【文章內(nèi)容簡介】 方式，多為在建立企業(yè)年金制度的初期一些企業(yè)采用的支付辦法。目前大多數(shù)企業(yè)已采用按月支付企業(yè)年金的辦法。據(jù)統(tǒng)計，截止到2000年年末，，%. 企業(yè)年金的監(jiān)督機制行業(yè)單位的企業(yè)年金制度普遍注意了對企業(yè)年金運行的監(jiān)督。歸納起來監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在三個方面：一是企業(yè)職工代表大會監(jiān)督作用。企業(yè)年金制度規(guī)定企業(yè)年金辦法制定和修改均要由職工代表大會通過才能實施。企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)每年要向職工代表大會做出關(guān)于企業(yè)年金制度運行情況的工作報告，接受職工代表大會的審查和監(jiān)督。二是企業(yè)社會（勞動）保障基金委員會的監(jiān)督作用。行業(yè)單位在實行基本養(yǎng)老保險行業(yè)統(tǒng)籌期間，按國務(wù)院的要求均組建了“社會保險基金委員會”。該委員會由企業(yè)行政代表、職工代表、有關(guān)專業(yè)人員組成。行業(yè)統(tǒng)籌下放給地方管理后，一些行業(yè)仍保留了基金委員會并行使對企業(yè)年金制度運行，基金的收、支、投資經(jīng)營、對經(jīng)辦機構(gòu)的工作情況進行監(jiān)督等權(quán)利。第三是財務(wù)和審計監(jiān)督。企業(yè)年金的資產(chǎn)在企業(yè)，因此對企業(yè)進行的財務(wù)檢查和審計均包含企業(yè)年金在內(nèi)。通過建立企業(yè)年金制度，解決企業(yè)面臨的一些特殊問題行業(yè)單位通過建立企業(yè)年金制度除了達到進一步理順企業(yè)內(nèi)部分配關(guān)系，保障退休人員生活的目的外，還用于解決企業(yè)面臨的一些特殊問題。首先是通過采取對企業(yè)有特殊貢獻人員，增加其企業(yè)年金的辦法，達到吸引人才、留住人才的目的。不少企業(yè)規(guī)定，對被評選為國家級勞動模范、省部級勞動模范，國家級技術(shù)專家、省部級技術(shù)專家，高技能操作能手等對企業(yè)有特殊貢獻人員，當(dāng)年由企業(yè)一次性分別獎勵2000元至10000元，存入職工企業(yè)年金個人賬戶。其次對企業(yè)中從事有毒有害、高溫、高空等特殊工種崗位工作的職工，企業(yè)為其每人每月多存入10元企業(yè)年金，作為對職工的補償。四、企業(yè)年金資產(chǎn)的管理為加強對企業(yè)年金資產(chǎn)的管理，行業(yè)單位普遍建立了財務(wù)、會計等管理制度。如原電力工業(yè)部、郵電工業(yè)部專門制定下發(fā)企業(yè)年金財務(wù)制度和會計制度。他們在財務(wù)制度中規(guī)定：（1）企業(yè)年金實行“單獨核算、專戶存儲、專款專用、定期結(jié)算，任何單位和個人不得擅自動用”。（2）企業(yè)繳納的企業(yè)年金費用從工資基金和福利基金中列支， 存入在銀行開設(shè)的企業(yè)年金專戶。（3）企業(yè)年金支付必須按企業(yè)年金制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（4）企業(yè)年金可以采用銀行定期存款，購買國債、委托銀行貸款等合法手段進行保值增值。（5）對企業(yè)年金資產(chǎn)實行預(yù)算決算管理，并接受財務(wù)部門和審計部門的檢查監(jiān)督。