【文章內容簡介】 方式，多為在建立企業(yè)年金制度的初期一些企業(yè)采用的支付辦法。目前大多數企業(yè)已采用按月支付企業(yè)年金的辦法。據統(tǒng)計，截止到2000年年末，，%. 企業(yè)年金的監(jiān)督機制行業(yè)單位的企業(yè)年金制度普遍注意了對企業(yè)年金運行的監(jiān)督。歸納起來監(jiān)督作用主要體現在三個方面：一是企業(yè)職工代表大會監(jiān)督作用。企業(yè)年金制度規(guī)定企業(yè)年金辦法制定和修改均要由職工代表大會通過才能實施。企業(yè)年金經辦機構每年要向職工代表大會做出關于企業(yè)年金制度運行情況的工作報告，接受職工代表大會的審查和監(jiān)督。二是企業(yè)社會（勞動）保障基金委員會的監(jiān)督作用。行業(yè)單位在實行基本養(yǎng)老保險行業(yè)統(tǒng)籌期間，按國務院的要求均組建了“社會保險基金委員會”。該委員會由企業(yè)行政代表、職工代表、有關專業(yè)人員組成。行業(yè)統(tǒng)籌下放給地方管理后，一些行業(yè)仍保留了基金委員會并行使對企業(yè)年金制度運行，基金的收、支、投資經營、對經辦機構的工作情況進行監(jiān)督等權利。第三是財務和審計監(jiān)督。企業(yè)年金的資產在企業(yè)，因此對企業(yè)進行的財務檢查和審計均包含企業(yè)年金在內。通過建立企業(yè)年金制度，解決企業(yè)面臨的一些特殊問題行業(yè)單位通過建立企業(yè)年金制度除了達到進一步理順企業(yè)內部分配關系，保障退休人員生活的目的外，還用于解決企業(yè)面臨的一些特殊問題。首先是通過采取對企業(yè)有特殊貢獻人員，增加其企業(yè)年金的辦法，達到吸引人才、留住人才的目的。不少企業(yè)規(guī)定，對被評選為國家級勞動模范、省部級勞動模范，國家級技術專家、省部級技術專家，高技能操作能手等對企業(yè)有特殊貢獻人員，當年由企業(yè)一次性分別獎勵2000元至10000元，存入職工企業(yè)年金個人賬戶。其次對企業(yè)中從事有毒有害、高溫、高空等特殊工種崗位工作的職工，企業(yè)為其每人每月多存入10元企業(yè)年金，作為對職工的補償。四、企業(yè)年金資產的管理為加強對企業(yè)年金資產的管理，行業(yè)單位普遍建立了財務、會計等管理制度。如原電力工業(yè)部、郵電工業(yè)部專門制定下發(fā)企業(yè)年金財務制度和會計制度。他們在財務制度中規(guī)定：（1）企業(yè)年金實行“單獨核算、專戶存儲、?？顚Ｓ谩⒍ㄆ诮Y算，任何單位和個人不得擅自動用”。（2）企業(yè)繳納的企業(yè)年金費用從工資基金和福利基金中列支， 存入在銀行開設的企業(yè)年金專戶。（3）企業(yè)年金支付必須按企業(yè)年金制度的有關規(guī)定執(zhí)行。（4）企業(yè)年金可以采用銀行定期存款，購買國債、委托銀行貸款等合法手段進行保值增值。（5）對企業(yè)年金資產實行預算決算管理，并接受財務部門和審計部門的檢查監(jiān)督。會計制度中規(guī)定：（1）企業(yè)年金資產實行賬款分開管理。各單位要設置專職會計人員，并按《會計法》和有關制度認真履行職責。同時設置專職出納員，并按照業(yè)務管理程序逐筆登記收支款項，做到賬款相符。（2）會計憑證、賬簿和報表等會計核算資料要按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，健全檔案，妥善保管。（3）根據企業(yè)年金收、支等環(huán)節(jié)設置會計科目和會計報表。為加強對企業(yè)年金資產投資運營管理，原電力部專門下發(fā)了《電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險基金保值增值運營管理暫行辦法》。