【正文】 四、結(jié)論：會(huì)計(jì)制度的建設(shè)與完善具有內(nèi)在的規(guī)律性會(huì)計(jì)制度既是人們意識(shí)的產(chǎn)物，也是特定環(huán)境的產(chǎn)物，并隨著環(huán)境的變化而不斷調(diào)整和完善。1997年2月23日第八屆全國人大常委會(huì)第二十四次會(huì)議通過了于同年8月1日實(shí)施的《合伙企業(yè)法》，規(guī)定了、合伙企業(yè)的設(shè)立、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)、合伙企業(yè)的事務(wù)執(zhí)行、合伙企業(yè)與第三人關(guān)系、入伙、退伙、合伙企業(yè)解散、清算、法律責(zé)任等內(nèi)容，以規(guī)范合伙企業(yè)的行為，保護(hù)合伙企業(yè)及其合伙人的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。7年5日，八屆全國人大常委會(huì)第八次會(huì)議通過了于1995年1月1日實(shí)施的《勞動(dòng)法》，規(guī)定了勞動(dòng)合同與集體合同、工作時(shí)間與休息休假、工資、安全衛(wèi)生、職業(yè)培訓(xùn)、社會(huì)保險(xiǎn)和福利、勞動(dòng)爭議、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任等內(nèi)容，以保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，調(diào)整勞動(dòng)關(guān)系。4月19日國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》，針對(duì)假造會(huì)計(jì)票據(jù)、亂攤成本、搞“兩本帳”、隱瞞收入、偷逃國家稅收、轉(zhuǎn)移國家資金、搞小金庫等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，要求在全國范圍內(nèi)整頓會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)監(jiān)督檢查、建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)管理、進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。1999年9月22日十五屆四中全會(huì)通過了《中共中央關(guān)于國有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問題的決定》，繼續(xù)推進(jìn)政企分開，按照國家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營、分工監(jiān)督的原則，積極探索國有資產(chǎn)管理的有效形式；對(duì)國有大中型企業(yè)實(shí)行規(guī)范的公司制改革，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，面向市場(chǎng)著力轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的收入分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。對(duì)此中央提出了一系列重大方針，國務(wù)院提出了一系列重大舉措，法律上建立了比較適時(shí)、適當(dāng)?shù)姆芍贫?，為?huì)計(jì)制度改革創(chuàng)造了寬松的政治環(huán)境、優(yōu)越的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和及時(shí)的法律環(huán)境。二是調(diào)整了損益表，將損益表改為“利潤表”，將營業(yè)費(fèi)用由主營業(yè)務(wù)利潤前調(diào)為主營業(yè)務(wù)后，利潤分配表增加“利潤歸還投資”項(xiàng)目，歸并了部分內(nèi)容：“折扣與折讓”并入“主營業(yè)務(wù)收入”；“存貨跌價(jià)損失”并入“管理費(fèi)用”；增加了部分內(nèi)容：補(bǔ)充資料中，增加了“會(huì)計(jì)政策變更增加（減少）利潤總額”、“會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（減少）利潤總額”、“債務(wù)重組損失”等項(xiàng)目；利潤分配表增加了“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”、“提取儲(chǔ)備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤歸還投資”等項(xiàng)目；增加了利潤表的附表——“分部報(bào)告（業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）”。增加了“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，在貫徹謹(jǐn)慎性原則中不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備（任意準(zhǔn)備）。這一協(xié)調(diào)包含著與以往會(huì)計(jì)制度的諸多重大變化，也是在特定的重大歷史環(huán)境下完成和實(shí)施的。9月7日七屆全國人大常委會(huì)第十五次會(huì)議通過了自1991年1月1日實(shí)施的《歸僑僑眷權(quán)益保護(hù)法》，要求地方政府支持歸僑、僑眷投資舉辦工商企業(yè)、農(nóng)業(yè)、公益事業(yè)等，保護(hù)其合法權(quán)益；通過了自1991年6月1日起施行《著作權(quán)法》，以保護(hù)文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品作者的著作權(quán)以及與著作權(quán)有關(guān)的權(quán)益，鼓勵(lì)有益于社會(huì)主義精神文明、物質(zhì)文明建設(shè)的作品的創(chuàng)作和傳播，促進(jìn)社會(huì)主義文化和科學(xué)事業(yè)的發(fā)展與繁榮。