會計制度中規(guī)定：（1）企業(yè)年金資產(chǎn)實行賬款分開管理。各單位要設(shè)置專職會計人員，并按《會計法》和有關(guān)制度認真履行職責(zé)。同時設(shè)置專職出納員，并按照業(yè)務(wù)管理程序逐筆登記收支款項，做到賬款相符。（2）會計憑證、賬簿和報表等會計核算資料要按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，健全檔案，妥善保管。（3）根據(jù)企業(yè)年金收、支等環(huán)節(jié)設(shè)置會計科目和會計報表。為加強對企業(yè)年金資產(chǎn)投資運營管理，原電力部專門下發(fā)了《電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險基金保值增值運營管理暫行辦法》。小結(jié)：第一，行業(yè)單位在國家政策指導(dǎo)下經(jīng)辦的企業(yè)年金已具有一定規(guī)模。到2000年年末參加企業(yè)年金制度的人數(shù)占其全部職工人數(shù)的39%，達到西方經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員國家的平均水平（OECD）成員國平均有33%的企業(yè)職工參加了企業(yè)年金制度。第二，行業(yè)單位組建了企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)，制定了一系列管理和監(jiān)督制度，初步形成了較為完整的企業(yè)年金管理體制。第三，幾年來的實踐表明，行業(yè)單位舉辦企業(yè)年金在深化企業(yè)內(nèi)部分配制度改革、增加企業(yè)凝聚力、保障退休人員，生活等方面起到了一定作用，受到企業(yè)和職工的歡迎。 第三章 國外企業(yè)年金的模式168。 美國401(k)計劃介紹168。 英國企業(yè)年金制度168。 香港退休養(yǎng)老保障制度第一節(jié) 美國401(k)計劃介紹在美國，401(k)計劃可謂是家喻戶曉，雖然只有短短20年的歷史，但它迅速成為最重要的雇員退休計劃之一，到2000年底其資產(chǎn)規(guī)模也已達17000億美元，參與人數(shù)超過4200萬。401(k)計劃促進了美國多層次養(yǎng)老保障體系的發(fā)展，大量儲蓄資金的涌入也推動了資本市場的繁榮。一、 401(k)計劃的出現(xiàn)和發(fā)展養(yǎng)老金計劃是美國企業(yè)提供的“雇員福利”項目之一，從19世紀末發(fā)展到現(xiàn)在，雇主為自己的雇員建立了種類繁多的養(yǎng)老金計劃，包括待遇確定型、繳費確定型等等。為了保護雇員的權(quán)益，國會于1974年通過了《雇員退休收入保障法》(ERISA)對企業(yè)養(yǎng)老金計劃實施政府監(jiān)管。401(k)計劃起源于80年代初稅法修改、相關(guān)免稅條款的出臺。其名稱來自《國內(nèi)稅收法案》第401(k)節(jié)，它允許職工將一部分稅前工資存入一個儲蓄計劃，積累至退休后使用，在此基礎(chǔ)之上，一種新的養(yǎng)老金計劃——“401(k)”開始出現(xiàn)，并受到了廣泛歡迎，很快就發(fā)展成為繳費確定型計劃的主流。得益于美國證券市場的飆升，401(k)計劃資產(chǎn)規(guī)模90年代翻了兩番以上，占到了繳費確定型計劃總資產(chǎn)的一半。二、 401(k)計劃的主要內(nèi)容作為“雇員福利計劃”，雇主是401(k)計劃的發(fā)起人，負責(zé)計劃的設(shè)計和管理。