【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性；如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、會(huì)計(jì)稽核檢查等；以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象，規(guī)定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等；以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，須遵循以下原則：（1）合法性原則企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理制度，必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等是國(guó)家進(jìn)行宏觀財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)法規(guī)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。（2）整體性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過程的管理。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、吸入和費(fèi)用等管理制度，同時(shí)對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理范圍而在國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)做出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。（3）針對(duì)性原則財(cái)務(wù)管理制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度，既要遵循國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具備較強(qiáng)的可操作性。特別是國(guó)家賦予的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理辦法中具體化，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實(shí)際情況做出具體規(guī)定。（4）一貫性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。（5）適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)已經(jīng)變化的情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展、及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)管理制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向推進(jìn)。（6）經(jīng)濟(jì)性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度建立，還要考慮成本效益原則。在實(shí)際運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看應(yīng)該是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。（7）適用性和發(fā)展性原則企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度還應(yīng)便于各部門、各員工實(shí)際運(yùn)用，也就是說：企業(yè)財(cái)務(wù)制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)管理制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。此外，制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度，也要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn)（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟包括：準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行、定稿、公布和溝通。其流程示意圖如下：財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)流程示意圖財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)準(zhǔn)備時(shí)期的主要工作有：確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排進(jìn)度。調(diào)查階段的主要工作有：企業(yè)內(nèi)外基本情況調(diào)查，企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況調(diào)查，各類主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序的調(diào)查等。設(shè)計(jì)階段的主要工作有：確定制度設(shè)計(jì)方案，并按設(shè)計(jì)分工展開工作。試行階段的主要任務(wù)是：通過一段時(shí)間的試行，檢查制度的可行性與有效性；并把執(zhí)行的結(jié)果反饋到財(cái)務(wù)管理制度流程設(shè)計(jì)前期的各個(gè)階段。定稿階段的主要任務(wù)是：把前期試運(yùn)行的結(jié)果定稿。公布和溝通階段的主要任務(wù)是：把財(cái)務(wù)管理制度以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對(duì)財(cái)務(wù)制度的支持與制度實(shí)施的堅(jiān)決性。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度體系，各項(xiàng)制度的內(nèi)容、對(duì)各崗位員工的要求，以及制度實(shí)施中應(yīng)注意的問題。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)管理制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)部門控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)力分離，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有：財(cái)會(huì)稽核制度、財(cái)務(wù)組織制度、全面預(yù)算制度、財(cái)務(wù)分析制度、內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計(jì)核算制度等，而內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計(jì)核算制度要圍繞的中心是采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)財(cái)務(wù)管理各制度之間關(guān)系和流程示意圖如下：企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度關(guān)系示意圖④下邊對(duì)各財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行簡(jiǎn)要分析和介紹：財(cái)務(wù)稽核制度（1）制度設(shè)立的目的財(cái)務(wù)稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財(cái)會(huì)稽核工作，并建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)稽核組織和稽核體系，使得公司財(cái)會(huì)稽核工作順利、有效地實(shí)施。（2）財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)財(cái)務(wù)稽核工作包括兩方面的內(nèi)容：一方面是稽核組織的建立，另一方面是稽核程序的建立。通過建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序，使企業(yè)的資金流向更加合理和順暢；另外以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核，能起到督促財(cái)務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用。稽核組織在企業(yè)具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)涉及的上下級(jí)關(guān)聯(lián)人員?；顺绦蛟谄髽I(yè)表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的核查?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度⑤。內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌Ｍㄟ^稽核，對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。其主要內(nèi)容是：稽核工作的具體分工，稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部稽核應(yīng)該合理分工、配合辦理，避免重復(fù)檢查。財(cái)務(wù)組織制度（1）制度設(shè)立的目的財(cái)務(wù)組織制度設(shè)立的目的是：明確公司財(cái)務(wù)部門的職能和職權(quán)，并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn)行、協(xié)助完成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。（2）財(cái)務(wù)組織制度的內(nèi)容財(cái)務(wù)組織制度的主要內(nèi)容有：明確財(cái)務(wù)部職能和職權(quán)，明確財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)，明確財(cái)務(wù)部的組織架構(gòu)和流程，明確財(cái)務(wù)部各個(gè)崗位的職責(zé)和財(cái)務(wù)人員任職資格，明確財(cái)會(huì)人員交接的有關(guān)規(guī)則。財(cái)務(wù)組織制度具體有：財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；會(huì)計(jì)核算組織形式；會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員分工應(yīng)遵照合理的業(yè)務(wù)流程，注重效率。財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖如下：財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖 ⑥全面預(yù)算管理制度（1）制度設(shè)立的目的全面預(yù)算設(shè)立的主要目的是：規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系，明確以財(cái)務(wù)部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工。