【正文】 ，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本。37．31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。38．31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶39．31日，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶（包括資產(chǎn)減值損失）到本年利潤賬戶。40．31日，結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶到本年利潤賬戶。41．31日，計(jì)算并編制應(yīng)交所得稅的記賬憑證（假設(shè)該企業(yè)本月不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為33%）。（提示：2008年1月1日起實(shí)行新企業(yè)所得稅法，基本稅率為25%）42．31日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用到本年利潤賬戶。(2007年稅率為33%) （提示：2008年1月1日起實(shí)行新企業(yè)所得稅法，基本稅率為25%）43．31日，將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。44．31日，編制本月的科目匯總表。4579．登記各類總賬8082．庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬登記83．原材料數(shù)量金額式明細(xì)賬登賬84．應(yīng)收賬款三欄式明細(xì)賬登賬85．管理費(fèi)用明細(xì)賬登記86．資產(chǎn)負(fù)債表編制87．利潤表編制首先，根據(jù)以上各業(yè)務(wù)的背景資料填制原始憑證，制作相應(yīng)的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和增值稅發(fā)票等，注意事項(xiàng)與前七個(gè)實(shí)驗(yàn)中相同，在此不再贅述。第二步，月底，要首先結(jié)轉(zhuǎn)損溢類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本費(fèi)用類賬戶，計(jì)算所得稅業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。最后得到本年的未分配利潤總額。第三步，要填制各個(gè)賬戶的匯總憑證，包括銀行存款匯總收款憑證、庫存現(xiàn)金匯總收款憑證、銀行存款匯總付款憑證、庫存現(xiàn)金匯總付款憑證以及本年利潤、材料采購、庫存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。填制時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間分為110日、1120日、2131日三個(gè)階段，對(duì)應(yīng)各業(yè)務(wù)的時(shí)間和對(duì)方賬戶進(jìn)行填寫。附件中標(biāo)明各個(gè)時(shí)間段的憑證類型及張數(shù)。第四步，登記各個(gè)賬戶的總賬。根據(jù)匯總收款和付款憑證登記“銀行存款”總賬和“庫存現(xiàn)金”總賬，根據(jù)匯總記賬憑證登記“應(yīng)收賬款”總賬、“其他應(yīng)收款”總賬、“庫存商品”總賬、“固定資產(chǎn)”總賬、“累計(jì)折舊”總賬、“材料采購”總賬、“應(yīng)收票據(jù)”總賬、“交易性金融資產(chǎn)”總賬、“應(yīng)付賬款”總賬、“其他應(yīng)付款”總賬、“應(yīng)付職工薪酬”總賬、“交稅費(fèi)”總賬、“預(yù)收賬款”總賬、“應(yīng)付票據(jù)”總賬、“實(shí)收資本”總賬、“資本公積”總賬、“盈余公積”總賬、“利潤分配”總賬、“主營業(yè)務(wù)收入”總賬、“主營業(yè)務(wù)成本”總賬、“管理費(fèi)用”總賬、“銷售費(fèi)用”總賬、“投資收益”總賬、“營業(yè)外支出”總賬、“本年利潤”總賬，并進(jìn)行月結(jié)。登賬時(shí)要注意，一旦出錯(cuò)后面的計(jì)算都會(huì)受到影響。第五步，填制庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)本企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“庫存現(xiàn)金”日記賬，根據(jù)編制的記賬憑證登記銀行存款日記賬。同樣要注意期初余額、借貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)的計(jì)算和余額的計(jì)算。第六步，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。要根據(jù)以上所有資料編制這兩個(gè)報(bào)表，如前所述，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要注意應(yīng)收應(yīng)付賬款的計(jì)算和登記、貨幣資金、固定資產(chǎn)的登記。利潤表的注意事項(xiàng)如前所述。大部分題目前邊實(shí)驗(yàn)已經(jīng)做過，不再截圖，僅就未出現(xiàn)的題目作說明。83．原材料數(shù)量金額式明細(xì)賬登賬84．