【文章內(nèi)容簡介】 責任公司2007年1月1日“應(yīng)交稅費”的期初余額為貸方12000元。請建立應(yīng)交稅費總賬。例：廈門化工有限責任公司2007年1月1日“盈余公積”的期初余額為貸方150000元。請建立盈余公積總賬。明細賬的設(shè)置企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式。明細分類賬的設(shè)置要點：明細分類賬是按照明細分類賬戶詳細記錄某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。根據(jù)實際需要，各種明細分類賬分別按照二級科目或明細科目開設(shè)賬戶，并為每一個賬戶預留若干賬頁。各個單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理的需要，為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付賬款、收入、費用、利潤等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細分類賬，進行明細分類核算。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細賬）。明細分類賬主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種形式。日記賬的設(shè)置按照會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采用三欄式賬頁。日記賬的設(shè)置要點：日記賬可以用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。有條件的企業(yè)還可以采用普通日記賬形式登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式，在同一賬頁上分別設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還專設(shè)“對方科目”欄，登記對方科目名稱。為了便于與銀行對賬，也便于反映銀行存款收付所采用的結(jié)算方式，并突出各單位支票的管理，銀行存款日記賬還專設(shè)了“結(jié)算憑證種類和號碼”欄或?qū)ＴO(shè)“現(xiàn)金支票號數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)”欄。二、賬簿的啟用賬簿啟用時要填制賬簿啟用表。填寫時要填寫機構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用時間；經(jīng)管人員一欄，要分別由負責人、主辦會計、復核人員、記賬人員簽字并蓋章，并由會計主管加蓋企業(yè)財務(wù)專用章。應(yīng)注意經(jīng)管人員不止要簽字，也必須蓋章，不應(yīng)忘記。三、賬簿的登記總分類賬的登記總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。憑證字號填相應(yīng)的編號，各項填列完畢后要計算本月發(fā)生額累計數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計，分別計算并填寫借貸方的發(fā)生額累計數(shù)，并填寫余額的金額和方向。最后填寫本月合計，同樣是填寫本月的借貸方發(fā)生額和余額及其借貸方向。例：根據(jù)科目匯總表登記“銀行存款”總賬。銀行存款期初余額為149 000元例：根據(jù)背景資料登記“應(yīng)收賬款”總賬。應(yīng)收賬款期初余額250 000元例：根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”總賬?！般y行存款”明細賬的登記（1）三欄式明細賬的登記三欄式明細賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。（2）數(shù)量金額式明細賬的登記數(shù)量金額式明細賬適用于要求同時核算數(shù)量和金額的科目，如庫存商品、原材料等。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計算本月合計數(shù)。日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。（2）銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。【結(jié)論】賬薄，是指以會計憑證為依據(jù)，由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映納稅人經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)；明細賬是根據(jù)某一總賬科目所屬的各個明細分類科目開設(shè)賬戶，用來詳細分類登記各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐項登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，主要發(fā)揮對上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以補充登記的作用。賬簿的作用主要在于對會計憑證提供的大量分散的核算資料進行歸類整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟活動，是編制單位財務(wù)會計報告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟活動的依據(jù)。在進行日記賬的登記時，要逐日逐筆序時地進行登記，進行總賬登記時要充分完整地利用本期所有的記賬憑證。實驗五【實驗要求】掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。掌握對賬和結(jié)賬方法、錯賬的種類以及對于不同錯賬的更正方法；學會正確使用財會實訓教學軟件?！緦嶒灜h(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。2．財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、對賬對賬是防止和避免編制記賬憑證和登記賬簿的差錯，確保會計信息真實可靠。要切實做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符。，要對照原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會計科目是否正確。如發(fā)現(xiàn)有差錯，要逐步查對到最初的依據(jù),，直至查出差錯的原因為止。(1)通過編制試算平衡表對總分類帳戶的記錄進行檢查。一般來說，如果借貸雙方金額試算平衡，帳戶沒有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬一定有錯誤，要作進一步的檢查。(2)通過編制明細分類賬本期發(fā)生額及余額明細表或財產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存表與總分類賬戶核對，或者是加計各明細分類賬戶中的本期發(fā)生額或余額合計數(shù)，直接與總分類賬戶的相應(yīng)數(shù)字相核對，來檢查總分類賬戶與所屬明細賬之間的記錄是否錯誤。賬實核對。進行財產(chǎn)清查。對固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。二、錯賬更正在以上對賬的基礎(chǔ)之上，對于發(fā)現(xiàn)錯誤的賬目進行分類，采用不同的方法對不同的錯誤賬目進行更正。對于會計科目錯誤的賬目要用紅字更正法更正。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷**憑證”字樣，然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正**憑證”的字樣。例：廈門南方股份有限公司，有一筆應(yīng)收賬款無法收回，確認為壞賬損失。應(yīng)借記壞賬準備，貸記應(yīng)收賬款；而公司將其錯記為借記管理費用，貸記應(yīng)收賬款。對于錯誤的會計憑證，應(yīng)先再次填寫一張憑證，內(nèi)容按照錯誤的憑證填寫，即借：管理費用 30000，貸：應(yīng)收賬款 。然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，即：借：壞賬準備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000。例：根據(jù)相關(guān)資料和第一個實訓編制正確的記賬憑證。（錯賬更正的第二步驟）會計金額記錄錯誤。金額記錄錯誤分兩種情況，一種是記錄金額多于實際金額另一種是記錄金額少于實際金額。（1）對于記錄金額多于實際金額的，應(yīng)用紅字更正法進行沖銷更正。