（2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對(duì)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制，將公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場(chǎng)為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)通過對(duì)資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。（3）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn)? 全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算編制方法分類有：按固定預(yù)算與彈性預(yù)算進(jìn)行分類；按增量預(yù)算與零基預(yù)算進(jìn)行分類；按定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行分類。? 全面預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)：可以驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制；為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)；有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目；有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào)；總之,全面預(yù)算是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具。全面預(yù)算管理的缺點(diǎn)：預(yù)算應(yīng)只起到框架作用，但管理者往往不能認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，當(dāng)形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生變化的時(shí)候仍然墨守成規(guī)，不能適時(shí)調(diào)整預(yù)算；而且編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間；預(yù)算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新，因?yàn)槿绻活檲?zhí)行預(yù)算，就沒有資金為那些未預(yù)見到的機(jī)會(huì)做準(zhǔn)備；還有，管理者可能將目標(biāo)定得過低，以便超過目標(biāo)；預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一簣的管理者。（4）摩托羅拉的全面預(yù)算體系下面以摩托羅拉的預(yù)算為例，說明全面預(yù)算的構(gòu)成。摩托羅拉的全面預(yù)算體系分為：業(yè)務(wù)預(yù)算，即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算；資本支出預(yù)算，即企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算，即反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。其流程示意圖如下：摩托羅拉全面預(yù)算體系⑦內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度（1）制度設(shè)計(jì)的目的明確公司財(cái)務(wù)部門對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制職能，界定財(cái)務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。（2）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法? 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要任務(wù)通過在公司經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用。? 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法有職務(wù)分工控制法，即各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工，不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工；授權(quán)批準(zhǔn)控制法，即一般授權(quán)與特殊授權(quán)分開，授權(quán)代理人制度；業(yè)務(wù)記錄控制法，即原始記錄、憑證傳遞、會(huì)計(jì)核算、記錄核對(duì)分人記錄和管理；人員素質(zhì)控制法，包括對(duì)職責(zé)、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、職務(wù)輪換的各種制度。（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和要點(diǎn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容有四部分，即“采購(gòu)付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程；“銷售收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程；“費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程和現(xiàn)金管理制度。? 采購(gòu)－付款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是：采購(gòu)環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制制度應(yīng)使采購(gòu)材料的一切活動(dòng)，包括訂貨要求的提出和審批、供應(yīng)商的報(bào)價(jià)、材料和商品的驗(yàn)收等，按照生產(chǎn)和銷售的要求進(jìn)行。應(yīng)注意支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)。購(gòu)買環(huán)節(jié)中款項(xiàng)的支付應(yīng)以獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)為條件，內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施應(yīng)保證一切購(gòu)買活動(dòng)在這一條件下進(jìn)行。防止錯(cuò)記和篡改實(shí)物或勞務(wù)的數(shù)量和金額，保證帳面記錄的數(shù)字與實(shí)際獲得的物品或勞務(wù)相一致。注意應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和合理性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，合理的記錄應(yīng)付款項(xiàng)的金額。合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的折扣、折讓。供應(yīng)商提供的折扣是整個(gè)買賣交易活動(dòng)的一個(gè)組成部分，折扣會(huì)給企業(yè)帶來的相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部控制制度應(yīng)合理的揭示企業(yè)已享有各種折扣和折讓，合理的沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止有人將企業(yè)享有的折扣和折讓藏匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。? 銷售－收款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是：登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客；現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳；登記入帳的銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量，并已經(jīng)正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業(yè)務(wù)的分類要正確，銷貨業(yè)務(wù)的記錄要及時(shí)，銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地計(jì)入明細(xì)帳，并經(jīng)正確匯總。每月定期給顧客寄送對(duì)帳單，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳作內(nèi)部核查，將應(yīng)收賬款明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較。? 費(fèi)用支出內(nèi)部控制的要點(diǎn)是：費(fèi)用支出內(nèi)部控制主要內(nèi)容是：對(duì)企業(yè)“三費(fèi)”即管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用的控制，成本控制單獨(dú)訂立制度，不包含在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中。業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制費(fèi)用支出計(jì)劃，通過審核批準(zhǔn)按計(jì)劃執(zhí)行。計(jì)劃內(nèi)借款和計(jì)劃外借款也應(yīng)該有相應(yīng)的審批流程。? 現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)是：現(xiàn)金管理制度包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金保管制度和現(xiàn)金清查制度。出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度（1）制度設(shè)計(jì)的目的科學(xué)、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計(jì)工作，保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與全面性，以真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作情況，并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算比較以及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有效依據(jù)。（2）生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)以原始記錄為基礎(chǔ)，逐級(jí)匯總填報(bào)，通過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表單和報(bào)送體系，對(duì)公司的生產(chǎn)活動(dòng)情況進(jìn)行資料收集、整理和分析。生產(chǎn)成本核算制度