【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為輔原則的要求，按照有利生產(chǎn)和自愿互利的原則，促進(jìn)多種形式的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，按照平等互利的原則擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流，大力擴(kuò)展對(duì)外貿(mào)易，盡可能地多利用外資進(jìn)行建設(shè)，促進(jìn)我國(guó)的生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)。1984年12月20日，黨的十二屆三中全會(huì)通過了《中共中央關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決定》這一綱領(lǐng)性文件，要求進(jìn)一步貫徹執(zhí)行對(duì)內(nèi)搞活經(jīng)濟(jì)、對(duì)外實(shí)行開放的方針，加快以城市為重點(diǎn)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，明確了改革的中心環(huán)節(jié)是增強(qiáng)企業(yè)活力，要求建立自覺運(yùn)用價(jià)值規(guī)律的計(jì)劃體制、發(fā)展社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)，實(shí)行政企職責(zé)分開，建立多種形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，積極發(fā)展多種經(jīng)濟(jì)形式、進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外的和國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流。1988年9月30日，十三屆三中全會(huì)公報(bào)中指出，后兩年改革和建設(shè)的重點(diǎn)突出地放到治理經(jīng)濟(jì)環(huán)境和整頓經(jīng)濟(jì)秩序上來，要求有領(lǐng)導(dǎo)有秩序地推進(jìn)相互配套的全面改革，特別是注重深化企業(yè)改革、尤其是大中型國(guó)有企業(yè)的改革，要進(jìn)一步推動(dòng)政企分開，使有條件的企業(yè)真正放開經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行以公有制為主體的股份制試點(diǎn)和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)試點(diǎn)，通過建立在國(guó)家宏觀控制下的企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束的機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。黨中央的上述大政方針，為政府制定實(shí)施深入的經(jīng)濟(jì)體制改革政策、構(gòu)建更加開放活躍的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，奠定了堅(jiān)實(shí)的政治基礎(chǔ)。2．經(jīng)濟(jì)環(huán)境：構(gòu)建統(tǒng)一的社會(huì)主義市場(chǎng)，加強(qiáng)和完善各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)1983年6月6日，《第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議上的政府工作報(bào)告》指出，要根據(jù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主、市場(chǎng)調(diào)節(jié)為輔的原則，按照企業(yè)、產(chǎn)品和任務(wù)的不同，分別采取指令性計(jì)劃、指導(dǎo)性計(jì)劃和市場(chǎng)調(diào)節(jié)三種管理辦法；按照社會(huì)化大生產(chǎn)的要求組織生產(chǎn)和流通，發(fā)展統(tǒng)一的社會(huì)主義市場(chǎng)。1986年7月4日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)管理若干問題的決定》，要求將提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低物質(zhì)消耗和提高經(jīng)濟(jì)效益，作為考核工業(yè)企業(yè)管理水平的主要指標(biāo)；加強(qiáng)企業(yè)管理基礎(chǔ)工作，要從原始記錄、憑證、臺(tái)賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和用戶信息反饋?zhàn)テ髽I(yè)的信息工作；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算；認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)法和成本管理?xiàng)l例，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度；要完善會(huì)計(jì)制度，搞好資金籌措、結(jié)算和運(yùn)用，提高資金使用效率；企業(yè)要從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)型，要注意研究市場(chǎng)變化，適應(yīng)市場(chǎng)需要。各級(jí)經(jīng)濟(jì)主管部門和綜合部門，必須堅(jiān)決貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院已經(jīng)發(fā)布的關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)、增強(qiáng)大中型企業(yè)活力、推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、推動(dòng)橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合、制止向企業(yè)亂攤派等項(xiàng)決定，維護(hù)企業(yè)的自主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。1988年2月27日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制暫行條例》，將承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制界定為按照所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，以承包經(jīng)營(yíng)合同形式確定國(guó)家與企業(yè)的責(zé)權(quán)利關(guān)系，使企業(yè)做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)管理制度。實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)，要試行資金分帳制度，劃分國(guó)家資金和企業(yè)資金，分別列帳，必須合理核定留利中的生產(chǎn)發(fā)展基金、福利基金和獎(jiǎng)勵(lì)基金分配比例，并提取一定比例的福利基金和獎(jiǎng)勵(lì)基金用于住房制度改革。