【文章內(nèi)容簡介】 2）GNPJVC的折舊計算方法按《合營合同》規(guī)定，GNPJVC固定資產(chǎn)的折舊采用產(chǎn)量法、按單項資產(chǎn)在折舊期內(nèi)全額計提折舊，不留殘值。財務部門利用FAS系統(tǒng)按月計提折舊，折舊費用計入當期發(fā)電成本。固定資產(chǎn)折舊率及折舊額計算公式為：單項資產(chǎn)折舊率 =報告期實際銷售電量報告期實際銷售電量+該項資產(chǎn)剩余折舊期內(nèi)計劃總銷售電量單項資產(chǎn)折舊額（美元）=該項資產(chǎn)報告期期初凈值單項資產(chǎn)折舊率3）LANPC的折舊計算方法公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法采用產(chǎn)量法、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法、按單項資產(chǎn)在折舊期內(nèi)全額計提折舊，不留殘值。財務部門利用FAS系統(tǒng)按月計提折舊，折舊費用計入當期的制造費用和管理費用中。216。 生產(chǎn)固定資產(chǎn)的折舊率及折舊額計算公式單項資產(chǎn)折舊率 =報告期實際銷售電量報告期實際銷售電量+該項資產(chǎn)剩余折舊期內(nèi)計劃總銷售電量單項資產(chǎn)折舊額（美元）=該項資產(chǎn)報告期期初凈值單項資產(chǎn)折舊率注：一號機組的生產(chǎn)固定資產(chǎn)采用一號機的產(chǎn)量計提折舊；二號機組的生產(chǎn)固定資產(chǎn)采用二號機的產(chǎn)量計提折舊；一、二號機共用的生產(chǎn)固定資產(chǎn)采用二臺機組的綜合產(chǎn)量計提折舊。216。 行政固定資產(chǎn)的折舊率及折舊額計算公式月折舊率=1/折舊期限（月）月折舊額=（）*月折舊率 增添、更新、改良、轉(zhuǎn)移、報廢、出售的核算1）為強化“固定資產(chǎn)全過程管理體系”在公司的全面推廣，所有資本性支出都通過“在建工程”科目進行核算，并在其完工時結(jié)轉(zhuǎn)到相應的資產(chǎn)科目；2） 固定資產(chǎn)的出售、報廢、丟夫、毀損和盤虧等業(yè)務，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。本科目為計價對比賬戶，核算出售、報廢、丟失、毀損和盤虧等原因轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面凈值以及在清理過程中發(fā)生的費用和處理收益，出售、報廢的固定資產(chǎn)借貸方相抵后凈額直接結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”（或“營業(yè)外支出”）科目，丟失、毀損、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)的凈額轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”科目，與可回收的各項賠償相抵后凈收益（或凈損失）報經(jīng)批準后結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”（或“營業(yè)外支出”）科目；3） 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移，只對其地點碼、資產(chǎn)負責人、資產(chǎn)保管人等信息在固定資產(chǎn)卡片中進行更改，不在賬面上進行調(diào)整；4） 公司各部門申報固定資產(chǎn)的出售、報廢以及丟失、。 會計業(yè)務批準1）區(qū)分“收益性支出”與“資本性支出”的批準：A．能明顯區(qū)分的“收益性支出”與“資本性支出”業(yè)務由成本處處長批準；B．較難區(qū)分的“收益性支出”與“資本性支出”業(yè)務由財務經(jīng)理批準，或由其批準是否列入公司“固定資產(chǎn)分類與目錄”（見《固定資產(chǎn)目錄及其管理程序》之附錄13）后按A執(zhí)行。