[財會考試]1整體層面和各項循環(huán)關鍵控制點匯總(編輯修改稿)
2025-05-11 01:24 本頁面
【文章內容簡介】 的請示上交財務負責人；財務負責人負責判斷新業(yè)務的會計處理，并下達批復文件。12審計委員會1 保證內部審計適當獨立于管理層。2 審計委員會成員符合法規(guī)對于獨立性及經驗的要求。3 審計委員會按規(guī)定履行自身的職責，對公司外部審計的工作計劃等實施監(jiān)控。4 審計委員會定期審閱公司對外報送的財務報告，監(jiān)督其真實性、完整性。5 建立審計委員會定期與外部審計師及公司內審部門溝通的機制。6 審計委員會履行自我評估的職能1 審計委員會需對由公司管理層提名，內審部門負責人的任免審查同意。1 董事會中應聘有獨立董事、非執(zhí)行董事，并履行聘任考察程序，確保其獨立性。2董事會下設的審計委員會，按照《審計委員會章程》履行職責，其成員全部由獨立董事組成，并有一名財務會計背景的成員。1 審計委員會要審議批準公司聘請的外部審計師及審計業(yè)務范圍、內容、收費等，并判斷審計師的獨立性，形成審計委員會的會議紀要。1 審計委員會應定期審閱或審批公司對外報送的財務報告。1 審計委員會定期與外部審計師單獨討論財務報告審計中發(fā)現的問題、公司內控建設情況及管理層態(tài)度。2 審計委員會定期與內審部門單獨討論公司內部審計的工作情況。1 審計委員會定期對履行監(jiān)督職能的情況進行自我評估，并提出改進建議。13內部審計1 建立有效的內部審計工作機制。2 制定內部審計年度計劃，明確審計工作重點，并落實執(zhí)行。3 確保內審人員的專業(yè)勝任能力，保證審計工作質量。1 制定并下發(fā)《內部審計工作規(guī)范》，并按照要求組織開展內部審計工作。1 內審部門的年度審計工作計劃，應在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，確定年度審計范圍和工作重點，經管理層批準后報審計委員會審閱。2 審計工作計劃應包括風險評估監(jiān)督、內控評審、經營過程監(jiān)督控制、經營效益及經濟責任審計等。1 內審人員定期參加有關業(yè)務培訓，學習會計、審計、法律、經濟等方面的新知識。2 內審部負責人結合績效考核，對內審人員職業(yè)素質定期進行考核，并做好考核記錄。3 內審部門應對審計方案、審計實施、審計報告等審計全過程的審計質量加以控制，特別是審計方案、審計證據、審計工作底稿、審計報告等重要環(huán)節(jié)的質量。4 完善審計基礎管理，及時做好審計文檔的歸檔工作。14跟蹤檢查整改措施和追蹤舉報調查事項1 對內控評審及審計中發(fā)現的問題進行督促檢查，確保整改落實。2對舉報追查事項進行追蹤監(jiān)督，確保舞弊防范機制運行有效。1 內控評審和審計中發(fā)現的問題應及時反饋給相關單位，并向管理層報告。2 幫助查找問題發(fā)生的原因，并協助提出整改措施。3 跟蹤檢查整改措施的落實情況。1 審計委員會應監(jiān)督公司檢舉舉報程序(包括舉報內容的后續(xù)追蹤和公司獨立的調查)，并抽取調查記錄。具體循環(huán)內部控制控制目標關鍵控制點1 銷售與收款循環(huán)內部控制一 銷售收入被完整記錄二 銷售收入被及時入賬三 銷售退回 銷售折讓被正確處理四 應收賬款的完整和安全五 公司的銷售信用政策被得到嚴格執(zhí)行六 控制應收票據的貼現和背書(裝)運單和銷售發(fā)票預先編制號碼并記錄 產品出庫計量 銷售會計記錄 產品實物記錄(裝)運單為清潔提單或符合合同約定的條款 賬齡分析等內部管理報表 商業(yè)票據的保管和記錄2 采購與付款循環(huán)內部控制一 不相容職務分離二 請購申請是由歸口管理部門提出,并按公司預算管理進行三 經審批的采購支付是合理的業(yè)務活動四 所有購入貨物均按制度驗收五 完整記錄采購業(yè)務情況 1)請購與審批 2)詢價與確定供應商 3)采購合同的訂立與審核 4)采購與驗收 5)采購 驗收與相關會計記錄 6)付款審批與付款執(zhí)行,關注審批付款人員是否獨立于采購收貨和應付賬款等職能,以防被再次用來付款 規(guī)格 數量 質量和其他相關內部進行驗收,并出具驗收證明,負責驗收的部門或人員是否立即向有關部門報告 有關部門是否查明原因,
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