【文章內(nèi)容簡介】 相關(guān)指標,如職工平均工資增長率和通貨膨脹率等?！　∵\行警源指標:主要包括養(yǎng)老保險基金收繳、支付運作過程中,由于工作不到位導(dǎo)致警情發(fā)生的指標,如參保率、收繳率、職工實際平均退休年齡、投資回報率、擴面率、繳費人員占參保人員的比例、繳費工資占職工平均工資的比例等?！　≈贫染粗笜?主要指由于養(yǎng)老保險制度設(shè)計本身可能存在缺陷而直接導(dǎo)致警情發(fā)生的指標,如繳費費率、領(lǐng)取全額養(yǎng)老金的年限、個人賬戶領(lǐng)取系數(shù)、過渡性養(yǎng)老金計發(fā)系數(shù)等?！?　從可以調(diào)控的程度看,警源指標又可分為三級,其中一級為可調(diào)整指標,二級為不易調(diào)整指標,三級為不可調(diào)整指標。在上述警源指標中,我們把運行警源指標定 為一級,因為它是養(yǎng)老保險制度在實際運行中,由于工作不力,導(dǎo)致發(fā)生警情的警源指標,通過改進工作,可以緩解或消除警情發(fā)生。制度警源指標設(shè)為二級警源指 標,它是由于養(yǎng)老保險制度本身不完善,導(dǎo)致警情發(fā)生的警源指標,它不能頻繁改變,可作為政策模擬指標。環(huán)境警源指標為三級警源指標,它是養(yǎng)老保險制度運行 環(huán)境的宏觀指標,是不能更改的指標,僅可作為預(yù)警結(jié)果分析指標?！　?三)預(yù)警系統(tǒng)的警兆指標　　警兆指標又稱為先行指標,是預(yù)警指標的主體,通常能在警情爆發(fā)前發(fā)出先兆。警兆指標大多包含在警源指標中,是對警情發(fā)生產(chǎn)生重大影響的警源指標,但有些警兆指標不屬于警源指標范圍,如制度贍養(yǎng)率?！　　　「鶕?jù)警源指標的分類,我們同樣可以把影響統(tǒng)籌基金的警兆指標分為三類,即一級警兆指標———運行警兆指標,二級警兆指標———制度警兆指標,三級警兆指標———環(huán)境警兆指標,具體如下:　　環(huán)境警兆指標:職工平均工資以及增長率、退休人員平均余命、城鎮(zhèn)化率等?！　∵\行警兆指標:參保率、收繳率、擴面率、平均繳費工資占職工平均工資的比例、繳費人員占參保人員的比例、統(tǒng)籌基金投資回報率等?！　≈贫染字笜?繳費費率、養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)、基礎(chǔ)性養(yǎng)老金系數(shù)、過渡性養(yǎng)老金計發(fā)系數(shù)、領(lǐng)取全額養(yǎng)老金的年限等?！　　　∮绊憘€人賬戶收支的因素很多,如個人繳費費率、單位繳費劃入個人賬戶的比例、平均繳費年限、個人賬戶領(lǐng)取系數(shù)、投資回報率等。　 　但影響個人賬戶收支平衡的警兆指標只有個人賬戶投資回報率、養(yǎng)老金領(lǐng)取系數(shù)、退休年齡、退休人員平均余命等。個人賬戶警兆指標也分為三類,一級為運行警 兆指標,主要有:個人賬戶基金投資回報率。二級為制度警兆指標,主要有:個人賬戶領(lǐng)取系數(shù),退休年齡等。三級為環(huán)境警兆指標。　　三、基本養(yǎng)老保險基金收支預(yù)警系統(tǒng)軟件　　開發(fā)養(yǎng)老保險預(yù)警系統(tǒng)軟件預(yù)測統(tǒng)籌基金和個人賬戶的警情,并利用信號燈表示警情的警度,追究導(dǎo)致警情發(fā)生的根源,提出合理措施以消除警情,避免給國家、單位和個人造成不必要的麻煩,起到防微杜漸的作用。　 　養(yǎng)老保險基金收支預(yù)警系統(tǒng)主要由外部數(shù)據(jù)采集、參數(shù)選擇、參數(shù)設(shè)定、預(yù)測、預(yù)警、警情評價和分析、調(diào)整系統(tǒng)、預(yù)測預(yù)警結(jié)果打印輸出幾個功能塊組成。