也是在同一天，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了國(guó)家體改委提出的《一九八八年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的總體方案》，逐步建立對(duì)外貿(mào)易、利用外資、引進(jìn)技術(shù)、發(fā)展旅游、對(duì)外承包業(yè)務(wù)和勞務(wù)合作等方面互相促進(jìn)、有機(jī)結(jié)合的對(duì)外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系體系，面向世界各國(guó)和地區(qū)，開展多元化的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，提高我國(guó)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的靈活性與應(yīng)變能力。一個(gè)月以后的3月27日，姚依林同志在第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議上所作的《關(guān)于一九八八年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃草案的報(bào)告》中指出，要逐步建立起“國(guó)家調(diào)節(jié)市場(chǎng)，市場(chǎng)引導(dǎo)企業(yè)”的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的目標(biāo)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)物資供求關(guān)系，依托大中城市逐步建立起有領(lǐng)導(dǎo)、有組織的生產(chǎn)資料市場(chǎng)，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開放，發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流與合作，使之有利于促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)自負(fù)盈虧、放開經(jīng)營(yíng)、工貿(mào)結(jié)合、推行代理制，打破統(tǒng)負(fù)盈虧的吃大鍋飯的外貿(mào)體制。由上述政策構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，極大地推動(dòng)了企業(yè)的社會(huì)主義市場(chǎng)化進(jìn)程，企業(yè)的商品生產(chǎn)者地位得到認(rèn)可和加強(qiáng)，國(guó)有、集體、合資、私營(yíng)等多種企業(yè)形式呈現(xiàn)出前所未有的豐富和繁榮，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)得到了較好的維護(hù)，產(chǎn)品成本核算與管理得到空前的重視，國(guó)民經(jīng)濟(jì)也獲得了連年增長(zhǎng)，朝著穩(wěn)定、健康的軌道不斷地發(fā)展。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的穩(wěn)定、寬松，必然帶來會(huì)計(jì)制度的改善和發(fā)展，這是人們公認(rèn)的一條規(guī)律。而1989年會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的部分國(guó)際借鑒，正是這一時(shí)期對(duì)外開放、經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)化傾斜的必然結(jié)果。3．法律環(huán)境1981年以后，隨著黨中央對(duì)內(nèi)搞活、對(duì)外開放政策的實(shí)施和深入，有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)制度獲得了較快的發(fā)展，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨活躍，引進(jìn)外資的步伐不斷加快，為此國(guó)家新出臺(tái)了一系列穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)秩序、擴(kuò)大對(duì)外開放的法律，主要涉及到有關(guān)無形資產(chǎn)（如商標(biāo)法、專利法）、涉外資金管理（如外國(guó)企業(yè)所得稅法、涉外經(jīng)濟(jì)合同法、外資企業(yè)法、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法、海關(guān)法等）、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序（如經(jīng)濟(jì)合同法、會(huì)計(jì)法、民法通則、破產(chǎn)法、全民所有制工業(yè)企業(yè)法等）。這些法律的頒布實(shí)施連同以前實(shí)施的相關(guān)法律，為1989年的會(huì)計(jì)制度改革創(chuàng)造了良好的法律環(huán)境。從這些法律的頒行時(shí)間及其宗旨上可見一斑：1981年12月13日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過、1982年7月1日起施行了《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》，主要規(guī)定了經(jīng)濟(jì)合同的訂立和履行、經(jīng)濟(jì)合同的變更和解除、經(jīng)濟(jì)合同的責(zé)任、經(jīng)濟(jì)合同糾紛的調(diào)解和仲裁、經(jīng)濟(jì)合同的管理等內(nèi)容。本次會(huì)議還通過了于1982年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法》，對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)或者同中國(guó)企業(yè)合作生產(chǎn)、合作經(jīng)營(yíng)的外國(guó)公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織的所得稅繳納作出了比較詳細(xì)規(guī)定，并要求外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查。1982年8月23日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十四次會(huì)議通過、1983年3月1日起施行了《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》，以加強(qiáng)商標(biāo)管理、保護(hù)商標(biāo)專用權(quán)、促使生產(chǎn)者保證商品質(zhì)量和維護(hù)商標(biāo)信譽(yù)，促進(jìn)社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1984年3月12日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過、1985年4月1日起施行了《中華人民共和國(guó)專利法》，以保護(hù)發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)，鼓勵(lì)發(fā)明創(chuàng)造，有利于發(fā)明創(chuàng)造的推廣應(yīng)用，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。1985年1月21日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過1985年5月1日起施行了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作、保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度、保護(hù)社會(huì)主義公共財(cái)產(chǎn)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用。