7月23日，國務(wù)院發(fā)布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)、自負(fù)盈虧的責(zé)任、企業(yè)的變更與終止、企業(yè)與政府的關(guān)系、法律責(zé)任等作出了明確規(guī)定。同年10月黨的十四大明確提出了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的宏偉目標(biāo)。（6）實(shí)行會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并存的規(guī)范模式。1989年會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資金平衡表、專用基金及專用撥款表、基建借款及專項(xiàng)借款表、應(yīng)上交及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)情況表、商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、生產(chǎn)費(fèi)用表、利潤表等，其中既有對(duì)外報(bào)表也有對(duì)內(nèi)報(bào)表。三、會(huì)計(jì)制度的國際協(xié)調(diào)如果說，1989年會(huì)計(jì)制度中蘊(yùn)涵了國際協(xié)調(diào)因素的話，那么它還只是一種向國際會(huì)計(jì)慣例的滲透和借鑒，是在原有框架下的小部分、“小打小鬧”的協(xié)調(diào)，遠(yuǎn)沒有構(gòu)成一個(gè)體系及其內(nèi)容的協(xié)調(diào)，無論從量上還是從質(zhì)上都沒有實(shí)現(xiàn)根本性突破，還不能稱之為完整意義上的國際協(xié)調(diào)。第三，第一次采用制造成本法計(jì)算產(chǎn)品成本，將銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理。1987年1月22日第六屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過、7月1日起施行了《中華人民共和國海關(guān)法》，以維護(hù)國家的主權(quán)和利益，加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和科技文化交往，保障社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。本次會(huì)議還通過了于1982年1月1日起施行的《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》，對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)營或者同中國企業(yè)合作生產(chǎn)、合作經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織的所得稅繳納作出了比較詳細(xì)規(guī)定，并要求外國企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查。也是在同一天，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了國家體改委提出的《一九八八年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的總體方案》，逐步建立對(duì)外貿(mào)易、利用外資、引進(jìn)技術(shù)、發(fā)展旅游、對(duì)外承包業(yè)務(wù)和勞務(wù)合作等方面互相促進(jìn)、有機(jī)結(jié)合的對(duì)外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系體系，面向世界各國和地區(qū)，開展多元化的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，提高我國參與國際競爭的靈活性與應(yīng)變能力。1984年12月20日，黨的十二屆三中全會(huì)通過了《中共中央關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決定》這一綱領(lǐng)性文件，要求進(jìn)一步貫徹執(zhí)行對(duì)內(nèi)搞活經(jīng)濟(jì)、對(duì)外實(shí)行開放的方針，加快以城市為重點(diǎn)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，明確了改革的中心環(huán)節(jié)是增強(qiáng)企業(yè)活力，要求建立自覺運(yùn)用價(jià)值規(guī)律的計(jì)劃體制、發(fā)展社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)，實(shí)行政企職責(zé)分開，建立多種形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，積極發(fā)展多種經(jīng)濟(jì)形式、進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外的和國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流。第三，規(guī)定了生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配所采用的約當(dāng)產(chǎn)量法、定額成本法、定額比例法。