其中，既可先填寫錯誤的憑證（其中金額用紅字填寫）進行沖銷，摘要注明“沖銷**憑證”的字樣，然后再用藍字填寫爭取的憑證，摘要注明“更正**憑證”字樣；也可以直接更正錯誤憑證，也就是填寫一張新的憑證，其中金額為多計的部分，用并用紅字填寫，摘要注明“更正**憑證”字樣。（2）對于記錄金額少于實際金額的，要用補充登記法更正。就是填寫一張新的憑證，其中金額為少計的部分。摘要注明“更正**憑證”的字樣。三、結(jié)賬。把一定時期內(nèi)發(fā)生的會計事項,在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算出每一個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。結(jié)賬程序(1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。(2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按權(quán)責發(fā)生制的原則,將收入和費用歸屬于各個相應(yīng)的會計期間.(3)編制結(jié)賬分錄。對于各種收入、產(chǎn)品銷售成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。(4)計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額,劃雙紅線以結(jié)束本期記錄,然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期,作為下一會計期間的期初余額.2. 結(jié)賬方法(1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。在會計工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。①沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了。②需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明本月合計字樣,并在下面畫一道通欄單紅線。③需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)在本月累計行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計字樣,本年累計就是本年的累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。④總賬賬戶平時只需結(jié)計月末余額，年終結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計字樣，并在合計數(shù)下面劃一通欄雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對賬，應(yīng)編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。(2)劃線方法按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄紅線，即從賬頁左端到賬頁右端，不能只在賬頁中的金額部分劃線。(3)賬戶余額的填寫方法。每月結(jié)賬時，：①現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本，各種費用明細賬等,每月結(jié)賬時,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄,因為月初余額加(減)本月發(fā)生額等于月末余額；②需要結(jié)計本月累計發(fā)生額的某些明細賬戶,每月結(jié)賬時,“本年合計”已有余額的,“本年累計”行就不再寫余額了。對于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字，表示余額的歸屬方。(4)年結(jié)方法(年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法)年度終了，要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度，并在摘要欄注明＂結(jié)轉(zhuǎn)下年＂字樣；在下一會計年度新會計賬簿的第一行內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計入本年賬戶的借方或貸方。(5)新會計年度建賬問題一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年初更換一次，但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；各種備查簿也可以連續(xù)使用?！窘Y(jié)論】在進行對賬、錯賬更賬與結(jié)賬時，對賬是最關(guān)鍵也是最基礎(chǔ)的一步。在進行對賬，一定要確保帳帳相符、賬實相符、賬證相符，對會計科目、金額、內(nèi)容、數(shù)量等業(yè)務(wù)信息進行全面、準確的對照與核實。在進行錯賬更正時，要針對不同的錯賬類型采用不同的更正方法。首先應(yīng)根據(jù)對賬的結(jié)果，將錯賬進行分類，分為金額錯記、會計科目錯記或是金額和會計科目同時錯記等不同類型。其中，金額多計、會計科目錯誤、金額多計和會計科目填錯同時出現(xiàn)時，要用紅字更正法；金額少計時用補充更正法。注意，在用紅字更正法時，如果先沖銷再更正的話，應(yīng)先填制一張錯誤的憑證，其中金額要用紅字填寫，然后再用藍字填寫一張科目和金額都正確的憑證；或是直接填寫一張科目正確，但是金額為差額的憑證，金額要用紅字填寫。金額一定不能弄錯。用補充更正法時，金額應(yīng)填寫少計的差額，用藍字。同時也要注意在填寫摘要的時候注明“沖銷**憑證”或是“更正**憑證”的字樣。結(jié)賬時，注意結(jié)賬程序和結(jié)賬方法。對于期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)，要根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。其中，沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開即可。總賬賬戶平時只需計算月末余額，在填寫賬戶余額時，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣。需要結(jié)計本月累計發(fā)生額的相應(yīng)明細賬戶,每月結(jié)賬時,“本年合計”已有余額的,“本年累計”行就不再寫余額。對于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字,表示余額的歸屬方。在年度終了時，要對年終余額進行結(jié)轉(zhuǎn)。實驗六【實驗要求】掌握資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表編制的基本方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。掌握會計報表編制方法了解資產(chǎn)負債表、利潤表及利潤分配表的構(gòu)成學會正確編制資產(chǎn)負債表和利潤表及利潤分配表【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。2．財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。又稱為靜態(tài)報表。在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)按流動性大小進行列示，負債也按流動性大小進行列示，所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產(chǎn)負債表的表首中填寫報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。正表包含期末余額和年初余額兩欄，可供報表使用者進行比較。在本實驗中，根據(jù)背景資料填制資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表的編制方法如下：。如“應(yīng)收票據(jù)”項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。如“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。 實驗中反映出的重點和難點是涉及多個科目計算的問題。如貨幣資金、存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款、預收預付賬款、固定資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債等，在計算時一定要清楚哪些科目或哪些科目的借貸方對應(yīng)什么資產(chǎn)項目或負債。另外，計算合計時計算量很大，一定要細心，否則很容易出現(xiàn)錯誤，只能重頭計算。二、利潤表及利潤分配表的編制