2）固定資產(chǎn)科目、固定資產(chǎn)登記對象的劃分由資產(chǎn)處處長批準；3） 折舊期限按三公司的《會計制度》規(guī)定執(zhí)行；4） 折舊計算由財務經(jīng)理批準；5） 資產(chǎn)的報廢、出售、盤盈盤虧等業(yè)務的批準，按公司《各級管理權(quán)限的規(guī)定》及《資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、報廢出售、盤盈盤虧的財務審批授權(quán)》執(zhí)行。 固定資產(chǎn)的實物管理程序固定資產(chǎn)的實物管理程序是固定資產(chǎn)管理制度在實物控制方面的具體作法和體現(xiàn)。公司的固定資產(chǎn)實行全過程管理，固定資產(chǎn)的全過程管理是為了使企業(yè)的固定資產(chǎn)的壽命周期費用最經(jīng)濟，而對固定資產(chǎn)的規(guī)劃、設計、購置、建造、驗收、移交、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、租借、盤點、出售、報廢、清理等過程采取的一系列技術(shù)、經(jīng)濟和組織管理措施。固定資產(chǎn)全過程管理圖見附錄3。 公司固定資產(chǎn)全過程管理的組織機構(gòu)公司固定資產(chǎn)管理采取統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理的原則，根據(jù)技術(shù)上的特點，在公司內(nèi)部按使用部門、歸口部門設置固定資產(chǎn)管理責任中心（與預算管理的成本中心一致），形成決策層、管理層、執(zhí)行層為一體的三級管理機構(gòu)，各級管理者承擔相應責任并通過相互配合、協(xié)調(diào)一致，做好固定資產(chǎn)的綜合管理。固定資產(chǎn)全過程組織機構(gòu)圖見附錄4。 固定資產(chǎn)的增添、購置、改造及領(lǐng)用程序（1）采購過程處理使用部門根據(jù)已批準的預算項目確立立項計劃，在項目的設計、設備的選型和采購上要遵守“經(jīng)濟上合理，技術(shù)上先進，生產(chǎn)上適用”的原則，并根據(jù)公司《資本性預算編制與執(zhí)行手冊》、《合同與采購手冊》的規(guī)定辦理有關(guān)申請手續(xù)：1） 使用部門按要求填寫“立項申請表”（見《生產(chǎn)預算編制和執(zhí)行手冊》之附錄9）。2） 經(jīng)所在部門批準后，報歸口管理部門統(tǒng)一計劃并出具技術(shù)上的權(quán)威意見，平衡后報請各部預算歸口管理部門審核。3） 各部預算歸口管理部門根據(jù)預算審核每項申請。項目金額較大者，協(xié)同申請部門作相關(guān)項目的經(jīng)濟、技術(shù)分析，保證公司資源的合理配置和有效利用。對符合規(guī)定的項目按授權(quán)規(guī)定審批。4） 為了統(tǒng)籌公司資源的投向，使公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化及及時安排現(xiàn)金流量，凡屬于資本性支出的立項，不論金額大小都必須送財務部成本處審批。5） 立項申請部門將批準生效的立項表送采購部門辦理采購。6） 采購部門根據(jù)《合同與采購手冊》規(guī)定進行采購。合同簽訂、采購訂單發(fā)出后，立即將副本抄送各部預算歸口管理部門和財務部資產(chǎn)處，根據(jù)需要將合同/訂單副本抄送歸口管理部門、使用部門、倉庫。（2）到貨后處理對不需要安裝可直接使用的設備，按以下程序辦理驗收手續(xù)（）：1） 采購部門在貨物送達時依據(jù)合同條款組織有關(guān)部門對實物進行驗收，倉庫負責錄入驗收信息和出具驗收單，建立資產(chǎn)的實物賬。驗收單至少包括物資編碼、名稱、品牌和規(guī)格型號、出廠編號、單價、數(shù)量、總價及合同/訂單號等內(nèi)容，信息必須正確；對驗收不合格的，由采購部門與供應商協(xié)商處理，在未解決前停止付款；2） 資產(chǎn)驗收后，由倉庫打印 “固定資產(chǎn)卡片”和標簽，并張貼標簽（實物歸口部門批量領(lǐng)用時，由實物歸口部門錄入出廠編號和張貼標簽）；信息歸口部門對實物賬進行檢查和監(jiān)督；采購部門根據(jù)合同規(guī)定日期、金額填寫“支付申請單”，附上發(fā)票、驗收單、固定資產(chǎn)卡片等原始憑證經(jīng)授權(quán)人簽署后送財務部資產(chǎn)處辦理支付；3） 資產(chǎn)處會計人員對預算、立項申請、合同、發(fā)票、驗收單、固定資產(chǎn)卡片和支付申請等文件作復核，檢查無誤后按規(guī)定日期、金額支付款項。