民間非營利組織的會計制度及納稅培訓(同名4802)(編輯修改稿)
2025-05-13 06:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 入”明細科目。 對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還 的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為非限定性 捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目。（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收 入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4201會費收入會費收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）向會員收取會費，在滿足收入確認條件時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬 款”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性會費收入，應(yīng)當貸記 本科目“限定性收入”明細科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性會費收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈 資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。本科目應(yīng)當按照會費種類（如團體會費、個人會費等）設(shè)置明細賬，進行明細核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4301 提供服務(wù)收入提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）提供服務(wù)取得收入時，按照實際收到或應(yīng)當收取的價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當確認的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目，按照預(yù)收的價 款，貸記“預(yù)收賬款”科目。在以后期間確認提供服務(wù)收入時，借記“預(yù)收賬款”科目，貸 記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性提供服務(wù)收入，應(yīng)當貸記本科目“限定性收入”明細科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細 科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性提供服務(wù)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定 性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。本科目應(yīng)當按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。例1：星星藝術(shù)學校2008年1月收到學員學費現(xiàn)金100000元。 借：現(xiàn)金 100000 貸：提供服務(wù)收入——非限定性收入 100000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：提供服務(wù)收入——非限定性收入 100000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 1000004401 政府補助收入 政府補助收入應(yīng)當按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細科目，進行明細核算。 如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者（和）用途限制，則所確認的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的政府補助，按照應(yīng)確認的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記 本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。對于接受的附條件政府補助，如果民間非營利組織存在需要償還全部或部分政府補助資 產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足政府補助所附條件而必須退還部分政府補助 時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性政府補助收入的限制在確認收入的當期得以解除，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為非限 定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科 目。（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借 記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收 入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。例2：星星藝術(shù)學校2008年2月收到用于幫助特困生的政府補助80000元，存入銀行。借：銀行存款 80000 貸：政府補助收入——限定性收入 80000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：政府補助收入——限定性收入 80000 貸：限定性凈資產(chǎn) 800004901 其他收入一、本科目核算民間非營利組織除捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、政府補助收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動收入以外的其他收入，如確實無法支付的應(yīng)付款項、 存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。二、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“現(xiàn)金”、“存 貨”、“固定資產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目，如果 存在限定性其他收入，應(yīng)當貸記本科目“限定性收入”明細科目。（二）對于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。（三）對于無形資產(chǎn)處置凈收入，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按 照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記本科目。（四）確認無法支付的應(yīng)付款項，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。（五）在非貨幣性交易中收到補價情況下應(yīng)確認的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收 入”科目。（六）期
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