3月21日，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議通過、7月1日起施行了《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》，以保障涉外經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展。1986年4月12日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過、1987年1月1日起施行了《中華人民共和國(guó)民法通則》，以保障公民、法人合法的民事權(quán)益，正確調(diào)整民事關(guān)系，適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)發(fā)展的需要。4月12日，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過施行了《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法》，以擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流，促進(jìn)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。12月2日，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過、1988年11月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》，以適應(yīng)社會(huì)主義有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，促進(jìn)全民所有制企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和民主管理，改善經(jīng)營(yíng)狀況，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)債權(quán)人、債務(wù)人的合法權(quán)益。1987年1月22日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過、7月1日起施行了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，以維護(hù)國(guó)家的主權(quán)和利益，加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和科技文化交往，保障社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。1988年4月13日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議通過施行了《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》，以促進(jìn)外國(guó)的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人按照平等互利的原則，同中國(guó)的企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織在中國(guó)境內(nèi)共同舉辦中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流。同日，通過了《中華人民共和國(guó)全民所有制工業(yè)企業(yè)法》，以保障全民所有制經(jīng)濟(jì)的鞏固和發(fā)展，明確全民所有制工業(yè)企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)，保障其合法權(quán)益，增強(qiáng)其活力，促進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。4．業(yè)內(nèi)環(huán)境不難看出，1989年的會(huì)計(jì)制度是對(duì)部分國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的借鑒，在很大程度上也是對(duì)1985年實(shí)施的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的借鑒。20世紀(jì)80年代初期，雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)管理體制界定為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主、市場(chǎng)調(diào)節(jié)為輔，但隨著改革的逐步深入，我國(guó)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，進(jìn)出口貿(mào)易額增長(zhǎng)呈不斷上升趨勢(shì)，如下表：[6]資料來源：各相關(guān)年度統(tǒng)計(jì)公報(bào)作者簡(jiǎn)介：欒甫貴（1961），男，黑龍江寶清人，博士，北京工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授 年份1978197919801981198219831984進(jìn)出口貿(mào)易總額（億元）355455563735．3772860．11201．2同比增長(zhǎng)%30．32828．729511．439．7我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的快速增長(zhǎng)，無疑得益于1979年頒布實(shí)施的《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、1980年發(fā)布的《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》。在這一法律、經(jīng)濟(jì)大背景下，1985年3月4日和4月24日，財(cái)政部分別正式發(fā)布了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《中外合資經(jīng)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》。這是一部具有劃時(shí)代意義的會(huì)計(jì)制度，其鮮明的特色和為后來會(huì)計(jì)制度改革所做出的貢獻(xiàn)主要可以歸納為以下八個(gè)方面：第一，它是我國(guó)第一套含蓋會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的會(huì)計(jì)制度。第二，第一次使用了“資本”、“股利”、“票據(jù)”、“無形資產(chǎn)”等概念，如會(huì)計(jì)制度第四章“投入資本的核算”、第九章“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算”，會(huì)計(jì)科目中設(shè)置“實(shí)收資本”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“場(chǎng)地使用權(quán)”、“專有技術(shù)及專用權(quán)”、“其他無形資產(chǎn)”等。第三，第一次采用制造成本法計(jì)算產(chǎn)品成本，將銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理。第四，第一次按照資產(chǎn)、負(fù)債、資本、成本、損益進(jìn)行會(huì)計(jì)科目分類。第五，第一次引進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表在內(nèi)的西方會(huì)計(jì)報(bào)表體系及格式。