同時，通過財務系統(tǒng)與實物系統(tǒng)的接口接受固定資產(chǎn)卡片的信息，建立財務固定資產(chǎn)明細賬。（3）領(lǐng)用程序1） 使用部門填寫《固定資產(chǎn)領(lǐng)用申請表》（見附錄5），經(jīng)授權(quán)人員批準后到倉庫辦理領(lǐng)用；；2） 倉庫管理人員在資產(chǎn)被領(lǐng)用時，在實物管理系統(tǒng)中維護領(lǐng)用信息，并通過系統(tǒng)將信息傳送財務管理系統(tǒng)；3）資產(chǎn)處接收資產(chǎn)領(lǐng)用信息更新FAS系統(tǒng)記錄。 固定資產(chǎn)的驗收和移交程序?qū)τ谛璋惭b形成的資本性支出項目（包括基建、安裝、改建、擴建、技術(shù)改造等工程）在工程進行和竣工驗收、交付使用過程中，按下列步驟辦理：1） 項目技術(shù)責任部門（有項目小組的，由項目小組辦理）在項目進行時應嚴格按照合同的規(guī)定，對到貨設備組織驗收、調(diào)試，對工程質(zhì)量、工程進度進行嚴格控制。依據(jù)合同規(guī)定簽署“里程碑證書”或“驗收證明書”，商務部門按合同規(guī)定申請工程款支付。2） 項目竣工時，應進行項目的竣工驗收。由項目技術(shù)責任部門（有項目小組的，由項目小組辦理）提出，實物歸口部門、商務部門、質(zhì)量檢查部門、使用部門的有關(guān)人員參加，共同作出鑒定，填寫有關(guān)施工項目、施工質(zhì)量和進度，試運行情況等現(xiàn)場驗收記錄和驗收移交單及包括或附屬于該項目的所有設備清單，經(jīng)有關(guān)部門的負責人審查后簽署竣工驗收證明，方可告知竣工；同時，技術(shù)責任部門應及時辦理資產(chǎn)和原始資料交付使用手續(xù)，由使用部門按設備清單逐項驗收確認。3） 信息歸口部門依據(jù)竣工驗收證明和設備清單，建立實物賬，打印“固定資產(chǎn)卡片”送交商務部門，作為該項目已正式啟用的依據(jù)和支付該項目竣工款或保留金的支持性文件，打印并張貼固定資產(chǎn)標簽；財務部資產(chǎn)處在支付、預提該項目竣工款后，建立固定資產(chǎn)賬，并于次月計提折舊。 備件類固定資產(chǎn)的領(lǐng)用和退庫程序備件類固定資產(chǎn)以庫存材料和戰(zhàn)略備品備件兩種形式存在，其會計核算和實物管理按以下程序進行：（1） 在實物領(lǐng)用前，其會計核算按其《庫存材料會計核算手冊》規(guī)定執(zhí)行，實物按倉庫有關(guān)規(guī)定進行管理。（2） 備件類固定資產(chǎn)領(lǐng)用時，可分為兩種情況進行核算和管理。1） 作為其他固定資產(chǎn)的子設備而不進行獨立登記的，由固定資產(chǎn)組向庫存材料組提供其主設備的資產(chǎn)編碼，材料組負責將有關(guān)財務信息結(jié)轉(zhuǎn)到該資產(chǎn)上；2） 作為固定資產(chǎn)獨立登記對象的，庫存會計系統(tǒng)（SAS）將其財務信息向固定資產(chǎn)財務系統(tǒng)（FAS）傳送，同時，COMIS倉庫管理模塊將實物領(lǐng)用信息向COMIS設備管理模塊（PAMS）或生產(chǎn)離線固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)（OAMS）傳送，信息歸口部門負責建立實物賬，打印和張貼固定資產(chǎn)標簽，并按固定資產(chǎn)實物管理程序進行管理。FAS接收和處理有關(guān)信息，建立財務賬進行財務管理。（3） 備品類固定資產(chǎn)退庫時，按（1）進行操作，同時，固定資產(chǎn)實物系統(tǒng)和財務系統(tǒng)按退庫單進行銷賬處理。 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移和維修程序固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移是由于生產(chǎn)上的要求或管理上的需要對公司資產(chǎn)進行的重新配置，以達到公司資產(chǎn)的有效管理和適當使用。