應(yīng)收賬款三欄式明細(xì)賬登賬86．資產(chǎn)負(fù)債表87．利潤表編制【結(jié)論】我對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程的全貌有一個(gè)初步的、比較全面的感性認(rèn)識(shí)，訓(xùn)練了自己運(yùn)用已學(xué)過的專業(yè)知識(shí)理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學(xué)到的理論、方法和原則。實(shí)習(xí)內(nèi)容3 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告（綜合）一、實(shí)訓(xùn)的目的本實(shí)訓(xùn)是模擬一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，讓學(xué)生全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)處理的全過程，了解企業(yè)的內(nèi)部流程，了解企業(yè)內(nèi)部控制，熟悉企業(yè)納稅申報(bào)。二、能力要求本實(shí)訓(xùn)要求學(xué)生全面學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)，有成本會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，熟悉稅法和經(jīng)濟(jì)法，特別是增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)知識(shí)和合同法和票據(jù)法的有關(guān)知識(shí)。 三、實(shí)訓(xùn)的組織形式實(shí)訓(xùn)以學(xué)生模擬動(dòng)手為主，教師為輔的方式進(jìn)行。因?yàn)閷?shí)訓(xùn)有一個(gè)內(nèi)在的邏輯過程，因此，教師在組織實(shí)訓(xùn)過程中應(yīng)引導(dǎo)所有學(xué)生按一個(gè)統(tǒng)一的步驟進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，具體的順序教師可以根據(jù)自己的教學(xué)目的和要求作相應(yīng)的調(diào)整。四、本實(shí)訓(xùn)的的框架1. 建賬 本章要求學(xué)生根據(jù)提供的期初科目設(shè)置與科目余額建立一套完整的財(cái)務(wù)賬，具體包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬（三欄式）、往來賬（三欄式）、存貨明細(xì)賬（數(shù)量金額式）、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、多欄明細(xì)賬和總賬。 2. 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理 本章要求學(xué)生根據(jù)提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字描述和提供的原始憑證資料，完成企業(yè)內(nèi)部的原始憑證，如支票的填寫、發(fā)票的開具，然后根據(jù)這些原始資料編制記賬憑證。本章是整個(gè)實(shí)訓(xùn)的重點(diǎn)，我們盡可能的根據(jù)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各個(gè)知識(shí)點(diǎn)來編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，學(xué)生通過這些實(shí)訓(xùn)，一來可以鞏固中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論知識(shí)，二來可以直觀的了解現(xiàn)實(shí)生活中企業(yè)的運(yùn)作和單據(jù)，特別是單據(jù)，我們都盡量采取仿真及最新的單據(jù)類型。 3. 期末賬項(xiàng)調(diào)整 本章要求學(xué)生掌握企業(yè)期末的賬項(xiàng)調(diào)整，包括期末的對(duì)賬、資產(chǎn)盤點(diǎn)、費(fèi)用的攤銷及計(jì)提、稅金的計(jì)算及損益的結(jié)轉(zhuǎn)等。 4. 登記明細(xì)賬簿及月結(jié) 本章要求學(xué)生根據(jù)自己編制的記賬憑證來登記明細(xì)賬。 5. 登記科目匯總表 本章要求學(xué)生根據(jù)記賬憑證登記科目匯總表。 6. 登記總賬 本章要求學(xué)生根據(jù)科目匯總表登記總賬。 7. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 本章要求學(xué)生編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（因只有一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，因此，現(xiàn)金流量表的編制期限為一個(gè)月）。 8. 編制納稅申報(bào)表 本章要求學(xué)生編制增值稅納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（企業(yè)所得稅申報(bào)表以一個(gè)月的資料為依據(jù)編制，關(guān)鍵是讓學(xué)生了解企業(yè)所得稅申報(bào)表的格式及相關(guān)的費(fèi)用扣除計(jì)算等）。 