按最新規(guī)定，只要有5個以上的雇員參與，就可以成立一個401(k)計劃。雇員授權(quán)雇主扣繳稅前工資的一部分，存入雇員個人的401(k)賬戶。這個金額由雇員自己確定，但不能超過工資的25％，且每年最高不得超過9500美元（1997年標(biāo)準）。除了個別情形，401(k)，否則不但要照章納稅，而且還要繳納10％的罰金。雇主同時也是計劃的資助人，雇主會根據(jù)雇員的工作年限等因素對雇員的個人賬戶作一些補充繳費，但比例一般較低。雇主的繳費也享有稅收優(yōu)惠，對雇主繳納的部分，雇員可以在一定年限（最長不超過7年）后獲得全額權(quán)益。由于是稅前繳費，而且政府不對該賬戶賺取的紅利、利息、資本所得征稅，只是退休后取出資金時才征稅（而退休后所處的所得稅等級往往較低），遞延納稅帶來的稅收優(yōu)惠大大刺激了401(k)計劃的發(fā)展。雇員退休時，可從以下三種辦法中任選一種領(lǐng)取待遇：（1）一次全部支出，但要納稅，稅率約為25％（2）按月支取，按月納稅，稅率為10％－15％；（3）轉(zhuǎn)存入銀行，不需要納稅。三、 計劃的行政管理和投資管理雇主通常要建立一個委員會來管理401(k)計劃，成員由人力資源部門和財務(wù)部門共同構(gòu)成，按照ERISA的規(guī)定，委員會的成員就是“受托人”，對計劃的實施和管理負主要責(zé)任。計劃的行政管理包括：起草計劃文件和組織召開成員大會；吸收新的雇員參加；向政府報送有關(guān)文件；為成員和受益人準備有關(guān)財務(wù)報告；提供投資者教育；對計劃成員申請貸款或申請?zhí)峥钸M行審批；保存文件材料等等。賬戶管理是行政管理的重要組成部分，科技的發(fā)展使得很多金融機構(gòu)、咨詢機構(gòu)都能提供包括資金劃撥、投資品種轉(zhuǎn)換、稅務(wù)處理、每日計算凈值、電話中心、互聯(lián)網(wǎng)等在內(nèi)的一系列快捷服務(wù)，雇員能夠方便的了解賬戶信息，并及時進行投資轉(zhuǎn)換。由于401(k)計劃是建立在個人賬戶基礎(chǔ)上的長期資金積累計劃，投入多少資金、如何進行投資、承擔(dān)什么樣的風(fēng)險都由投資者個人自行決定。很多雇員從年輕時就開始繳費，對投資組合的風(fēng)險—收益具有較高的偏好，因此基金對股票的投資比例一直較高。近來的趨勢是將選擇權(quán)轉(zhuǎn)移給雇員個人，即所謂的“雇員管理型”計劃，從而使得雇主避免承擔(dān)更多的義務(wù)和風(fēng)險。流行的方式是：由受托人借助咨詢機構(gòu)選擇一些具有合適風(fēng)險收益特征的基金產(chǎn)品，制成投資目錄，供雇員選擇投資，雇員可以自行在目錄產(chǎn)品中選擇或更換。ERISA的404（c）條款要求，計劃發(fā)起人向雇員至少提供三類風(fēng)險－收益特征存在明顯差異的投資產(chǎn)品，投資目錄每三個月至少更新一次。四、 計劃的設(shè)計和運作流程一個典型的401(k) 計劃的設(shè)計與管理可以分為以下五個步驟：首先是企業(yè)確立計劃方案與目標(biāo)。主要工作有：企業(yè)人員狀況統(tǒng)計，雇員現(xiàn)有的投資結(jié)構(gòu)問卷調(diào)查，分析決定預(yù)算。一些沒有經(jīng)驗的企業(yè)往往會借助于外部咨詢機構(gòu)。第二步是選擇管理方式和管理機構(gòu)，管理方式包括混合式和分離式等，混合式管理指的是行政管理、投資管理等角色合而為一。在選擇管理機構(gòu)上，企業(yè)往往會先發(fā)出問詢函，然后對收到的問卷進行分析，選出合適的候選機構(gòu)進行“面試”，再輔以實地走訪等方式最終確定401(k)計劃的管理者。