第二，企業(yè)必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用，預(yù)提期長、跨年度使用、需要保留余額的，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)決算中說明，由企業(yè)主管部門審查批準(zhǔn)，待攤費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴坏贸^兩年。1984年以前，我國沒有形成完整的有關(guān)成本管理的法規(guī)，而是通過國家制定的應(yīng)計(jì)入企業(yè)成本的費(fèi)用項(xiàng)目和若干費(fèi)用劃分的規(guī)定來體現(xiàn)。這是我國會(huì)計(jì)制度改革的一項(xiàng)質(zhì)的飛躍，使得我國會(huì)計(jì)制度的國際滲透也有了質(zhì)的飛躍。（4）發(fā)展商業(yè)信用，增設(shè)票據(jù)類科目商品經(jīng)濟(jì)既是法制經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。國務(wù)院在次年發(fā)布的《關(guān)于深化企業(yè)改革、增強(qiáng)企業(yè)活力若干規(guī)定》中也規(guī)定，在國家規(guī)定的工資總額（包括增資指標(biāo)）和政策范圍內(nèi)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部職工工資、獎(jiǎng)金分配的具體形式和辦法，以及調(diào)資升級(jí)的時(shí)間、對(duì)象等，由企業(yè)自主決定，國家一般不再作統(tǒng)一規(guī)定。下面主要對(duì)1989年的會(huì)計(jì)制度改革的主要內(nèi)容做些簡要分析。為了適應(yīng)對(duì)外開放所帶來的“三來一補(bǔ)”的核算需要，新制度中增加了“應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款”科目。2．經(jīng)濟(jì)環(huán)境：改革經(jīng)濟(jì)管理體制，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)30多年的高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，嚴(yán)重制約了企業(yè)的活力和勞動(dòng)者的積極性，與加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、發(fā)展生產(chǎn)力的要求不相適應(yīng)，改革經(jīng)濟(jì)管理體制、按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事已成為當(dāng)務(wù)之急，正如黨的十一屆全會(huì)公報(bào)指出的那樣：“現(xiàn)在我國經(jīng)濟(jì)管理體制的一個(gè)嚴(yán)重缺點(diǎn)是權(quán)力過于集中，應(yīng)該有領(lǐng)導(dǎo)地大膽下放，讓地方和工農(nóng)業(yè)企業(yè)在國家統(tǒng)一計(jì)劃的指導(dǎo)下有更多的經(jīng)營管理自主權(quán)；應(yīng)該著手大力精簡各級(jí)經(jīng)濟(jì)行政機(jī)構(gòu)，把它們的大部分職權(quán)轉(zhuǎn)交給企業(yè)性的專業(yè)公司或聯(lián)合公司；應(yīng)該堅(jiān)決實(shí)行按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，重視價(jià)值規(guī)律的作用，注意把思想政治工作和經(jīng)濟(jì)手段結(jié)合起來，充分調(diào)動(dòng)干部和勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性；應(yīng)該在黨的一元化領(lǐng)導(dǎo)之下，認(rèn)真解決黨政企不分、以黨代政、以政代企的現(xiàn)象，實(shí)行分級(jí)分工分人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)管理機(jī)構(gòu)和管理人員的權(quán)限和責(zé)任，減少會(huì)議公文，提高工作效率，認(rèn)真實(shí)行考核、獎(jiǎng)懲、升降等制度。2．適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，豐富會(huì)計(jì)報(bào)表新制度除了保留資金平衡表、利潤表、商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、專用基金及專用撥款表、利潤留成計(jì)算表外，增加了產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表、生產(chǎn)費(fèi)用表和基建借款及專項(xiàng)借款表。該條例規(guī)定，由建設(shè)銀行對(duì)實(shí)行獨(dú)立核算，有還款能力的工業(yè)、交通運(yùn)輸、農(nóng)墾、畜牧、水產(chǎn)、商業(yè)、旅游等企業(yè)進(jìn)行基本建設(shè)所需的資金，根據(jù)國家基本建設(shè)計(jì)劃實(shí)行貸款管理，要求貸款單位必須在規(guī)定的期限內(nèi)還本付息，其還本付息的資金來源主要包括按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)基本折舊基金、固定資產(chǎn)稅和投產(chǎn)后的應(yīng)上繳利潤三個(gè)方面，不能按期還本付息的，由企業(yè)的更新改造資金和企業(yè)基金歸還，不得擠入成本和坐支利潤。其中收入規(guī)定：中央所屬企業(yè)的收入、關(guān)稅收入和中央其他收入，歸中央財(cái)政；地方所屬企業(yè)的收入、鹽稅、牧業(yè)稅、工商所得稅、地方稅和地方其他收入，歸地方財(cái)政。