五、本實(shí)訓(xùn)參考的教學(xué)組織本實(shí)訓(xùn)各章節(jié)之間相互連貫，但也互相獨(dú)立，教師既可以按照企業(yè)的一般財(cái)務(wù)處理程序來組織實(shí)訓(xùn),也可根據(jù)從方便學(xué)生理解和掌握的角度出發(fā),打亂教學(xué)章節(jié)組織實(shí)訓(xùn),對(duì)一些章節(jié),可以有選擇性的進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。下面提供兩張組織實(shí)訓(xùn)的方式：1. 按企業(yè)財(cái)務(wù)處理的順序?qū)嵱?xùn)，即按按照建賬——審核原始憑證——填制記賬憑證（包括審核）——登記明細(xì)賬——編制科目匯總表——登記總賬——編制會(huì)計(jì)報(bào)表——填制納稅申報(bào)表，這個(gè)順序可以按步驟進(jìn)行，也可以填制記賬憑證后立即登記明細(xì)賬，將日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理和登記明細(xì)賬結(jié)合進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。 2. 按先進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，再進(jìn)行賬務(wù)處理的模式組織實(shí)訓(xùn)，即讓學(xué)生先執(zhí)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，等基本的業(yè)務(wù)處理完畢，學(xué)生有比較直觀的認(rèn)識(shí)后，再組織學(xué)生建賬，這時(shí)學(xué)生對(duì)建賬的要求會(huì)有更好的理解，然后集中一段時(shí)間登賬和進(jìn)行期末處理。這種實(shí)訓(xùn)方式一般要求教師發(fā)揮主導(dǎo)作用，學(xué)生按教師的主導(dǎo)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。 至于選擇性實(shí)訓(xùn)，即有關(guān)章節(jié)可以選做或不做，如編制現(xiàn)金流量表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等。實(shí)驗(yàn)一 建賬一、賬簿啟用二、建立庫存現(xiàn)金日記賬三、建立銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款期初余額，建立銀行存款日記賬，注意開戶行及賬號(hào)的錄入，摘要為上年結(jié)轉(zhuǎn)。四、建立三欄明細(xì)賬 建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬建立“應(yīng)收賬款－廈門唐門家具有限公司”明細(xì)賬 建立銷售費(fèi)用明細(xì)賬實(shí)驗(yàn)二 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理17日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）報(bào)銷單辦公用品 2007年1月1日，辦公室孫瑤報(bào)銷辦公用品2000元，假如你是孫瑤請(qǐng)?zhí)顚憟?bào)銷單。（2）付款憑證報(bào)銷辦公用品2007年1月1日，辦公室孫瑤報(bào)銷辦公用品2000元，當(dāng)即用現(xiàn)金支付。（報(bào)銷單見第一個(gè)實(shí)訓(xùn)）（3）轉(zhuǎn)賬憑證采購業(yè)務(wù)2007年1月1日，向“福建永安華興木材廠”采購普通膠合板800片，，另“福建永安華興木材廠”代墊運(yùn)費(fèi)8000元，相關(guān)發(fā)票已收到?？铐?xiàng)當(dāng)即用上月開具的銀行匯票支付，但貨物尚未運(yùn)達(dá)。根據(jù)文字描述和單據(jù)，填制記賬憑證。（4）票據(jù)貼現(xiàn)憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門華聯(lián)商廈股份有限公司開具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。貼現(xiàn)利率為3%。貼現(xiàn)款當(dāng)日存入銀行。匯票見背景單據(jù)。銀行承兌匯票（5）收款憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門華聯(lián)商廈有限公司開具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。貼現(xiàn)利率為3%。貼現(xiàn)款當(dāng)日存入銀行。815日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)8日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）付款憑證付款2007年1月8日，當(dāng)日用銀行存款支付。（2）收款憑證報(bào)銷差旅費(fèi)2007年1月8日，鄭凡報(bào)銷差旅費(fèi)（出差武漢），具體費(fèi)用如下：來回飛機(jī)票1800元，住宿費(fèi)1000元，市內(nèi)交通費(fèi)348元，其他費(fèi)用85元，出差時(shí)間為2006年1月2日至2006年1月6日共5天，鄭凡出差每天補(bǔ)助100元。