第三步是制定投資“菜單”，即對市場上的投資工具和雇員現(xiàn)有的資產(chǎn)組合、投資偏好進行分析，確定基金投資類別。第四步是選擇基金品種，大多數(shù)雇員管理型計劃的受托人往往根據(jù)有關(guān)資料及專業(yè)機構(gòu)的建議，挑選出一些投資基金產(chǎn)品，供雇員在當(dāng)中選擇。第五步是業(yè)績監(jiān)測，受托人有義務(wù)對所選基金品種的業(yè)績進行監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)不合適便立即更換。除了上述五個步驟以外，在整個計劃運行過程，受托人還負有“成員交流”的義務(wù)，受托人需要設(shè)計交流方式、準備各種書面材料、召開成員大會接受成員的咨詢……，并鼓勵更多的雇員加入此項計劃。第二節(jié) 英國企業(yè)年金制度英國的企業(yè)年金制度是目前企業(yè)年金合同的典范，它的主要內(nèi)容有：一、法律規(guī)則雇主和雇員自愿選擇建立企業(yè)年金計劃，雇主可以針對不同的雇員實行多個不同的計劃。企業(yè)年金計劃的繳費、待遇水平及支付方式等條款，由雇主與工會和雇員代表進行協(xié)商。資產(chǎn)管理與企業(yè)嚴格分開。稅收激勵政策。嚴格的監(jiān)管措施完備的投資決策。二、建立企業(yè)年金目的吸引和保護人才。獎勵雇員。免稅的報酬。樹立企業(yè)形象。擔(dān)當(dāng)家長角色。三、雇主建立企業(yè)年金計劃的條件男女待遇同等，包括參加計劃的資格、繳費和待遇支付等條件。必須保護那些在正常退休年齡之前退出就業(yè)的雇員的養(yǎng)老金權(quán)利。要得到稅收優(yōu)惠，企業(yè)年金計劃必須滿足規(guī)定的條件，如待遇的最高水平、獲得養(yǎng)老金的最低年齡和最高繳費率。企業(yè)年金計劃的受托人和法人有法律責(zé)任，向受益人和工會公布企業(yè)年金的運行情況，必須每年對年金計劃進行審計公布。如果是待遇限定型計劃，每三年要進行精算評估。企業(yè)年金在公司內(nèi)部的自我投資必須限定在年金資產(chǎn)的5％以內(nèi)，必須遵守信托法，既要保證資金安全，又要采取最大投資收益策略。參加年金計劃的成員，無論是退出就業(yè)，還是選擇退出該計劃，都有權(quán)將既有的養(yǎng)老金權(quán)利從一個企業(yè)年金計劃轉(zhuǎn)移到另一個企業(yè)年金計劃或個人養(yǎng)老金計劃，或用來購買保險公司的年金。四、企業(yè)年金類型企業(yè)年金可分為待遇確定型和繳費確定型，根據(jù)信托契約和計劃條款決定采取哪種企業(yè)年金類型。待遇確定型。待遇確定型又稱工資關(guān)聯(lián)型計劃，通常根據(jù)工資的一定比例來計算養(yǎng)老金，由于稅收原因，養(yǎng)老金總數(shù)一般不能超過最后工資2/3?！白詈蠊べY”為在含養(yǎng)老保險的就業(yè)崗位結(jié)束時的個人實際工資，也可以定義為3年或5年（或其中最好的一年）的平均工資。對于經(jīng)理層的企業(yè)年金，不允許以一年的工資來確定，以避免他們的工資在最后一年超比例大幅度地提高，從而獲得很高的養(yǎng)老金。這種計劃稱之為“最終工資型”。還有很小一部分的待遇確定型計劃的養(yǎng)老金是根據(jù)成員在就業(yè)期間所得收入的一定比例發(fā)放的。這類計劃稱之為“平均工資型計劃”，對那些最高工資不在工作最后時期的工人有利。繳費確定型。