小結：第一，行業(yè)單位在國家政策指導下經辦的企業(yè)年金已具有一定規(guī)模。到2000年年末參加企業(yè)年金制度的人數占其全部職工人數的39%，達到西方經濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員國家的平均水平（OECD）成員國平均有33%的企業(yè)職工參加了企業(yè)年金制度。第二，行業(yè)單位組建了企業(yè)年金經辦機構，制定了一系列管理和監(jiān)督制度，初步形成了較為完整的企業(yè)年金管理體制。第三，幾年來的實踐表明，行業(yè)單位舉辦企業(yè)年金在深化企業(yè)內部分配制度改革、增加企業(yè)凝聚力、保障退休人員，生活等方面起到了一定作用，受到企業(yè)和職工的歡迎。 第三章 國外企業(yè)年金的模式168。 美國401(k)計劃介紹168。 英國企業(yè)年金制度168。 香港退休養(yǎng)老保障制度第一節(jié) 美國401(k)計劃介紹在美國，401(k)計劃可謂是家喻戶曉，雖然只有短短20年的歷史，但它迅速成為最重要的雇員退休計劃之一，到2000年底其資產規(guī)模也已達17000億美元，參與人數超過4200萬。401(k)計劃促進了美國多層次養(yǎng)老保障體系的發(fā)展，大量儲蓄資金的涌入也推動了資本市場的繁榮。一、 401(k)計劃的出現和發(fā)展養(yǎng)老金計劃是美國企業(yè)提供的“雇員福利”項目之一，從19世紀末發(fā)展到現在，雇主為自己的雇員建立了種類繁多的養(yǎng)老金計劃，包括待遇確定型、繳費確定型等等。為了保護雇員的權益，國會于1974年通過了《雇員退休收入保障法》(ERISA)對企業(yè)養(yǎng)老金計劃實施政府監(jiān)管。401(k)計劃起源于80年代初稅法修改、相關免稅條款的出臺。其名稱來自《國內稅收法案》第401(k)節(jié)，它允許職工將一部分稅前工資存入一個儲蓄計劃，積累至退休后使用，在此基礎之上，一種新的養(yǎng)老金計劃——“401(k)”開始出現，并受到了廣泛歡迎，很快就發(fā)展成為繳費確定型計劃的主流。得益于美國證券市場的飆升，401(k)計劃資產規(guī)模90年代翻了兩番以上，占到了繳費確定型計劃總資產的一半。二、 401(k)計劃的主要內容作為“雇員福利計劃”，雇主是401(k)計劃的發(fā)起人，負責計劃的設計和管理。按最新規(guī)定，只要有5個以上的雇員參與，就可以成立一個401(k)計劃。雇員授權雇主扣繳稅前工資的一部分，存入雇員個人的401(k)賬戶。這個金額由雇員自己確定，但不能超過工資的25％，且每年最高不得超過9500美元（1997年標準）。除了個別情形，401(k)，否則不但要照章納稅，而且還要繳納10％的罰金。雇主同時也是計劃的資助人，雇主會根據雇員的工作年限等因素對雇員的個人賬戶作一些補充繳費，但比例一般較低。雇主的繳費也享有稅收優(yōu)惠，對雇主繳納的部分，雇員可以在一定年限（最長不超過7年）后獲得全額權益。由于是稅前繳費，而且政府不對該賬戶賺取的紅利、利息、資本所得征稅，只是退休后取出資金時才征稅（而退休后所處的所得稅等級往往較低），遞延納稅帶來的稅收優(yōu)惠大大刺激了401(k)計劃的發(fā)展。雇員退休時，可從以下三種辦法中任選一種領取待遇：（1）一次全部支出，但要納稅，稅率約為25％（2）按月支取，按月納稅，稅率為10％－15％；（3）轉存入銀行，不需要納稅。三、 計劃的行政管理和投資管理雇主通常要建立一個委員會來管理401(k)計劃，成員由人力資源部門和財務部門共同構成，按照ERISA的規(guī)定，委員會的成員就是“受托人”，對計劃的實施和管理負主要責任。計劃的行政管理包括：起草計劃文件和組織召開成員大會；吸收新的雇員參加；向政府報送有關文件；為成員和受益人準備有關財務報告；提供投資者教育；對計劃成員申請貸款或申請?zhí)峥钸M行審批；保存文件材料等等。