【文章內(nèi)容簡介】 re 項(xiàng)目資金預(yù)算 27 Budgeting Project Funds 籌資財務(wù)管理 28 Financial Management for Fundraising6 資金結(jié)余及基金管理 30 Balance Allocation and Fund Management 資金結(jié)余分配原則 30 Principles of Balance Allocation 基金分類及分配 30 Principles of Fund Classification and Distribution 基金報告及分析 31 Fund Reporting and Analysis7 與財務(wù)管理相關(guān)的創(chuàng)新理念 32 Innovations Related to Financial Management 非營利組織理財文化建設(shè)理念 32 Concepts of Financial Management and NGO Corporate Culture 稅收籌劃理念 32 Concept of Tax Planning 加入WTO對非營利組織財務(wù)管理的新機(jī)遇和挑戰(zhàn) 33 Opportunities and Challenges to NGO Financial Management as a Result of ChinaJoining the WTO 財務(wù)公共關(guān)系理念 33Concept of Financial Public Relations 非營利組織市場營銷理念 34Concept of CostRecovery for NGOs8 審計 35 Auditing 內(nèi)部審計 35Internal Auditing 外部審計 35External Auditing9 非營利組織適用會計及財務(wù)報告 36 Accounting And Financial Reports 非營利組織現(xiàn)在普遍采用的會計核算方式及其特點(diǎn)分析 36 Common Accounting Method Used by NGOs and Characteristics 西方非營利組織財務(wù)報告架構(gòu)及特點(diǎn)分析 36 Financial Reporting Framework used by Western NGOs and Characteristic 符合中國非營利組織特點(diǎn)和財務(wù)狀況的報告架構(gòu)及特點(diǎn)分析 37 Financial Reporting Framework for Chinese NGOs and Characteristics 適合非營利組織的會計基金會計及類似會計方法 38 Fund Accounting and Other Accounting Methods for NGOs 非營利組織財務(wù)報告體系 39Financial Reporting System for NGOs 財務(wù)報告金字塔特性 39 Pyramid Feature of Financial Reporting 報告使用者對會計信息的不同需求和關(guān)注 40 Different Needs and Concerns among Users of Financial Reports10 非營利組織適用會計 41 NGO Accounting 會計核算的一般要求 41 General Requirements for Accounting 會計科目/會計帳設(shè)置要求 41 Requirements for Creating Chart of Accounts 收入管理 42 Ine Management 支出管理 44 Expenditure Management 流動資產(chǎn)管理和營運(yùn) 45 Current Asset Management and Operation 固定資產(chǎn)管理和營運(yùn) 48 Fixed Asset Management and Operation 對外投資管理 51 Investment Management 負(fù)債管理 52 Liability Management 結(jié)余分配及基金核算 53 Funding Surplus and Accounting11 非營利組織財務(wù)分析 56 NGO Financial Analysis 非營利組織財務(wù)分析理論介紹 56 Introduction to Theories of Financial Analysis for NGOs 非營利組織財務(wù)分析常用圖例 58 Common Charts for NGO Financial Analysis12 會計實(shí)務(wù) 61 Accounting Affairs 賬務(wù)處理，編制會計會錄 61 How to Prepare Journal Entries 編制《科目發(fā)生額表》和《科目余額表》 69 How to Prepare General Ledgers and Trial Balance Sheets 編制會計報表 76 How to Prepare Accounting Statements附表Annexes1 模擬核算資產(chǎn)負(fù)債表 (合并) 77 Sample Balance Sheet (Funds Combined)2 模擬核算資產(chǎn)負(fù)債表 (分基金組編制) 78 Sample Balance Sheet by Fund3 模擬核算收入、支出、結(jié)余表 80 Sample Ine Statement4 模擬核算項(xiàng)目財務(wù)報告 82 Sample Project Financial Report5 模擬核算現(xiàn)金流量表 83 Sample Cash Flow Statement6 模擬核算基金余額變動表 84 Sample Statement of Change in Equity欲了解溫洛克中國代表處或是有關(guān)非營利組織管理材料的更多信息，請發(fā)電子郵件致：ngonengli@ 或請致電 01062187544。 