【文章內容簡介】 行存款實收資本 本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。分錄如下： 收到時：借：固定資產、銀行存款等 貸：實收資本 轉增資本：借：利潤分配、資本公積、盈余公積等 貸：實收資本資本公積 本科目核算我公司取得的資本公積，本科目下設二級明細核算，具體包括：接受捐贈非現(xiàn)金資產準備、接受現(xiàn)金捐贈、財政撥款、其他資本公積； 盈余公積 本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積；其下設二級科目核算，具體包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等，具體用法如下： 當企業(yè)本年度有盈利時，可以提取盈余公積，其中法定盈余公積、法定公益金按照稅后利潤的10%提取，分錄如下： 借：利潤分配—提取法定盈余公積 利潤分配—提取任意盈余公積 利潤分配—法定公益金 貸：盈余公積—法定盈余公積 盈余公積—任意盈余公積 盈余公積—法定公益金 當用企業(yè)的盈余公積轉增資本時，分錄如下： 借：盈余公積—法定盈余公積等 貸：實收資本 用盈余公積彌補虧損時，分錄如下： 借：盈余公積—法定盈余公積等 貸：利潤分配—其他轉入本年利潤 本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；本科目只設一級科目核算，年度終了，應將凈利潤轉入利潤分配。 期末結利潤時，收入類轉利憑證會計分錄如下： 借：主營業(yè)務收入—各明細科目 其他業(yè)務收入—各明細科目 營業(yè)外收入—各明細科目 貸：本年利潤 費用支出類轉利憑證會計分錄如下： 借：本年利潤 貸：管理費用—各明細科目 營業(yè)費用—各明細科目 財務費用—各明細科目 主營業(yè)務成本—各明細科目 主營業(yè)務稅金及附加—各明細科目 其他業(yè)務支出—各明細科目 營業(yè)外支出—各明細科目 所的稅 年終結轉：借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 或： 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤利潤分配 本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存金額；具體用法如下： 年終結轉時：借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤 用盈余公積彌補虧損使用時：借：盈余公積貸：利潤分配－其他轉入提取盈余公積時：借：利潤分配－提取法定盈余公積借：利潤分配－提取法定公益金借：利潤分配－提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積貸：盈余公積—法定公益金貸：盈余公積—任意盈余公積年末將利潤分配下的其他明細科目余額轉至本科目的“未分配利潤”明細科目。分錄如下： 借：利潤分配—其他轉入、提取法定盈余公積等貸：利潤分配—未分配利潤產品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又挟a生的收入。本科目根據(jù)產品設二級明細，具體科目設置及用法如下： 實現(xiàn)銷售時：借：銀行存款、應收賬款 貸：產品銷售收入—XX店 貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅2客戶的銷售折讓，直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減；分錄如下： 借：應收賬款等 （紅字）借：應交稅金—應交增值稅—進項稅 貸：產品銷售收入—XX店 （紅字）其他業(yè)務收入 本科目是核算企業(yè)除主營商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入；本科目根據(jù)收入性質分二級明細核算，如下： 會計分錄：發(fā)生時： 借：銀行存款、預付帳款 貸：其他業(yè)務收入—XX 貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅補貼收入 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定實際收到的補貼收入，包括退還的增值稅；本科目設置二級明細核算，包括：增值稅返還、政府扶持補貼、其他補貼等；本科目月末結轉至本年利潤。具體用法如下： 收到增值稅返還：借：銀行存款—XX銀行 貸：補貼收入—增值稅返還除另有規(guī)定外，收到的稅收返還，不得計入應納稅所得額。營業(yè)外收入 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經營無直接關系的各項收入；本科目設置二級明細核算，包括：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、罰款凈收入、其他收入等。其用法如下： 處置固定資產結轉其凈收益： 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入—處置固定資產凈收益 固定資產盤盈處理： 借：待處理財產損益—待處理固定資產損益 貸：營業(yè)外收入—固定資產盤盈 扣罰員工工作失誤款、風險金、押金等： 借：銀行存款、其他應付款貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入產品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以產品設二級明細核算；公司要求結轉成本方法采用加權平均法，月末根據(jù)庫存商品明細帳，編制分錄如下： 借：產品銷售成本—XX 貸：產成品—XX主營業(yè)務稅金及附加 本科目核算我司日常應負擔的稅金及附加；本科目設置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加；計提稅金：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金—城市維護建設稅貸：其他應交款—教育費附加交納稅金時：借：應交稅金—城市維護建設稅借：其他應交款—教育費附加貸：銀行存款其他業(yè)務支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出。管理費用 本科目核算行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，包括工資和福利費、折舊、工會經費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、壞帳損失等。本科目應按費用項目設置明細帳。企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借：管理費用貸：現(xiàn)金、銀行存款、待攤費用、無形資產、累計折舊等科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。財務費用 本科目核算我司為籌集經營所需資金等而發(fā)生的費用，本科目設置二級明細核算，具體包括：銀行存款利息、銀行貸款利息、匯兌損益、保證金存款利息、承兌貼息、銀行手續(xù)費、其他等；月末本科目余額轉至本年利潤科目。發(fā)生支出時： 借：財務費用—銀行貸款利息等 貸：預提費用、銀行存款等發(fā)生收入時： 借：銀行存款—XX銀行 貸：財務費用—銀行存款利息、匯兌損益等產品銷售費用 本科目核算企業(yè)在產品銷售等過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經常費用。企業(yè)發(fā)生的產品銷售費用，借：產品銷售費用XX區(qū)(XXX費)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付工資等科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。營業(yè)外支出 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經營無直接關系的各項支出；本科目設置二級明細核算，包括：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、其他支出等。其用法如下： 固定資產盤虧處理： 借：營業(yè)外支出—固定資產盤虧 貸：待處理財產損益—待處理固定資產損益 結轉固定資產清理凈損失： 借：營業(yè)外支出—處置固定資產凈損失 貸：固定資產清理 債務重組時發(fā)生的損失： 借：銀行存款—XX銀行 營業(yè)外支出—債務重組損失 貸：應收帳款—XX客戶 非常損失指企業(yè)由于自然災害、意外事故等而造成的損失： 借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：庫存商品、銀行存款等相關科目所得稅 本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，我司按33%計提，其具體用法見應交稅金—應交所得稅使用說明，月末結轉至本年利潤科目。分錄如下： 借：本年利潤貸：所得稅 計提所得稅：借：所得稅貸：應交稅金—應交所得稅交納所得稅：借：應交稅金—應交所得稅貸：銀行存款以前年度損益調整 本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項；企業(yè)在財務報表報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調整，也在本科目核算。 調整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關科目 貸：以前年度損益調整調整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調整 貸：相關科目由于利潤增加調整所得稅分錄： 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金—應交所得稅 由于利潤減少調整所得稅做相反分錄： 同時將本科目余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目： 利潤增加：借：以前年度損益調整 貸：利潤分配—未分配利潤利潤減少：借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損益調整資金管理 庫存現(xiàn)金的管理（1）出納必須做到日清月結，隨時清