預(yù)警 系統(tǒng)軟件的特點是:(1)直觀性。不僅可反映養(yǎng)老保險基金收支的變化趨勢,而且可直接得到統(tǒng)籌基金和個人賬戶警情的預(yù)報,并用多種顏色的信號燈來顯示,非 常直觀。(2)靈活性。預(yù)警系統(tǒng)不僅可以預(yù)“警”,而且可以“告訴”可能導(dǎo)致警情發(fā)生的原因(警兆指標),可進行模擬預(yù)測預(yù)警,作為一個“人機對話式” 的決策支持系統(tǒng)。(3)實用性。系統(tǒng)在預(yù)測的基礎(chǔ)上預(yù)報警情,追究根源,提出措施,具有很強的實用性。(4)可操作性。預(yù)警系統(tǒng)考慮了目前我國各地養(yǎng)老保 險制度實際運行的特異性,無論對“混賬”運行或“統(tǒng)賬”分離制度,還是對不同的過渡性養(yǎng)老金和基礎(chǔ)性養(yǎng)老金計發(fā)辦法,該系統(tǒng)都可按用戶要求正常運行,適用 性強、易操作?！　”鞠到y(tǒng)曾應(yīng)用于我國南方某城市未來20年養(yǎng)老保險基金收支的預(yù)測和預(yù)警,結(jié)果準確,具有參考價值?；A(chǔ)數(shù)據(jù)、參數(shù)的準確程度對預(yù)警結(jié)果影響較大,實際應(yīng)用中要提高用戶的使用能力、全面地分析警情,制定有效的對策。溫州市住房公積金管理中心推出資金運行預(yù)警管理預(yù)案制度　　近幾年來，住房公積金流動性風(fēng)險管理日益?zhèn)涫荜P(guān)注，該中心在住房公積金安全性、流動性管理方面進行了積極地探索和實踐，一些行之有效的做法受到了部、 省等上級部門和領(lǐng)導(dǎo)的肯定。近日，在總結(jié)實際的基礎(chǔ)上，為進一步加強住房公積金資金流動性管理，防范資金流動性風(fēng)險，保障資金安全，規(guī)范資金運行管理，溫 州市住房公積金管理中心按照安全性、流動性的住房公積金經(jīng)營原則，在全省率先推出了資金運行預(yù)警管理預(yù)案制度?！　≡擃A(yù)案將住房公積金資金運行狀 態(tài)按公積金存貸款比率分類四類，即低位運行模式、正常運行模式、臨界高位運行模式、高位運行模式，并分別制定了當(dāng)住房公積金資金運行處于低位運行、高位臨 界運行、高位運行等狀態(tài)時（即非正常運行狀態(tài)），公積金中心可采取的相應(yīng)應(yīng)對措施。即當(dāng)住房公積金資金運行處于低運行狀態(tài)時，適度實施貸款附加額政策，實 施商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款政策，調(diào)高當(dāng)?shù)刈》抗e金貸款的最高額度等措施；當(dāng)住房公積金資金運行處于臨界高位運行狀態(tài)時，實施啟用住房公積金資金統(tǒng)籌、使用 管理辦法，實施貸款限制性調(diào)控政策，包括：貸款附加額政策調(diào)整、取消，貸款人條件（信用）限制，房屋限制，房齡限制、貸款次數(shù)調(diào)整等措施；當(dāng)住房公積金資 金運行處于高位狀態(tài)時，實施住房公積金貸款轉(zhuǎn)商業(yè)貸款貼息政策或向商業(yè)銀行申請貸款資金用于發(fā)放住房公積金貸款；暫停二套房貸款；降低住房公積金最高貸款 額、最低貸款額等。　　該預(yù)案有效解決了資金運行過程中的無序應(yīng)對狀態(tài)，使整個資金運行有據(jù)可循，規(guī)范了全市住房公積金資金運行應(yīng)對措施管理。（溫州市住房公積金管理中心供稿）如何解決住房公積金會計核算問題如何解決住房公積金會計核算問題摘要：住房公積金會計核算不僅是住房公積金管理的一項重要內(nèi)容，也是住房公積金管理的一項重要基礎(chǔ)工作，同時，還是準確貫徹《住房公積金管理條例》的重要措施。