其主要形式包括：使用部門、存放地點、資產(chǎn)保管人、資產(chǎn)責任人發(fā)生變化等情況。1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移處內(nèi)轉(zhuǎn)移 用戶直接向本處的資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)員申請，并填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移申請單》（見附錄6），經(jīng)協(xié)調(diào)員批準后進行實物交接，協(xié)調(diào)員負責維護相關(guān)信息并交當事人簽字認可?？缣庌D(zhuǎn)移 用戶向本處的資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)員申請，報資產(chǎn)負責人批準后進行實物交接，轉(zhuǎn)出方協(xié)調(diào)員負責維護轉(zhuǎn)出信息，轉(zhuǎn)入方協(xié)調(diào)員予以確認，各方當事人簽字認可。閑置資產(chǎn)退庫 用戶向本處的資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)員申請，報資產(chǎn)負責人及實物歸口部門協(xié)調(diào)員批準后，將實物退回倉庫或?qū)嵨餁w口部門協(xié)調(diào)員指定地點，退庫單位的協(xié)調(diào)員負責維護轉(zhuǎn)出信息，實物歸口部門協(xié)調(diào)員及接收人員予以確認，各方當事人簽字認可。在申請表上必須寫明有關(guān)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的詳細信息，包括：資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、品牌、規(guī)格型號、轉(zhuǎn)出地點、轉(zhuǎn)入地點及資產(chǎn)負責人、資產(chǎn)保管人等信息，以便有關(guān)部門和人員對登記資料進行檢查、核對和跟蹤資產(chǎn)去向。2）維修當資產(chǎn)出現(xiàn)故障時，使用部門通過COL信息服務功能或直接向?qū)嵨餁w口部門提出維修申請，由實物歸口部門落實維修工作，實物歸口部門在有條件時還應為使用部門配備臨時周轉(zhuǎn)設備，并做好實物交接記錄。 固定資產(chǎn)的借用、轉(zhuǎn)讓及租賃程序（1）固定資產(chǎn)的借用與租憑w 資產(chǎn)借用指公司與外單位（包括LANPC）之間因生產(chǎn)協(xié)作、大修或其它原因需借入和借出固定資產(chǎn)時，申請部門應填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓/借用審批表》（見附錄7），經(jīng)實物歸口部門、財務部、審計部授權(quán)人（必要時經(jīng)總經(jīng)理部）簽署后實施，實物歸口部門跟蹤資產(chǎn)歸還情況，及時維護借用和歸還信息，并傳送FAS，財務部對借用資產(chǎn)進行備案、監(jiān)督歸還情況。批準借入和借出的固定資產(chǎn)由商務部門按公司商務程序簽訂合同或協(xié)議書，并按協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。w 資產(chǎn)租賃公司對閑置多余的設備進行租賃時，處理程序同（1）。對不轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)關(guān)系的公司固定資產(chǎn)的借用、租賃行為，有關(guān)申請部門必須提供對可能引起的法律風險（如車輛交通事故）的分析、預防、轉(zhuǎn)移的建議報告，以便使公司風險降至最低。（2）固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓公司因協(xié)作或固定資產(chǎn)閑置等原因向