一、會(huì)計(jì)制度的恢復(fù)重建1949年以來，我國會(huì)計(jì)制度曾經(jīng)在1958年開始的“大躍進(jìn)”和1966年開始的“文化大革命”中遭到嚴(yán)重破壞，后者的破壞之重、時(shí)間之長是前所未有的。關(guān)鍵詞：改革開放；會(huì)計(jì)制度改革；會(huì)計(jì)制度環(huán)境；會(huì)計(jì)制度規(guī)律新中國成立以來，我國會(huì)計(jì)制度經(jīng)歷了多次較大的歷史性變遷，從中我們可以明顯看到政治化痕跡。改革開放以后的第一個(gè)會(huì)計(jì)制度改革，是財(cái)政部1980年9月18日頒布、1981年1月1日實(shí)施的《國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》。在貸款政策上，對(duì)于產(chǎn)品對(duì)路、質(zhì)量好、消耗低的企業(yè)，銀行在資金供應(yīng)上給予支持，對(duì)于消耗高、粗制濫造、產(chǎn)品沒有銷路的企業(yè)，銀行不予貸款，初步體現(xiàn)了市場(chǎng)化的要求。值得說明的是，當(dāng)時(shí)的基本折舊基金管理非常嚴(yán)格，分為三個(gè)級(jí)次：一是國家財(cái)政繼續(xù)集中一部分基本折舊基金，主要是用于保證實(shí)現(xiàn)節(jié)約能源等重點(diǎn)措施項(xiàng)目；二是部門和地方集中的基本折舊基金，要求全部用于更新現(xiàn)有技術(shù)裝備和挖潛、革新、改造的重點(diǎn)措施項(xiàng)目；三是留給企業(yè)使用的和按產(chǎn)量提取的更新改造資金，全部用于固定資產(chǎn)的更新改造（包括開拓延伸），不得挪用?！薄皩?shí)現(xiàn)四個(gè)現(xiàn)代化，要求大幅度地提高生產(chǎn)力，也就必然要求多方面地改變同生產(chǎn)力發(fā)展不適應(yīng)的生產(chǎn)關(guān)系和上層建筑，改變一切不適應(yīng)的管理方式、活動(dòng)方式和思想方式，因而是一場(chǎng)廣泛、深刻的革命。由此標(biāo)志著階級(jí)斗爭時(shí)代的結(jié)束和全面深入、改革開放的經(jīng)濟(jì)建設(shè)時(shí)代的開始?！瓡?huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)工作的晴雨表，抓管理不抓會(huì)計(jì)不行。國務(wù)院在《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大國營工業(yè)企業(yè)自主權(quán)的暫行規(guī)定》中規(guī)定，企業(yè)可將利潤留成所得的資金，按主管部門規(guī)定的比例，分別建立生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金、職工福利基金和獎(jiǎng)勵(lì)基金，并有權(quán)自行支配使用?！盵4]黃菊波，新中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展史，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1986年版，P101但由于沒有統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)的債券發(fā)行很不規(guī)范，于是國務(wù)院于1987年3月27日頒布施行了《企業(yè)債券暫行條例》，對(duì)企業(yè)債券的發(fā)行主體、發(fā)行原則、發(fā)行程序、主管機(jī)關(guān)、債券性質(zhì)、債券管理及法律責(zé)任等作出了比較全面、具體的規(guī)定。（5）重視無形資產(chǎn)，增設(shè)“無形資產(chǎn)”科目1985年1月10日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的暫行規(guī)定》，認(rèn)為在社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)條件下，技術(shù)也是商品，單位、個(gè)人都可以不受地區(qū)、部門、經(jīng)濟(jì)形式的限制轉(zhuǎn)讓技術(shù)，一切有助于開發(fā)新型產(chǎn)品、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等的技術(shù)，出讓方同受讓方都可以按照自愿互利、協(xié)商一致的原則進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。早在1981年6月，財(cái)政部就頒布了《關(guān)于經(jīng)濟(jì)聯(lián)合中若干財(cái)務(wù)問題的處理意見》，規(guī)范了聯(lián)營投資的資金來源。此外，該條例還明確規(guī)定了不得計(jì)入生產(chǎn)銷售成本的六類費(fèi)用，劃清成本開支與非成本開支的界限：應(yīng)在基本建設(shè)資金、各種專項(xiàng)基金和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支的費(fèi)用；應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎(jiǎng)金；超出國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項(xiàng)費(fèi)用支出；基本建設(shè)借款和專項(xiàng)借款的利息，以及流動(dòng)資金貸款的利息；應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金和罰款；與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他費(fèi)用。這些成本核算的一般原則和方法，也充分反映了向國際會(huì)計(jì)慣例滲透、協(xié)調(diào)的努力，同樣被1993年的會(huì)計(jì)制度所采納。