隨著住房公積金業(yè)務(wù)和營運日益壯大，筆者認為住房公積金會計核算辦法已經(jīng)相對滯后，不適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，亟需進一步補充和完善。關(guān)鍵詞：住房公積金；會計核算；建議自1991年我國實行住房公積金制度以來，國家先后出臺了《住房公積金會計核算辦法》和《住房公積金會計核算辦法補充規(guī)定》等相關(guān)政策和規(guī)定，對會計科目設(shè)置、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報告等住房公積金會計核算業(yè)務(wù)做了明確的規(guī)范，為住房公積金的會計核算工作提供了依據(jù)。通過住房公積金會計核算的有關(guān)數(shù)據(jù)，可以使建設(shè)、財政、審計等監(jiān)督部門正確、有效的分析住房公積金的使用和管理情況，加強住房公積金監(jiān)督，保證住房公積金安全。但是，隨著住房公積金業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，在住房公積金會計核算工作中出現(xiàn)許多新情況和新問題，亟需在核算制度方面加以補充和完善。一、住房公積金會計核算中存在的問題(一)歸集提取方面按照《住房公積金會計核算辦法》的規(guī)定，住房公積金科目的貸方核算收到單位和職工個人繳存的住房公積金和按規(guī)定給職工住房公積金賬戶進行年度結(jié)息情況，借方核算職工因購買、建造、翻建自住房住房，償還貸款本息等各種住房公積金提取情況。但是隨著住房公積金機構(gòu)調(diào)整的到位，其所屬分支機構(gòu)內(nèi)部的資金（如職工在本行政區(qū)域內(nèi)的調(diào)動）轉(zhuǎn)移在會計核算中不能與正常的歸集和提取有所區(qū)別，不能準確真實反映當(dāng)年的歸集和提取情況。(二)業(yè)務(wù)收支方面在現(xiàn)行《住房公積金會計核算辦法》中規(guī)定，業(yè)務(wù)支出科目下設(shè)三個明細科目，分別為住房公積金利息支出、住房公積金歸集手續(xù)費支出、委托貸款手續(xù)費支出。而在實際工作中，由于要購買支票、辦理電匯、支付網(wǎng)上銀行等相關(guān)費用，使專戶中產(chǎn)生了一些工本費。這些費用產(chǎn)生后，財務(wù)人員要將銀行已扣劃的費用再用現(xiàn)金的方式繳入相應(yīng)的專用存款賬戶，在賬務(wù)處理上也要做相應(yīng)的會計分錄將這些扣劃的款項進行沖減，需要財務(wù)人員時刻關(guān)注，造成工作上的不便。(三)應(yīng)收應(yīng)付利息方面應(yīng)收利息核算住房公積金運作過程中發(fā)生的各項應(yīng)收未收利息，如委托貸款發(fā)生的應(yīng)收利息。根據(jù)《住房公積金管理條例》規(guī)定，為實現(xiàn)“保值增值”目標，管理中心可將沉淀資金轉(zhuǎn)存定期存款和購買國債。而《住房公積金會計核算辦法》中對定期存款和國債的應(yīng)收利息沒有涉及，一些管理中心根據(jù)年末的實際情況來計提應(yīng)收利息，這樣做不能真實反映當(dāng)期收益情況，也不符合收入與支出配比原則。應(yīng)付利息核算住房公積金運作過程中發(fā)生的應(yīng)付未付利息，如計提的職工住房公積金賬戶計算。住房公積金結(jié)算日為每年的6月30日，計息期間為上年的7月1日至本年的6月30日，而住房公積金會計核算年度為每年的1月1日至12月31日，由于會計核算年度與住房公積金結(jié)息年度不一致，導(dǎo)致一些管理中心多提或少提以至于不提應(yīng)付利息，造成當(dāng)年的增值收益不準確。