賬戶管理是行政管理的重要組成部分，科技的發(fā)展使得很多金融機構、咨詢機構都能提供包括資金劃撥、投資品種轉換、稅務處理、每日計算凈值、電話中心、互聯網等在內的一系列快捷服務，雇員能夠方便的了解賬戶信息，并及時進行投資轉換。由于401(k)計劃是建立在個人賬戶基礎上的長期資金積累計劃，投入多少資金、如何進行投資、承擔什么樣的風險都由投資者個人自行決定。很多雇員從年輕時就開始繳費，對投資組合的風險—收益具有較高的偏好，因此基金對股票的投資比例一直較高。近來的趨勢是將選擇權轉移給雇員個人，即所謂的“雇員管理型”計劃，從而使得雇主避免承擔更多的義務和風險。流行的方式是：由受托人借助咨詢機構選擇一些具有合適風險收益特征的基金產品，制成投資目錄，供雇員選擇投資，雇員可以自行在目錄產品中選擇或更換。ERISA的404（c）條款要求，計劃發(fā)起人向雇員至少提供三類風險－收益特征存在明顯差異的投資產品，投資目錄每三個月至少更新一次。四、 計劃的設計和運作流程一個典型的401(k) 計劃的設計與管理可以分為以下五個步驟：首先是企業(yè)確立計劃方案與目標。主要工作有：企業(yè)人員狀況統(tǒng)計，雇員現有的投資結構問卷調查，分析決定預算。一些沒有經驗的企業(yè)往往會借助于外部咨詢機構。第二步是選擇管理方式和管理機構，管理方式包括混合式和分離式等，混合式管理指的是行政管理、投資管理等角色合而為一。在選擇管理機構上，企業(yè)往往會先發(fā)出問詢函，然后對收到的問卷進行分析，選出合適的候選機構進行“面試”，再輔以實地走訪等方式最終確定401(k)計劃的管理者。第三步是制定投資“菜單”，即對市場上的投資工具和雇員現有的資產組合、投資偏好進行分析，確定基金投資類別。第四步是選擇基金品種，大多數雇員管理型計劃的受托人往往根據有關資料及專業(yè)機構的建議，挑選出一些投資基金產品，供雇員在當中選擇。第五步是業(yè)績監(jiān)測，受托人有義務對所選基金品種的業(yè)績進行監(jiān)測，發(fā)現不合適便立即更換。除了上述五個步驟以外，在整個計劃運行過程，受托人還負有“成員交流”的義務，受托人需要設計交流方式、準備各種書面材料、召開成員大會接受成員的咨詢……，并鼓勵更多的雇員加入此項計劃。第二節(jié) 英國企業(yè)年金制度英國的企業(yè)年金制度是目前企業(yè)年金合同的典范，它的主要內容有：一、法律規(guī)則雇主和雇員自愿選擇建立企業(yè)年金計劃，雇主可以針對不同的雇員實行多個不同的計劃。企業(yè)年金計劃的繳費、待遇水平及支付方式等條款，由雇主與工會和雇員代表進行協(xié)商。資產管理與企業(yè)嚴格分開。稅收激勵政策。嚴格的監(jiān)管措施完備的投資決策。二、建立企業(yè)年金目的吸引和保護人才。獎勵雇員。免稅的報酬。樹立企業(yè)形象。擔當家長角色。三、雇主建立企業(yè)年金計劃的條件男女待遇同等，包括參加計劃的資格、繳費和待遇支付等條件。必須保護那些在正常退休年齡之前退出就業(yè)的雇員的養(yǎng)老金權利。要得到稅收優(yōu)惠，企業(yè)年金計劃必須滿足規(guī)定的條件，如待遇的最高水平、獲得養(yǎng)老金的最低年齡和最高繳費率。企業(yè)年金計劃的受托人和法人有法律責任，向受益人和工會公布企業(yè)年金的運行情況，必須每年對年金計劃進行審計公布。如果是待遇限定型計劃，每三年要進行精算評估。企業(yè)年金在公司內部的自我投資必須限定在年金資產的5％以內，必須遵守信托法，既要保證資金安全，又要采取最大投資收益策略。參加年金計劃的成員，無論是退出就業(yè)，還是選擇退出該計劃，都有權將既有的養(yǎng)老金權利從一個企業(yè)年金計劃轉移到另一個企業(yè)年金計劃或個人養(yǎng)老金計劃，或用來購買保險公司的年金。四、企業(yè)年金類型企業(yè)年金可分為待遇確定型和繳費確定型，根據信托契約和計劃條款決定采取哪種企業(yè)年金類型。待遇確定型。