【文章內(nèi)容簡介】 照月度實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際消耗、實(shí)際費(fèi)用來計(jì)算成本，不得以估計(jì)成本、計(jì)劃成本代替月度產(chǎn)品的實(shí)際成本。第五十一條 公司實(shí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則計(jì)算成本。凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本，凡不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本；第五十二條 必須劃清本期成本與下期成本、在產(chǎn)品成本、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本的界限，防止成本計(jì)算混亂的現(xiàn)象發(fā)生。第五十三條 成本核算必須有帳有據(jù)，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。數(shù)據(jù)資料的來源必須真實(shí)可靠，一定要以審核無誤，手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，同時根據(jù)內(nèi)部管理和編制報表的需要，按照成本核算對象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目和各部門進(jìn)行分類、歸集、設(shè)置必要的費(fèi)用帳冊進(jìn)行登記；第五十四條 部門的定額標(biāo)準(zhǔn)只能作為考核數(shù)據(jù)，不能作為計(jì)算成本的依據(jù)。第五十五條 成本核算中的處理方法，前后各期必須一致，年度內(nèi)不得任意變更。第十一章 固定資產(chǎn)核算與管理第五十六條 固定資產(chǎn)是公司重要要素之一，是公司進(jìn)行的主要物質(zhì)基礎(chǔ)和勞動手段。固定資產(chǎn)是使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。第五十七條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在2年以上；單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工器具等資產(chǎn)應(yīng)作固定資產(chǎn)，不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也應(yīng)作固定資產(chǎn)。第五十八條 固定資產(chǎn)價值的構(gòu)成：應(yīng)包括公司為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出，這些支出既有直接發(fā)生的，如購買固定資產(chǎn)的價款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也有間接發(fā)生的，如應(yīng)分?jǐn)偫⒌取９举徣牍潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)價方法如下：①、外購固定資產(chǎn)，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)等作為財務(wù)入帳的原始價值。②、自行建造的固定資產(chǎn)、由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。其中；自營方式建造的固定資產(chǎn)，其成本按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等作為固定資產(chǎn)入帳的原始價值。出包方式建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出購成，包括建筑工程支出、安裝工程支出、其它輔助工程支出。其他單位售出的固定資產(chǎn)，按出售單位的帳面原價，扣除原安裝成本后，加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為財務(wù)入帳的原價。③、購入其他單位舊的固定資產(chǎn)，按對方帳面凈值或重新評估價值，加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為財務(wù)入帳的原價。投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值(或以評估確認(rèn)的價值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入帳價值。原有固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值，同時將被替換部份的帳面價值扣除。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值估計(jì)，或根據(jù)捐贈提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價值；盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”盤虧的造成損失通過“營業(yè)外支出盤虧損失”核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價值記帳，待確認(rèn)實(shí)際價值后，再行調(diào)整。第五十九條 固定資產(chǎn)折舊的管理：公司的固定資產(chǎn)因長期參加經(jīng)營而仍保持其原有的實(shí)物形態(tài)，其價值將隨固定資產(chǎn)的使用而逐漸轉(zhuǎn)移到采購產(chǎn)品中，購成了公司的經(jīng)營成本或費(fèi)用。這部分隨著固定資產(chǎn)的磨損而逐漸轉(zhuǎn)移的價值即稱為固定資產(chǎn)的折舊。