(四)貸款風(fēng)險準備金方面《住房公積金財務(wù)管理補充規(guī)定》第三條規(guī)定，建立住房公積金風(fēng)險準備金的比例，按不低于住房公積金增值收益60%核定，或不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，從住房公積金增值收益中分配。按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，表述不清，有的管理中心按1%提取，有的按照2%提取，甚至有的按照3%提取，貸款風(fēng)險準備金的提取比例遠遠高于商業(yè)銀行，但對如何使用和管理則缺乏相應(yīng)的政策。2006年，財政部制訂了《住房公積金呆賬核銷管理暫行辦法》對住房公積金呆賬做了詳盡的規(guī)定，但沒有規(guī)定呆賬核銷的會計處理程序，現(xiàn)行的《住房公積金會計核算辦法》也沒有對呆賬核銷做具體規(guī)范。(五)增值收益分配方面住房公積金增值收益是指住房公積金業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額。住房公積金增值收益的使用方向為：住房公積金貸款風(fēng)險準備金，用于住房公積金呆賬、壞賬的核銷；上交財政的中心管理費用，按使用計劃從財政專戶撥回，用于管理中心正常運行所需要的經(jīng)費；提取城市廉租住房建設(shè)資金，經(jīng)住房公積金管理委員會批準后，上交本級財政部門，由財政部門撥給廉租住房建設(shè)主管部門，專項用于城市廉租住房建設(shè)。按《住房公積金財務(wù)管理辦法》規(guī)定：中心的管理費用是按規(guī)定測算經(jīng)財政部門批準后，作為增值收益分配的一部分，而不是作為費用在增值收益前列支，提取時會計分錄為借：增值收益分配，貸：專項應(yīng)付款—應(yīng)付管理經(jīng)費。該做法不符合會計核算的收入、成本、費用、利潤的分類原則，管理經(jīng)費在增值收益后分成，不能在增值收益表中體現(xiàn)管理經(jīng)費的提取數(shù)，不符合一般財務(wù)報表的設(shè)計規(guī)則，容易使財務(wù)報表的外部使用者產(chǎn)生誤解。二、完善住房公積金會計核算辦法的建議，借貸方不能準確反映歸集和提取情況，建議在住房公積金科目下增設(shè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移明細科目，借方反映內(nèi)部轉(zhuǎn)出款項，貸方反映內(nèi)部轉(zhuǎn)入款項。年末，在統(tǒng)計數(shù)據(jù)時，就可以區(qū)分出內(nèi)部轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入的款項，使住房公積金歸集和提取數(shù)據(jù)較為準確。、辦理電匯、使用網(wǎng)上銀行等產(chǎn)生的費用金額較小，不會對現(xiàn)行的住房公積金資金的運作產(chǎn)生很大影響，因此建議在住房公積金業(yè)務(wù)支出科目下增設(shè)銀行結(jié)算工本費明細科目，用于核算管理中心在辦理住房公積金業(yè)務(wù)時，各受托銀行收取的相關(guān)費用。，應(yīng)按照會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，對于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，無論款項是否已經(jīng)在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和費用處理。因此《住房公積金會計核算辦法》應(yīng)明確規(guī)定，期末對于住房公積金存款和國家債券當(dāng)年的應(yīng)收利息應(yīng)該計提。