繳費確定型又稱購買型，該計劃不能預(yù)先確定養(yǎng)老金待遇的工資比例。雇員可以選擇一種繳費確定型企業(yè)年金方案，按工資收入的一定比例進行繳費，基金用來投資，到退休時，根據(jù)積累總額和平均預(yù)期余命計算養(yǎng)老金。有的繳費確定型計劃根據(jù)定期宣布的紅利運行，保證雇員的年金至少等于紅利。混合計劃?；旌嫌媱澕扔写龃_定型又有繳費確定型計劃的特點。這類計劃是根據(jù)年齡或在公司的職位制定一個標(biāo)準，使雇員可以或必須從繳費確定型轉(zhuǎn)向待遇確定型，或者讓雇員選擇兩類中最高的那一類養(yǎng)老金。免稅的一次性支付。由于稅收原因，企業(yè)年金必須按期支付，通常按月匯到領(lǐng)取者的銀行賬戶。稅務(wù)部門允許將待遇確定型計劃或繳費確定型計劃養(yǎng)老金的一定比例轉(zhuǎn)為免稅的一次性支付，數(shù)額不超過每工作一年最后工資的3/，但不允許養(yǎng)老金領(lǐng)取者將部分養(yǎng)老金轉(zhuǎn)為遺屬養(yǎng)老金。五、企業(yè)年金的籌資與基金管理企業(yè)年金計劃獲得稅收許可的一個條件是它必須采取信托方式。根據(jù)信托法，年金資產(chǎn)由受托人管理，根據(jù)信托契約的規(guī)定管理資產(chǎn)，信托完全與舉辦企業(yè)年金計劃的雇主分開，如果舉辦公司資不抵債或進入資產(chǎn)清算，計劃不受影響，可以繼續(xù)向當(dāng)前和未來的受益人提供待遇，或用它的資產(chǎn)為成員和年金領(lǐng)取者購買年金，公司的債權(quán)人不能向養(yǎng)老基金索賠。企業(yè)年金計劃的受托人根據(jù)信托契約來任命，信托契約要求雇主必須是受托人。信托契約規(guī)定，受托人的任命可以由工會或經(jīng)與工會協(xié)商后的雇員代表來提名，也可以由養(yǎng)老金領(lǐng) 取者來提名，法律規(guī)定至少有1/3的受托人來自雇員，除非雇員同意其他的情況。受托人只能以信托受益人利益為準，按照信托契約的條款行事。六、企業(yè)年金的政策 不滿足法律規(guī)定的條件下，企業(yè)年金計劃才可以獲得免稅準許，對雇主或雇員的繳費及其基金投資收益不征收任何收入稅、公司稅或資產(chǎn)增值稅。 為了獲得免稅地位，企業(yè)年金計劃必須由一個固定的信托公司托管，并滿足如下條件：雇員的待遇必須是一種退休年金，領(lǐng)取年金的年齡限定在6065歲之間，年金待遇不超過雇員最后工薪收入的2/3。年金待遇也有一個最高限額（目前為84000英鎊），但每年要對年金進行指數(shù)化調(diào)整。參加年金計劃的成員退休后死亡，其遺屬的待遇不能超過死者總待遇的2/3。因病退休者可以提前支付年金，某些特殊職業(yè)者如軍人、警察、運動員和芭蕾演員也可以提前支付年金。年金不能轉(zhuǎn)變?yōu)橐淮涡灾Ц洞龌蜣D(zhuǎn)讓給他人受益，但也有例外。如一個退休雇員可將其部分年金轉(zhuǎn)變?yōu)橐淮涡灾Ц洞?，只要一次性支付待遇額不超過其最后工薪收入的3/80服務(wù)年限（最高為40年）。英國，幾乎所有的退休雇員都選擇了這一限額的一次性支付待遇。企業(yè)年金必須提供與雇員的服務(wù)有關(guān)的待遇，這些待遇可支付給年金計劃的成員、成員的遺屬、孩子或成員的私人代表。雇主必須將企業(yè)年金計劃的有關(guān)信息提供給所有有資格成為該企業(yè)年金計劃成員的雇員。必須有對年金項目承擔(dān)法律責(zé)任的項目管理人。雇主必須是繳費者，但不必是惟一的繳費者，年金計劃只為雇員提供附加的自愿性繳費以便獲得附加待遇，附加繳費不能超過一個規(guī)定的