第六十條 折舊的基數(shù)：計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)一般為取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的帳面原價，已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動；根椐國家規(guī)定和集團(tuán)要求對固定資產(chǎn)進(jìn)行重新評估發(fā)生的價值變動；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良設(shè)備；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值；發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤；第六十一條 固定資產(chǎn)的凈值：固定資產(chǎn)的凈、殘值是指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理峻工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確定其成本，并計(jì)提折舊。待辦理峻工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原以計(jì)提的折舊額。第六十二條 固定資產(chǎn)的使用年限：根據(jù)國家的最新規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，確認(rèn)固定資產(chǎn)的折舊年限如下：房屋建筑物：20年機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備：10年電子設(shè)備及其他辦公設(shè)備：5年第六十三條 公司實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的方法為“年限平均法”，按月計(jì)提折舊。第六十四條 固定資產(chǎn)修理的管理：固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)直接在成本中列支，設(shè)備大修且修理費(fèi)用數(shù)額較大時，可以采取先行預(yù)提逐月攤銷的辦法，對發(fā)生的修理費(fèi)用特別大的，其攤銷期限超過一年的，可通過“遞延資產(chǎn)”科目合算。第六十五條 固定資產(chǎn)的歸口管理：固定資產(chǎn)的主管部門為財務(wù)部、研發(fā)部。一、財務(wù)部職責(zé)：進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算工作，建立固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)帳，做好變動紀(jì)錄，做到帳帳相符。按規(guī)定程序?qū)徍擞涊d固定資產(chǎn)增加、減少、轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)。按規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理分?jǐn)偢鞣N修理費(fèi)用。組織使用部門每年進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)工作，核對帳、卡、物，及時督促處理盤點(diǎn)中發(fā)生的問題，及時進(jìn)行帳務(wù)處理。二、研發(fā)部職責(zé)：建立固定資產(chǎn)臺帳，建立健全固定資產(chǎn)檔案，進(jìn)行資產(chǎn)編號，定期清查核對，做到帳帳、帳物相符。根據(jù)使用部門提出的申請，對固定資產(chǎn)按規(guī)定程序?qū)嵤┛疾?、購置。對符合報廢的固定資產(chǎn)，會同相關(guān)部門實(shí)施鑒定，按規(guī)定程序進(jìn)行清理。做好固定資產(chǎn)日常維護(hù)保養(yǎng)工作，檢查使用保養(yǎng)情況，保證固定資產(chǎn)的安全、完好，發(fā)揮其最大效益。定期編制維修計(jì)劃，對于暫不使用的設(shè)備要辦理封存手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行防塵、防銹等處理，定期檢查保養(yǎng)，若要啟用須辦理啟封手續(xù)。第六十六條 固定資產(chǎn)對外租賃時，應(yīng)簽訂租賃合同，并定期實(shí)地檢查資產(chǎn)的使用情況，確保資產(chǎn)的安全完好。 第十二章 在建工程核算與管理第六十七條 公司進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等實(shí)際發(fā)生的支出，購入的需安裝的固定資產(chǎn)及在未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目之前，應(yīng)通過“在建工程”科目進(jìn)行核算。第六十八條 財務(wù)人員應(yīng)參與公司在建工程的有關(guān)合同簽訂工作，合同一經(jīng)簽訂，財務(wù)人員必須嚴(yán)格控制工程預(yù)算，按照合同規(guī)定嚴(yán)格控制工程款的分期付款。第六十九條 會計(jì)應(yīng)將所有的在建工程的各項(xiàng)支出通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，并建立工程管理臺賬，逐項(xiàng)工程進(jìn)行管理，每項(xiàng)工程必須有合同、報價單、每次付款記錄，直至工程結(jié)束。第七十條 在建工程完畢后，必須收齊全部工程款項(xiàng)的發(fā)票，經(jīng)專職的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或經(jīng)公司組成的驗(yàn)收小組驗(yàn)收合格后，逐項(xiàng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第七十一條 公司對外發(fā)包的基建工程，按實(shí)際支付給承包公司的支出作為基建工程總造價。