【正文】 年度終了，除了“未分配利潤”明細科目外，本科目所屬其他明細科目應無余額。企業(yè)按規(guī)定計算的應交財政的特種基金，借記本科目(應交財政特種基金)，貸記“其他應交款”科目。 第322號科目 利潤分配一、 一、企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目貸記“利潤分配”科目。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。 所屬內部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務和收付款項等，應在“內部往來”科目核算，不在本科目核算。 第301號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“專項工程支出”、 “財務費用”科目，貸記本科目(應計利息)；溢價發(fā)行的債券，技應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。三、本科目應按借款單位和借款種類設置明細賬。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。二、月份或年度終了，企業(yè)根據利潤分配辦法，’計算確定的應付利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記下列有關科目，貸記本科目：1．營業(yè)稅、產品稅、增值稅和城市維護建設稅，借記“工程結算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務支出”科目(產品銷售、勞務供應等業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅金)；2．房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用“等科目；3．所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目；4．固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“專項工程支出”科目。月份終了，企業(yè)應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產”、“機械作業(yè)”、“輔助生產”、“采購保管費”、“管理費用”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。三、本科目應接應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。五、本科目應分別設置“應付工程款”和“應付購貨款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應單位設置明細賬。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失。三、本科目應按遞延資產的種類設置明細賬。4．企業(yè)轉讓已人賬的無形資產，收到轉讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。九、本科目期未余額反映尚未完工交付使用的專項工程實際支出及購入尚未使用的專項工程物資。 四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項工程完工并交付使用后的借款利息，計入企業(yè)財務費用，不在本科目核算。專項工程使用的材料物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(專項工程物資)、“庫存材料”等科目。二、企業(yè)各種臨時設施應根據使用年限和服務對象合理確定分攤方法，按月分期攤銷。 第157號科目 臨時設施 一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而建造的各種臨時設施的實際成本。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。六、臨時租人的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。融資租入的固定資產應單獨設置明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應付款”科目。二、企業(yè)的固定資產應按下列規(guī)定，確定其入賬原價： 1．購人的固定資產，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價(扣除原安裝費用)、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金； 2．自行建造的固定資產，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出； 3．其他單位投資轉入的固定資產，以評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值作為固定資產的記賬價值； 4．融資租人的固定資產，為租賃協(xié)議或者合同確定的設備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出； 5．在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，為原固定資產賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出； 6．接受捐贈的固定資產，按受贈固定資產的市場價格入賬，或根據捐贈者提供的有關憑據確定其價值。企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務和收付款項等，應在“內部往來”科目核算，不在本科目和“上級撥入資金”科目核算。企業(yè)應于會計期間終了時，計算本期應計未收利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應將這部分股利從長期投資成本中減除，作其他應收款處理。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。四、各種庫存產成品也可按計劃成本進行核算。三、本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實際成本(或計劃成本和成本差異)和發(fā)生的加工費用及往返運雜費，貸方核算加工完成并己驗收入庫的材料物資的實際成本和退回材料物資的實際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料物資的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。六、采用計劃成本進行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計劃成本與實際成本之間的差額，應在“材料成本差異”科目核算，并應隨著計劃成本的轉銷而轉入有關科目。四、本科目的借方核算企業(yè)庫存及在用低值易耗品的計劃成本或實際成本，貸方核算低值易耗品攤銷價值及盤虧、報廢、毀損等減少的低值易耗品價值，期末余額反映期末所有在庫低值易耗品計劃成本或實際成本，以及在用低值易耗品的攤余價值。并應隨著計劃成本的轉銷而轉入有關科目。施工現場領用主要材料等作周轉材料使用時，應將其成本自“庫存材料”科目轉入本科目(所屬“在用周轉材料”明細科目)。周轉材料是指企業(yè)在施工生產過程中能多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料。貸方核算領用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。2．結構件。為均衡年度內各月材料物資的采購成本的負擔，采購保管費也可按預先確定的分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內不予結轉，在編制月份資產負債表時，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。三、購人材料物資在途中的損耗，除合理損耗(定額內損耗)以及按規(guī)定應由供應單位、運輸單位負責賠償的以外，凡因遭受意外災害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應先轉人“待處理財產損溢”科目，然后按規(guī)定程序報經批準再作相應的賬務處理。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。支用的備用金，應在規(guī)定期限內辦理報銷手續(xù)，交回余額。四、本科目應按各內部單位的戶名設置明細賬進行明細核算。四、本科目應分別設置“預付分包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應單位名稱設置明細賬。四、已確認并轉銷的壞賬損失，以后年度又收回的應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。四、提取壞賬準備金的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、企業(yè)對出票人進行追索清償，獲得票款及利息時，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應收賬款”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應收款”科目。收到的支票應存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應收票據之內。二、企業(yè)購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用買入的外幣購買物資、支付費用，應分攤的外匯價差，借記有關材料物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結出賬面余額。二、企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。我部1990年8月20日印發(fā)的《國營施工企業(yè)會計制度–––會計科目和會計報表》同時廢止。深蒂固 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。二、會計科目　?。ㄒ唬嬁颇勘?序號科目編號科目名稱序號科目編號科目名稱五、損益類25156固定資產清理56501工程結算收入26157臨時設施57502工程結算成本27158臨時設施攤銷58504工程結算稅金及附加28159專項工程支出59511其他業(yè)務收入29161無形資產60512其他業(yè)務支出3017l遞延資產61521管理費用201202待處理財產損溢二、負債類短期借款應付票據62636465522531541542財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出附注：　　1．有調進外匯業(yè)務的企業(yè)，應增設“外匯價差”科目；　　2．有發(fā)行不超過一年期券的企業(yè)，應增設“應付短期債券”的科目；　　　3．企業(yè)其他業(yè)務中經營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務，可參照相應行業(yè)的會計制度，增設有關資產、成本、費用等科目進行核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理。外幣現金以及外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。企業(yè)應根據發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等有關憑證，經核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。四、企業(yè)將尚未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。企業(yè)預收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應在“預收賬款”科目內核算，不在本科目核算。企業(yè)當期應提取的壞賬準備金大于已提取賬面余額的，應按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應提取的壞賬準備金小于賬面余額的，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。三、企業(yè)按規(guī)定預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應收、暫付和轉銷的應付、暫收的款項，貸方核算企業(yè)與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間應付、暫收和轉銷的應收、暫付款項。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應及時查明并作調整分錄。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內部單位占用的備用金。(2)運雜費。 第122號科目 采購保管費一、本科目核算企業(yè)材料物資供應部門及倉庫為采購、驗收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費用。 第123號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實際成本。指不構成工程或產品實體，但有助于工程或產品形成，或便于施工、生產進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應當按月結算其成本差異，將計劃成本調整為實際成本。4．定額攤銷：根據實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額，計算本期攤銷額。財會部門應根據報廢單進行檢查核對，并計算報廢周轉材料的己提攤銷和應補提的攤銷。2．分期攤銷：價值較大的，可以根據耐用期限分期攤入成本、費用。企業(yè)的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單。實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目貸方。六、本科目應按材料類別進行明細核算。二、本科目的借方核算已經完成生產過程并已驗收入庫以及盤盈的產成品的實際成本，貸方核算售出產成品的實際成本，以及結轉記入“待處理財產損溢”科目的盤虧、毀損產成品的實際成本。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借記“銀行存款”或“應收賬款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，并按當期收回的價款占應收價款總額的比例計算結轉已銷售實現的產成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。股票投資和其他投資應根據不同情況，分別