第六，第一次提出了企業(yè)終止的核算，如第十六章“解散與清算”。第七，明確了國(guó)際通行的會(huì)計(jì)原則，如第三章“會(huì)計(jì)核算的一般原則”中規(guī)定了客觀性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比性原則、實(shí)際成本原則、劃分資本性支出與收益性支出原則、一致性原則等，明確了會(huì)計(jì)記錄的借貸記賬法。第八，允許特殊情況的企業(yè)經(jīng)過批準(zhǔn)，采用加速折舊法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)折舊不提折舊基金、沒有?？顚Ｓ迷瓌t。我們不能不說，二十年前《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容，已經(jīng)被后來特別是1993年、2001年的會(huì)計(jì)制度改革所借鑒、吸收，1989年的會(huì)計(jì)制度改革是其直接受益者。應(yīng)該說，這一制度在我國(guó)整體上與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)制度改革中的作用和影響不容低估，功不可沒。三、會(huì)計(jì)制度的國(guó)際協(xié)調(diào)如果說，1989年會(huì)計(jì)制度中蘊(yùn)涵了國(guó)際協(xié)調(diào)因素的話，那么它還只是一種向國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的滲透和借鑒，是在原有框架下的小部分、“小打小鬧”的協(xié)調(diào)，遠(yuǎn)沒有構(gòu)成一個(gè)體系及其內(nèi)容的協(xié)調(diào)，無論從量上還是從質(zhì)上都沒有實(shí)現(xiàn)根本性突破，還不能稱之為完整意義上的國(guó)際協(xié)調(diào)。政界、學(xué)界及實(shí)務(wù)界基本共識(shí)的會(huì)計(jì)制度國(guó)際協(xié)調(diào)，開始于掀起“會(huì)計(jì)風(fēng)暴”的1993年，而在2001年達(dá)到高潮。其中經(jīng)歷了由部分到整體、由形式到實(shí)質(zhì)的協(xié)調(diào)過程，同時(shí)也體現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)范的特色，反映了相關(guān)環(huán)境的要求。對(duì)此可以分為形式協(xié)調(diào)（1993年—2000年）和實(shí)質(zhì)協(xié)調(diào)（2001年以來）兩個(gè)階段。（一）形式協(xié)調(diào)1992年11月30日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及十三個(gè)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，簡(jiǎn)稱“兩則兩制”，于1993年7月1日起實(shí)行。1．改革的主要內(nèi)容（1）改革了會(huì)計(jì)等式。即將我國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中應(yīng)用了30年的 “資金占用=資金來源” 會(huì)計(jì)等式，改為國(guó)際通行的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式。（2）改革了會(huì)計(jì)報(bào)表體系。1989年會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資金平衡表、專用基金及專用撥款表、基建借款及專項(xiàng)借款表、應(yīng)上交及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)情況表、商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、生產(chǎn)費(fèi)用表、利潤(rùn)表等，其中既有對(duì)外報(bào)表也有對(duì)內(nèi)報(bào)表。1993年會(huì)計(jì)制度只規(guī)定了對(duì)外報(bào)告的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，其中的資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目采用了流動(dòng)性排列順序，體現(xiàn)了國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的基本要求。（3）明確了會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則。前者包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四項(xiàng)，后者包括客觀性、可比性、相關(guān)性、一貫性、及時(shí)性、明晰性、配比性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性、實(shí)際成本、劃分收益性支出與資本性支出、重要性等十二項(xiàng)，其中的謹(jǐn)慎性原則突破了傳統(tǒng)的制度禁區(qū)。（4）初步采用了國(guó)際通行的會(huì)計(jì)核算方法。一是明確要求采用借貸記賬法；二是應(yīng)用制造成本制度，將原來的企業(yè)管理費(fèi)分為管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本，而作為期間費(fèi)用一次、全額計(jì)入當(dāng)期損益；三是取消固定基金，提取折舊、固定資產(chǎn)盤盈、報(bào)廢、毀損不再增減資本金，而直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用或損益；四是取消專項(xiàng)存款，不再實(shí)行資金的專戶儲(chǔ)存；五是實(shí)施謹(jǐn)慎性原則，允許企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備、按規(guī)定采用加速折舊法計(jì)提折舊、采用后進(jìn)先出法進(jìn)行存貨發(fā)出計(jì)價(jià)等。（5）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目。如增加“壞賬準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，取消“待核銷基建支出”、“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”、“超儲(chǔ)積壓物資”、“清理維護(hù)費(fèi)”、“發(fā)出商品”、“已收分期收款銷貨款”、“專用撥款”和“未分配承租收入”等科目，將“有價(jià)證券”按照期限長(zhǎng)短分為“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”，將“待攤費(fèi)用”按照期限長(zhǎng)短分為“待攤費(fèi)用”和“遞延資產(chǎn)”，將原來的各種借款科目分為“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”，將“折舊”改為“累計(jì)折舊”，將“車間經(jīng)費(fèi)”改為“制造費(fèi)用”，將“應(yīng)交利潤(rùn)”改為“應(yīng)付利潤(rùn)”，將“銀行存款”和“專項(xiàng)存款”并為“銀行存款”，將“應(yīng)收銷貨款”和部分“專項(xiàng)應(yīng)收款”并為“應(yīng)收賬款”，將“應(yīng)付購貨款”預(yù)付部分并入“預(yù)付賬款”，將“其他應(yīng)收款”和部分“專項(xiàng)應(yīng)收款”并入“其他應(yīng)收款”，將“原材料”、“燃料”并入“原材料”，將“專