公司自營的基建工程，按實(shí)際發(fā)生的全部支出作為基建工程總造價。第七十二條 每項(xiàng)工程開始之前，公司必須組織相關(guān)人員進(jìn)行項(xiàng)目的可行性分析，應(yīng)明確責(zé)任部門和有關(guān)人員，結(jié)合技術(shù)進(jìn)步的要求，進(jìn)行市場預(yù)測，分析項(xiàng)目的投資效益，投資回收期，利潤增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確?？茖W(xué)決策。第七十三條 在建工程領(lǐng)用本公司經(jīng)營的商品及產(chǎn)品等，應(yīng)視同對外銷售，按商品及產(chǎn)品的售價計(jì)入工程成本。第七十四條 對“在建工程”的付款，必須嚴(yán)格按照合同規(guī)定的時間段支付款項(xiàng)，不得發(fā)生提前支付工程款的現(xiàn)象，更不得發(fā)生超付的情況。所付工程款只能支付給合同簽訂單位，不得給合同簽訂單位代付其他款項(xiàng)。第十三章 對外投資的核算與管理第七十五條 對外投資是指公司依據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定把本公司的貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)，直接通過購買債券，購買股票及購買股權(quán)形式投入到其它單位營運(yùn)活動中去的行為。第七十六條 對外投資計(jì)價確認(rèn)：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按實(shí)際支付的金額計(jì)價。以實(shí)物和無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或合同、協(xié)議確定的價值計(jì)價。認(rèn)購的債券按實(shí)際支付的價款計(jì)價，若實(shí)際支付的價款中含有應(yīng)計(jì)利息，則按實(shí)際支付款扣除應(yīng)計(jì)利息差后的金額進(jìn)行計(jì)價，應(yīng)計(jì)利息作為公司本期財務(wù)費(fèi)用(或管理費(fèi)用)。公司認(rèn)購股票按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價，若實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣布發(fā)放但尚未支付的股利，按實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利差額計(jì)價，應(yīng)收股利作為公司投資收益處理。第七十七條 財務(wù)部要加強(qiáng)對外投資合法性的控制，公司所有的對外投資必須合法。嚴(yán)格審查對外投資協(xié)議和合同是否合法，對協(xié)議和合同存在風(fēng)險要及時告知公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，避免投資風(fēng)險。財務(wù)部還要對投資的效益性進(jìn)行控制，項(xiàng)目投資前要看有無專業(yè)技術(shù)人員和專業(yè)部門進(jìn)行反復(fù)考察和論證，只有在確保公司的投資能得到相應(yīng)的回報，才能對外進(jìn)行投資。凡對外投資超過20萬元以上必須報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。只有在得到總經(jīng)理批準(zhǔn)同意后，方可對外進(jìn)行投資。第七十八條 對外投資項(xiàng)目都必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同，財務(wù)按照合同要求進(jìn)行付款，并要取得對方有效票據(jù)。公司對外投資所簽合同，必須遵守國家有關(guān)投資方面的法律規(guī)定，維護(hù)公司經(jīng)濟(jì)利益。第七十九條 公司對外投資后，應(yīng)正確行使股東的權(quán)利，關(guān)注投資的經(jīng)營狀況，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同投資項(xiàng)目，按照新的《公司會計(jì)準(zhǔn)則》要求分別采用成本法及權(quán)益法進(jìn)行核算。單戶報表采用成本法核算，匯總報表采用權(quán)益法核算。應(yīng)當(dāng)采用成本法核算的一是公司持有的對子公司的投資，二是對被不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的一是對合營公司的投資、二是對聯(lián)營公司的投資。及時收回應(yīng)得的利益，每年按實(shí)際收到的股利分紅款項(xiàng)作為公司年度投資收入。第十四章 工資核算與管理第八十條 公司的各項(xiàng)工資支出必須符合國家關(guān)于工資總額組成的規(guī)定，根據(jù)公司確定的工資標(biāo)準(zhǔn)，考勤規(guī)定、定額標(biāo)準(zhǔn)正確核算工資費(fèi)用。第八十一條 公司根椐分工的不同及人員組成情況，在保主員工工資總額不低于當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。公司所支付給員工的工資均通過應(yīng)付工資核算。公司將實(shí)行如下工資計(jì)算形式；管理(后勤人員)人員均實(shí)行計(jì)時工資，即按月每個員工月度工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時間支付給職工的勞動報酬，會計(jì)通過“管理費(fèi)用”科目核算。