For further information about Winrock in China or about other publications on NGO management in China, please contact ngonengli@ or phone 01062187544.溫洛克民間組織能力開發(fā)項(xiàng)目 Winrock NGO Capacity Building Program 郵編：100081 Box 177, IAE, CAAS北京市中關(guān)村南大街12號 12 Zhongguancun Nandajie 中國農(nóng)科院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所內(nèi)177號信箱 Beijing 1000811 中國非營利組織* NGO——本文中所稱的民間組織（或非政府組織/NGO，非營利組織），主要包括在政府民政部門登記注冊的社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和基金會三類法定民間組織，以及同樣從事非營利公益活動，在工商部門登記注冊以及未以任何形式登記注冊的組織（多為草根組織）。財務(wù)管理現(xiàn)狀本章介紹目前我國非營利組織財務(wù)管理所面臨的困難和挑戰(zhàn)，研討改進(jìn)的策略。 目前非營利組織面臨的困難和挑戰(zhàn) 國家法律、規(guī)制不完善，特別是非營利組織財務(wù)管理制度缺失。 非營利組織規(guī)模小、注冊方式多樣、組織架構(gòu)不健全、管理松散滯后。 財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、是否配備專職會計人員，選用何種會計制度及核算方式等問題上，情況多種多樣。 以實(shí)施合作項(xiàng)目為主，缺乏自有資源，對投資伙伴的依賴性較強(qiáng)，可持續(xù)基礎(chǔ)脆弱。 各個基金會對項(xiàng)目資金管理要求有較大差異，對使用資金的非營利組織財務(wù)管理也有較大影響。 項(xiàng)目協(xié)議約定的資金使用要求與非營利組織財務(wù)管理及相關(guān)財務(wù)政策有沖突。 缺乏專業(yè)系統(tǒng)財務(wù)管理，沒有明確的財務(wù)管理目標(biāo)，缺乏內(nèi)部財務(wù)管理制度，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。 非營利組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型多，會計人員缺乏項(xiàng)目財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和理念，培訓(xùn)機(jī)會不多。 缺乏針對非營利組織的會計指導(dǎo)理論。 非營利組織應(yīng)對困難和挑戰(zhàn)的策略 組織國際、國內(nèi)基金會、非營利組織和政府有關(guān)財會、稅收、工商等管理部門進(jìn)行研討會議，倡導(dǎo)政府會計主管部門制定或完善針對非營利組織的財務(wù)管理政策。 組織具有國際、國內(nèi)基金會、非營利組織經(jīng)驗(yàn)豐富的專職財務(wù)管理專家進(jìn)行財務(wù)培訓(xùn)。 組織各個層次非營利組織財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和專題研討。 非營利組織財務(wù)人員之間的交流、學(xué)習(xí)。 對非營利組織進(jìn)行財務(wù)輔導(dǎo)。 組織編寫針對非營利組織會計業(yè)務(wù)的、指導(dǎo)性較強(qiáng)、較實(shí)用的財務(wù)管理教材或操作手冊。2 財務(wù)誠信與透明關(guān)注財務(wù)誠信與透明對非營利組織持續(xù)發(fā)展的重要意義。維護(hù)財務(wù)的誠信透明，我們必須塑造財務(wù)誠信價值觀念，重視非營利組織對各方面的財務(wù)責(zé)任及最基本的道德準(zhǔn)則，加強(qiáng)道德修養(yǎng)并促進(jìn)自律?！皶嬋说恼\信靠自律來維護(hù)，而群體的誠信需他律來矯正，建立個人誠信是從會計人的修養(yǎng)考慮，而維護(hù)行業(yè)誠信必須基于一個系統(tǒng)?！睍嫷撵`魂是真實(shí)，會計人員的天職是不做假帳。本章談?wù)摲菭I利組織自律及財務(wù)誠信與透明和非營利組織監(jiān)督問責(zé)機(jī)制：互律、自律、他律。 