民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)制度及納稅培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-05-13 05:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入”明細(xì)科目。 對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還 的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性 捐贈(zèng)收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目。（三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收 入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4201會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬 款”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)貸記 本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈 資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照會(huì)費(fèi)種類（如團(tuán)體會(huì)費(fèi)、個(gè)人會(huì)費(fèi)等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4301 提供服務(wù)收入提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）提供服務(wù)取得收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目，按照預(yù)收的價(jià) 款，貸記“預(yù)收賬款”科目。在以后期間確認(rèn)提供服務(wù)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸 記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性提供服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì) 科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性提供服務(wù)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定 性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。例1：星星藝術(shù)學(xué)校2008年1月收到學(xué)員學(xué)費(fèi)現(xiàn)金100000元。 借：現(xiàn)金 100000 貸：提供服務(wù)收入——非限定性收入 100000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：提供服務(wù)收入——非限定性收入 100000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 1000004401 政府補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 如果資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的政府補(bǔ)助，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記 本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細(xì)科目。對(duì)于接受的附條件政府補(bǔ)助，如果民間非營(yíng)利組織存在需要償還全部或部分政府補(bǔ)助資 產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足政府補(bǔ)助所附條件而必須退還部分政府補(bǔ)助 時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性政府補(bǔ)助收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限 定性捐贈(zèng)收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科 目。（三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借 記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收 入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。例2：星星藝術(shù)學(xué)校2008年2月收到用于幫助特困生的政府補(bǔ)助80000元，存入銀行。借：銀行存款 80000 貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入 80000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：政府補(bǔ)助收入——限定性收入 80000 貸：限定性凈資產(chǎn) 800004901 其他收入一、本科目核算民間非營(yíng)利組織除捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的其他收入，如確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、 存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無(wú)形資產(chǎn)處置凈收入等。二、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“現(xiàn)金”、“存 貨”、“固定資產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果 存在限定性其他收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（二）對(duì)于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。（三）對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)處置凈收入，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按 照該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記本科目。（四）確認(rèn)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。（五）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)情況下應(yīng)確認(rèn)的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收 入”科目。（六）
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