并在應(yīng)收利息科目下增設(shè)明細科目“應(yīng)收定期存款利息”和“應(yīng)收國家債券利息”。年末計提時，借：應(yīng)收利息應(yīng)收定期存款利息，貸：業(yè)務(wù)收入住房公積金存款利息收入；定期存款到期時，借：住房公積金存款，貸：應(yīng)收利息應(yīng)收定期存款利息，貸：業(yè)務(wù)收入住房公積金存款利息收入。國家債券亦同。針對應(yīng)付利息提取的隨意性，應(yīng)該在《住房公積金會計核算辦法》中明確規(guī)定，期末應(yīng)計提當(dāng)年7月1日至12月31日這一階段的應(yīng)付利息，計提的利息分為定期利息和活期利息兩部分，并列明分段計息的計算方式。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗，提供一種預(yù)提利息方法，僅供參考：①上年結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付職工住房公積金利息=6月30日結(jié)轉(zhuǎn)利息后住房公積金余額月利率6，②當(dāng)年歸集的住房公積金應(yīng)付利息=每月住房公積金凈增加額計息月數(shù)月利率。只有在《住房公積金會計核算辦法》中予以強調(diào)，才能有效避免應(yīng)付利息提取的隨意性，同時當(dāng)年的增值收益也會準確真實。，壞賬準備金、呆賬準備金和投資風(fēng)險準備金。住房公積金管理中心的風(fēng)險主要來自于個人住房貸款，所以應(yīng)參照金融業(yè)呆賬準備金的提取方法，每年年末按照個人住房貸款余額的一定比例進行差額提取。即住房公積金管理中心每年年末貸款風(fēng)險準備金的提取公式為：（年末住房公積金個人住房貸款余額年初住房公積金個人住房貸款余額）提取比例。在《住房公積金會計核算辦法》中應(yīng)對貸款風(fēng)險準備金的提取方法、比例描述準確和明確規(guī)定，并列明提取方法。，以充分保證管理中心業(yè)務(wù)正常運行和發(fā)展需要的資金?？稍鲈O(shè)提取住房公積金管理經(jīng)費和增值收益凈額兩個科目，提取住房公積金管理經(jīng)費核算中心本年度應(yīng)提取的管理經(jīng)費，增值收益凈額為扣除提取管理經(jīng)費后的凈收益。計提管理經(jīng)費的會計分錄為借：提取住房公積金管理經(jīng)費，貸：專項應(yīng)付款應(yīng)付管理經(jīng)費；增值收益分配時的會計分錄為借：增值收益分配，貸：風(fēng)險準備金、城市廉租住房建設(shè)補充資金；同時，借：增值收益，貸：增值收益分配。增設(shè)住房公積金發(fā)展資金和困難職工補助資金，并按規(guī)定的比例進行分配。住房公積金發(fā)展資金用于管理中心改善服務(wù)窗口硬件設(shè)施、住房公積金業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和安全防范措施所需要的資金；困難職工補助資金用于解決繳存住房公積金困難職工的住房問題，為改善住房條件提供無息、貼減息貸款，特別是對一些繳存住房公積金有一定年限、家庭住房又十分困難的中低收入者，給他們提供住房公積金貸款的機會，充分保障中低收入家庭合法權(quán)益。參考文獻：[1][j].住房公積金決策參考,2009(4).[2][j].財會月刊,2005(11).住房公積金財務(wù)管理及會計核算有關(guān)問題探討孟祥玲（安徽馬鞍山市住房公積金管理中心安徽馬鞍山243000）【摘要】現(xiàn)行《住房公積金財務(wù)管理辦法》、《住房公積金會計核算辦法》在實際運用中存在一定問題，已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。本文對住房公積金核算的會計科目設(shè)置、財務(wù)指標定義、增值收益分配政策及公積金貸