由“假帳”引發(fā)的財務(wù)信用危機(jī)談到這個問題，讓我們從不同性質(zhì)，不同角度檢索幾則相關(guān)的資料，分析它們的共同特點(diǎn)： 營利企業(yè)： 中國：黎明股份、藍(lán)田股份、銀廣夏； 美國：石油巨頭安然公司、電信業(yè)巨頭世界通信公司、辦公設(shè)備巨頭施樂公司、制藥巨頭默克公司； 法國：威旺迪公司。 非營利組織： 大連某婦女兒童基金會；中國科技發(fā)展基金會；“中國母親”胡曼莉走下“神壇”； 1995年，美國最大的非營利組織之一“聯(lián)合勸募”原負(fù)責(zé)人因貪污入獄。 2001年4月16日朱镕基在視察上海國家會計學(xué)院時，為學(xué)院題寫了“不做假賬”的校訓(xùn)。 2001年10月29日朱镕基在視察北京國家會計學(xué)院時，對會計工作又提出了“誠信為本、操守為重、堅持原則、不做假賬”的批示。共同點(diǎn)：“假帳”、“誠信”；會計誠信受到挑戰(zhàn)，出現(xiàn)財務(wù)信用危機(jī)。 非營利組織的財務(wù)誠信價值觀塑造塑造非營利組織財務(wù)誠信的價值觀念：誠信，即誠實(shí)信譽(yù)，是非營利組織無形的巨大精神財富，是一種無形的價值，它是社會公眾對非營利組織及其服務(wù)的信用度的綜合反映，信譽(yù)是非營利組織形象的基礎(chǔ)，只有建立良好的信譽(yù)，才能樹立起組織的良好形象。非營利組織財務(wù)誠信能產(chǎn)生巨大的無形價值，可以體現(xiàn)在以下方面： 為非營利組織提供的服務(wù)創(chuàng)造出一種良好的社會公眾認(rèn)可和信賴（消費(fèi)）心理。 為非營利組織保留和吸引人才創(chuàng)造了優(yōu)越條件。 為非營利組織吸引社會各方捐贈或資助，爭取更多項(xiàng)目和資金。 有助于被資助群體信任、理解、支持，更利于開展項(xiàng)目。 有助于非營利組織處理好與社區(qū)及各方面的關(guān)系。 有助于政府對非營利組織的支持和諒解。 非營利組織的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制我們先弄清楚“監(jiān)督問責(zé)制”的概念：問責(zé)是指公益組織對其所使用資源的流向、效用及公眾滿意度的社會交代，是公益組織確保其誠信的一種制度安排或體系。公共責(zé)任關(guān)注的焦點(diǎn)是：誰對誰負(fù)有哪些責(zé)任？監(jiān)督機(jī)制關(guān)注的核心是：通過哪些途徑和辦法使得行為主體切實(shí)承擔(dān)起應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。因此，監(jiān)督機(jī)制又稱公共責(zé)任保障機(jī)制。包括：互律、自律、他律。 來自非營利組織同行的相互監(jiān)督和約束機(jī)制－互律包括行業(yè)協(xié)會、行業(yè)聯(lián)合會或公益機(jī)構(gòu)保護(hù)組織對成員或被保護(hù)組織實(shí)施的監(jiān)督和約束。同行互律一般采取以下方式： 行業(yè)認(rèn)可制 行業(yè)贊許制 行業(yè)規(guī)則 我們分析一下非營利組織互律的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：依靠組織自身力量在非營利組織間進(jìn)行相互監(jiān)督；節(jié)約監(jiān)督成本；彌補(bǔ)政府與第三方評估的不足。缺點(diǎn)：并非都制定行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)；效果不太好；形同虛設(shè)。 來自非營利組織內(nèi)部的治理機(jī)制－自律 非營利組織自律的保障措施：措施 1 建立一個強(qiáng)有力和積極進(jìn)取的理事會從以下四方面進(jìn)行監(jiān)督。 組織的目標(biāo)與其財務(wù)承受力是否一致？ 組織的行為符合代際公平（這是可持續(xù)發(fā)展理論的基本原則之一，即：組織的資源分配行為是否符合世代平等）嗎？ 可供支出的資金與實(shí)際支出的資金匹配嗎？ 組織可持續(xù)發(fā)展嗎？措施 2 評估和監(jiān)督組織的使命與戰(zhàn)略規(guī)劃。措施 3 非營利組織的項(xiàng)目評估與監(jiān)督，從以下方面進(jìn)行評估與監(jiān)督： 公正性和獨(dú)立性 可信性 實(shí)用性 透明性 反饋性措施 4 監(jiān)控非營利組織的能力。“監(jiān)控”的含義，并非狹義理解為字面上的“監(jiān)督控制”，應(yīng)該理解為非營利組織的管理機(jī)構(gòu)、資助者、其他非營利組織、機(jī)構(gòu)理事會、社會公從各方力量，有責(zé)任關(guān)注非營利組織的能力建設(shè)，幫助組織進(jìn)行組織能力建設(shè)，提高各方面的管理技能，幫助組織健康成長。 自身提高財務(wù)誠信與透明的方略：綜述宏觀策略，我們可以通過以下三條途徑，保障組織自律：途徑1 通過完善組織內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。途徑2 通過制定各種規(guī)章制度。途徑3 通過組織信念、使命促進(jìn)員工自律。闡述具體方法，我們可以使用以下措施，提高非營利組織自身財務(wù)誠信與透明：措施 1 誠信之路：誠信透明公開規(guī)范真實(shí)，避免暗箱操作，增加透明性。A 誠信： 誠實(shí)