待遇確定型又稱工資關聯型計劃，通常根據工資的一定比例來計算養(yǎng)老金，由于稅收原因，養(yǎng)老金總數一般不能超過最后工資2/3。“最后工資”為在含養(yǎng)老保險的就業(yè)崗位結束時的個人實際工資，也可以定義為3年或5年（或其中最好的一年）的平均工資。對于經理層的企業(yè)年金，不允許以一年的工資來確定，以避免他們的工資在最后一年超比例大幅度地提高，從而獲得很高的養(yǎng)老金。這種計劃稱之為“最終工資型”。還有很小一部分的待遇確定型計劃的養(yǎng)老金是根據成員在就業(yè)期間所得收入的一定比例發(fā)放的。這類計劃稱之為“平均工資型計劃”，對那些最高工資不在工作最后時期的工人有利。繳費確定型。繳費確定型又稱購買型，該計劃不能預先確定養(yǎng)老金待遇的工資比例。雇員可以選擇一種繳費確定型企業(yè)年金方案，按工資收入的一定比例進行繳費，基金用來投資，到退休時，根據積累總額和平均預期余命計算養(yǎng)老金。有的繳費確定型計劃根據定期宣布的紅利運行，保證雇員的年金至少等于紅利?；旌嫌媱潯；旌嫌媱澕扔写龃_定型又有繳費確定型計劃的特點。這類計劃是根據年齡或在公司的職位制定一個標準，使雇員可以或必須從繳費確定型轉向待遇確定型，或者讓雇員選擇兩類中最高的那一類養(yǎng)老金。免稅的一次性支付。由于稅收原因，企業(yè)年金必須按期支付，通常按月匯到領取者的銀行賬戶。稅務部門允許將待遇確定型計劃或繳費確定型計劃養(yǎng)老金的一定比例轉為免稅的一次性支付，數額不超過每工作一年最后工資的3/，但不允許養(yǎng)老金領取者將部分養(yǎng)老金轉為遺屬養(yǎng)老金。五、企業(yè)年金的籌資與基金管理企業(yè)年金計劃獲得稅收許可的一個條件是它必須采取信托方式。根據信托法，年金資產由受托人管理，根據信托契約的規(guī)定管理資產，信托完全與舉辦企業(yè)年金計劃的雇主分開，如果舉辦公司資不抵債或進入資產清算，計劃不受影響，可以繼續(xù)向當前和未來的受益人提供待遇，或用它的資產為成員和年金領取者購買年金，公司的債權人不能向養(yǎng)老基金索賠。企業(yè)年金計劃的受托人根據信托契約來任命，信托契約要求雇主必須是受托人。信托契約規(guī)定，受托人的任命可以由工會或經與工會協(xié)商后的雇員代表來提名，也可以由養(yǎng)老金領 取者來提名，法律規(guī)定至少有1/3的受托人來自雇員，除非雇員同意其他的情況。受托人只能以信托受益人利益為準，按照信托契約的條款行事。六、企業(yè)年金的政策 不滿足法律規(guī)定的條件下，企業(yè)年金計劃才可以獲得免稅準許，對雇主或雇員的繳費及其基金投資收益不征收任何收入稅、公司稅或資產增值稅。 為了獲得免稅地位，企業(yè)年金計劃必須由一個固定的信托公司托管，并滿足如下條件：雇員的待遇必須是一種退休年金，領取年金的年齡限定在6065歲之間，年金待遇不超過雇員最后工薪收入的2/3。年金待遇也有一個最高限額（目前為84000英鎊），但每年要對年金進行指數化調整。參加年金計劃的成員退休后死亡，其遺屬的待遇不能超過死者總待遇的2/3。因病退休者可以提前支付年金，某些特殊職業(yè)者如軍人、警察、運動員和芭蕾演員也可以提前支付年金。年金不能轉變?yōu)橐淮涡灾Ц洞龌蜣D讓給他人受益，但也有例外。如一個退休雇員可將其部分年金轉變?yōu)橐淮涡灾Ц洞?，只要一次性支付待遇額不超過其最后工薪收入的3/80服務年限（最高為40年）。英國，幾乎所有的退休雇員都選擇了這一限額的一次性支付待遇。企業(yè)年金必須提供與雇員的服務有關的待遇，這些待遇可支付給年金計劃的成員、成員的遺屬、孩子或成員的私人代表。雇主必須將企業(yè)年金計劃的有關信息提供給所有有資格成為該企業(yè)年金計劃成員的雇員。必須有對年金項目承擔法律責任的項目管理人。雇主必須是繳費者，但不必是惟一的繳費者，年金計劃只為雇員提供附加的自愿性繳費以便獲得附加待遇，附加繳費不能超過一個規(guī)定的