1．政治環(huán)境：貫徹計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主、市場(chǎng)調(diào)節(jié)為輔原則，發(fā)展多種經(jīng)濟(jì)形式1982年黨的十二大明確提出，到20世紀(jì)末，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)總的奮斗目標(biāo)是，在不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，力爭使全國工農(nóng)業(yè)的年總產(chǎn)值翻兩番，并將這一奮斗目標(biāo)在戰(zhàn)略部署上要分兩步走：前十年主要是打好基礎(chǔ)，積蓄力量，創(chuàng)造條件，后十年進(jìn)入一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)振興時(shí)期。各級(jí)經(jīng)濟(jì)主管部門和綜合部門，必須堅(jiān)決貫徹落實(shí)國務(wù)院已經(jīng)發(fā)布的關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)、增強(qiáng)大中型企業(yè)活力、推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、推動(dòng)橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合、制止向企業(yè)亂攤派等項(xiàng)決定，維護(hù)企業(yè)的自主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。3．法律環(huán)境1981年以后，隨著黨中央對(duì)內(nèi)搞活、對(duì)外開放政策的實(shí)施和深入，有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)制度獲得了較快的發(fā)展，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨活躍，引進(jìn)外資的步伐不斷加快，為此國家新出臺(tái)了一系列穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)秩序、擴(kuò)大對(duì)外開放的法律，主要涉及到有關(guān)無形資產(chǎn)（如商標(biāo)法、專利法）、涉外資金管理（如外國企業(yè)所得稅法、涉外經(jīng)濟(jì)合同法、外資企業(yè)法、中外合作經(jīng)營企業(yè)法、海關(guān)法等）、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序（如經(jīng)濟(jì)合同法、會(huì)計(jì)法、民法通則、破產(chǎn)法、全民所有制工業(yè)企業(yè)法等）。1986年4月12日第六屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過、1987年1月1日起施行了《中華人民共和國民法通則》，以保障公民、法人合法的民事權(quán)益，正確調(diào)整民事關(guān)系，適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)發(fā)展的需要。在這一法律、經(jīng)濟(jì)大背景下，1985年3月4日和4月24日，財(cái)政部分別正式發(fā)布了《中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《中外合資經(jīng)營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》。第八，允許特殊情況的企業(yè)經(jīng)過批準(zhǔn)，采用加速折舊法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)折舊不提折舊基金、沒有?？顚Ｓ迷瓌t。1．改革的主要內(nèi)容（1）改革了會(huì)計(jì)等式。一是明確要求采用借貸記賬法；二是應(yīng)用制造成本制度，將原來的企業(yè)管理費(fèi)分為管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本，而作為期間費(fèi)用一次、全額計(jì)入當(dāng)期損益；三是取消固定基金，提取折舊、固定資產(chǎn)盤盈、報(bào)廢、毀損不再增減資本金，而直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用或損益；四是取消專項(xiàng)存款，不再實(shí)行資金的專戶儲(chǔ)存；五是實(shí)施謹(jǐn)慎性原則，允許企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備、按規(guī)定采用加速折舊法計(jì)提折舊、采用后進(jìn)先出法進(jìn)行存貨發(fā)出計(jì)價(jià)等。1991年1月，鄧小平同志在上海視察過程中與上海市負(fù)責(zé)同志的談話指出，“不要以為，一說計(jì)劃經(jīng)濟(jì)就是社會(huì)主義，一說市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是資本主義，不是那么回事，兩者都是手段，市場(chǎng)也可以為社會(huì)主義服務(wù)。10月18日國務(wù)院批準(zhǔn)、12月12日對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部發(fā)布了《外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》，規(guī)定了外資企業(yè)的設(shè)立程序、組織形式與注冊(cè)資本、出資方式與期限、用地及其費(fèi)用、購買與銷售、稅務(wù)、外匯