員工實(shí)行月固定工資營銷部人員實(shí)行基本工資加按業(yè)務(wù)提成的工資形式，基本工資實(shí)行月度考核，業(yè)務(wù)提成按實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入及貨款回收百分比進(jìn)行計(jì)算。財務(wù)部計(jì)算到營銷部，營銷部再按每個業(yè)務(wù)員的業(yè)績計(jì)算到人。上述工資通過“營業(yè)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。獎金：這是支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬，支付對象為公司所有員工。津貼、補(bǔ)貼：這是為補(bǔ)償職工特殊或額外勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補(bǔ)貼及中餐補(bǔ)貼。加班加點(diǎn)工資：這是按規(guī)定給部門業(yè)務(wù)主管以下的人員因加班或加點(diǎn)而支付的工資。特殊情況下支付的工資，如：工傷、產(chǎn)假、探親假等情況下支付的工資。47項(xiàng)工資支付，財務(wù)應(yīng)分清發(fā)放對象，分別計(jì)入相關(guān)科目，并在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行合理分配。凡工資達(dá)到個人所得稅納稅起點(diǎn)的應(yīng)按國家稅法規(guī)定，由公司實(shí)行代扣代繳。第八十二條 根據(jù)公司的實(shí)際情況，凡實(shí)行計(jì)時工資的人員，必須按月實(shí)行考勤，月標(biāo)準(zhǔn)出勤天為26天，未達(dá)到月標(biāo)準(zhǔn)出勤天的按天計(jì)發(fā)工資。第八十三條 對人員均采用月工資制第八十四條 公司行政部為工資編制部門，財務(wù)部為工資的審核部門。第八十五條 員工的月工資實(shí)行銀行代發(fā)制度，除臨時辭退的員工外不得給員工發(fā)放現(xiàn)金。第八十六條 每月5日為員工的發(fā)薪日期，行政部門每月3日前編制完工資表，報財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財務(wù)部進(jìn)行工資發(fā)放。第十五章 應(yīng)收款項(xiàng)的核算與管理第八十七條 公司財務(wù)部應(yīng)按照客戶設(shè)置應(yīng)收款項(xiàng)臺帳，及時分析客戶信用情況，反映應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生、增減變動、余額及帳齡的信息。并編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，向公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)責(zé)任部門反映應(yīng)收款項(xiàng)的余額，提請公司營銷部采取相應(yīng)的措施。第八十八條 公司建立應(yīng)收款項(xiàng)的催收責(zé)任制度。公司應(yīng)收款項(xiàng)的催收責(zé)任部門為公司營銷部，營銷部應(yīng)當(dāng)建立定期提醒客戶依約付款的制度，并按客戶情況確定本部門責(zé)任人員，確保按時回收應(yīng)收帳款。第八十九條 對于半年內(nèi)不再有業(yè)務(wù)往來客戶的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)查明原因，由營銷部組織人力進(jìn)行催收，金額較小的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，可以采取多種方式催收，可以委托專門收帳的機(jī)構(gòu)或人員追討。按與其簽定的合同規(guī)定的勞務(wù)費(fèi)用列入管理費(fèi)用。無法收回的可以通過訴訟方式解決。第九十條 對于金額較大、逾期時間較長的應(yīng)收款項(xiàng)，對方需要公司進(jìn)行債務(wù)重組時，營銷部門應(yīng)提交方案報公司總經(jīng)理審議，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第九十一條 公司每年必須在6月30日和12月31日前進(jìn)行兩次應(yīng)收款項(xiàng)的定期清查，向全部債務(wù)人發(fā)出詢證函，營銷部應(yīng)當(dāng)及時回收詢證函。第九十二條 對于詢證函余額與公司會計(jì)賬面不一致時，營銷部應(yīng)當(dāng)指定專人前去對賬，需要財務(wù)部門協(xié)助時，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)派人同去查賬。對于無法對平的差錯，查賬人員必須出具查賬報告，說明產(chǎn)生原因，提出處理辦法。第九十三條 定期清查時，公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制應(yīng)收款項(xiàng)清查明細(xì)表(列明債務(wù)人名稱、事由、余額、帳齡)等資料，提交給公司營銷部，由營銷部與債務(wù)人核對清楚，做到債權(quán)明確、帳實(shí)相符、帳帳相符。第九十四條 對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，必須從應(yīng)收款項(xiàng)中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。第九十五條 公司營銷部對確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期向公司報告，經(jīng)公司行政辦公會議審批同意后可以作為壞帳損失，進(jìn)行處理，壞帳損失視不同情況按以下方法確認(rèn)：(一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，