的實際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；如果是收回的固定資產投資，除作上述分錄外，還應按收回的固定資產價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目?！　　　。栌洝皳苋雽？睢笨颇浚骷毧颇浚J記本科目（一般基金）。如果需要動用上年滾存結余彌補當年收支差額時，則借記本科目（一般基金），貸記“事業(yè)結余”科目?！　　　。瑧獙⒈灸臧l(fā)生的收支結余，通過結余分配科目轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目?！　　　。坏贸霈F借方余額?！　　　?，反映學校擁有的并可使用的滾存結余資金。　　　　第302號科目 固定基金　　　　、自制、調入、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的固定資產基金?！　　　　肮潭ㄙY產”科目的有關會計分錄。學校應根據規(guī)定的固定資產標準和分類，結合本校的具體情況，制定固定資產目錄，作為固定資產核算的依據?！　　　　肮潭ㄙY產”科目的對應科目?！　　　〉?03號科目 專用基金　　　　、支出及結存情況?！　　　。骸　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　⌒拶徎鹗前词聵I(yè)收入和勤工儉學收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉入，用于固定資產大修理和購置更新設備的資金。固定資產的日常維修和一般設備的購置，直接從事業(yè)支出中的修繕費和設備購置費中列支。清理或出售固定資產的變價收入應轉入修購基金。　　　　職工福利基金是按照結余的一定比例提取轉入，以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于學校教職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。　　　　醫(yī)療基金是對未納入公費醫(yī)療經費開支的教職工（如民辦教師），按照當地財政部門規(guī)定的公費醫(yī)療經費開支標準列入社會保障費開支而轉入，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費開支的資金?！　　　—劷酞剬W基金是接受社會捐贈，專門用于獎勵教職工和學生的無須保留本金的資金?！　　　∽》炕鹗前凑沼嘘P規(guī)定建立和使用的住房專用資金（包括按規(guī)定出售住房收到的售房款）?！　　　×舯净鹗歉鶕鲑Y者的限定，必須保留本金，僅以其所提供資產的收益安排支出的基金?！　　　∑渌麑Ｓ没鹗前凑諊矣嘘P規(guī)定，根據事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置的專用基金?！　　　?，借記“事業(yè)支出——設備購置費、修繕費”、“勤工儉學支出”科目，貸記本科目（修購基金明細科目）。收到固定資產變價收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。在動用修購基金購買更新設備時，借記本科目（修購基金明細科目），貸記“銀行存款”等科目；同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。在進行大修理項目時，借記本科目（修購基金明細科目），貸記“銀行存款”等科目?！　　　?，借記“事業(yè)支出——職工福利費”，貸記本科目（職工福利基金明細科目）；按規(guī)定從當年結余中提取職工福利基金時，借記“結余分配”科目，貸記本科目。使用職工福利基金時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目?！　　　?，借記“事業(yè)支出——社會保障費”，貸記本科目（醫(yī)療基金明細科目）。在按規(guī)定標準支用醫(yī)療基金時，借記本科目（醫(yī)療基金明細科目），貸記“現金”、“銀行存款”等科目?！　　　?，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈收入”科目；期末結賬時，按當年收到的此項捐贈數，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目（獎教獎學基金明細科目）。按規(guī)定對教職工和學生專項獎勵時，借記本科目（獎教獎學基金明細科目），貸記“銀行存款”、“現金”科目?！　　　。ɡ绨匆?guī)定出售住房收到售房款，但不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（住房基金明細科目）。用住房基金新建職工住宅，借記“結轉自籌基建”科目，貸記“銀行存款”等科目；年末結賬時，借記本科目（住房基金明細科目），貸記“結轉自籌基建”科目。對于個人住房公積金繳存情況，在“代管款項”科目中核算?！　　　?，在收到捐贈的留本基金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈收入”科目，年終結賬時，從事業(yè)結余科目轉入留本基金，按當年收到的留本基金捐贈數，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目（留本基金明細科目）?！　　　∪〉昧舯净鸬氖找鏁r，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；使用留本基金收益時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。用留本基金對外投資時，借記“其他對外投資”科目（應按項目注明屬留本基金的對外投資），貸記“銀行存款”科目。用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入”科目，貸記本科目。根據出資者必須保留本金的限定，本科目的“留本基金”二級科目的貸方余額，必須保持留本基金本金的數額。并需按出資者的不同，進行明細核算。　　　　，借記有關科目，貸記本科目（其他專用基金明細科目）；支用其他專用基金時，借記本科目（其他專用基金明細科目），貸記有關科目。　　　　，反映學校已經提取、設置，但尚未使用的各項專用基金總額?！　　　〉?06號科目 事業(yè)結余　　　　?！　　　?，應將“教育經費撥款”、“教育附加撥款”、“上級補助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈收入”、“其他收入”等科目的余額轉入本科目，借記“教育經費撥款”、“教育附加撥款”、“上級補助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”科目。還應將當年收到的專門用于獎教獎學基金的捐贈收入和留本基金的捐贈收入，分別借記本科目，貸記“專用基金——獎教獎學基金”科目和“專用基金——留本基金”科目。　　　　。　　　　，應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，如果出現借方余額，需動用上年滾存結余彌補當年收支差額，則借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。結轉后，本科目無余額?！　　　〉?07號科目 勤工儉學結余　　　　?！　　　。瑧獙⑶诠€學收入、支出科目的余額轉入本科目，借讓“勤工儉學收入”科目，貸記本科目；或借記本科目，貸記“勤工儉學支出”科目?！　　　”究颇康慕Y算一般在年終一次結轉，如需要分期（月、季）結算，可以分期結轉?！　　　?，本科目的貸方余額為實現的勤工儉學結余，如為借方余額，則為虧損。　　　　“結余分配”科目，借記本科目，貸記“結余分配”科目。如為虧損則不結轉。　　　　第308號科目 結余分配　　　　。　　　　，應將當年事業(yè)結余和勤工儉學結余全數轉入本科目，借記“事業(yè)結余”、“勤工儉學結余”科目，貸記本科目。　　　　，借記本科目，貸記