鄭凡出差借款5000元，余款用現(xiàn)金交回。（3）銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓2007年1月8日。（4）轉(zhuǎn)賬憑證銀行承兌匯票背書業(yè)務(wù)2007年1月8日。1622日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)16日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）收款憑證—貸款2007年1月16日，當(dāng)日與中行簽訂貸款合同，向中行借款100萬元，期限為2年，%，利息按季支付，款項(xiàng)當(dāng)日到賬。（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢轎車被盜2007年1月16日，公司轎車被盜。填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，已計(jì)提折舊月份及已計(jì)提的折舊包含本月。2329日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)24日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）收到退貨款2007年1月24日。（2）銷售發(fā)貨通知單2007年1月24日，向廈門張氏家私有限公司銷售棕色會(huì)議桌100張，；銷售高檔辦公椅800把，貨當(dāng)日發(fā)出。合同規(guī)定，貨款采用分期收款方式結(jié)算，發(fā)貨當(dāng)日結(jié)算30%，其余分兩期結(jié)算（即2008年1月24日、2009年1月2日結(jié)算）。但貨款尚未收到。 在現(xiàn)銷方式下，（不含稅，）。該企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)就全部銷售款開具了發(fā)票。開票資料： 單位名稱：廈門張氏家私有限公司 稅號(hào)：3502640164970140 地址、電話：廈門世貿(mào)商城 2305680 開戶行及賬號(hào)：交行世貿(mào)支行955990311640015（3）出庫單分期收款銷售（4）轉(zhuǎn)賬憑證分期收款銷售并且在輸入數(shù)據(jù)的過程中，若空白憑證不輸數(shù)據(jù)則會(huì)顯示如下提示：3031日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1盤點(diǎn)處理（1）收款收據(jù)賠償款2007年1月31日，經(jīng)確認(rèn)，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當(dāng)日用現(xiàn)金收訖。（2）收款憑證收到賠款2007年1月31日，經(jīng)確認(rèn)，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當(dāng)日用現(xiàn)金收訖。請(qǐng)根據(jù)收款收據(jù)（第1個(gè)實(shí)訓(xùn)）編制記賬憑證。31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2攤銷與折舊業(yè)務(wù)（1）填制無形資產(chǎn)攤銷表（2）填制折舊費(fèi)用分配表31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 （1）填制生產(chǎn)入庫統(tǒng)計(jì)表（2）根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算本月生產(chǎn)成本。 根據(jù)盤點(diǎn)，1月31日車間在產(chǎn)品的數(shù)量如下：白色辦公桌500張，黑色辦公桌400張，棕色會(huì)議桌35張，普通辦公椅300把，高檔辦公椅100把。這些產(chǎn)品原材料投入及完工程度約為50%。 （計(jì)算過程中，金額保留兩位小數(shù)，單位成本保留四位小數(shù)，尾數(shù)差異在完工產(chǎn)品成本調(diào)整）。 單位成本=成本合計(jì)/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） 月末在產(chǎn)品成本=單位成本*月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 完工產(chǎn)品成本=成本合計(jì)月末在產(chǎn)品成本（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算表（白色辦公桌），編制記賬憑證。生產(chǎn)成本明細(xì)科目按“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”依次填列。下同。實(shí)驗(yàn)三 期末賬項(xiàng)調(diào)整及相關(guān)事項(xiàng)處理損益調(diào)整1．結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶實(shí)驗(yàn)四 登記明細(xì)賬簿及月結(jié)日記賬的登記（1）其他貨幣資金保證金存款的登記登記“其他貨幣資金－保證金存款”明細(xì)賬（2）登記“其他貨幣資金－銀行匯票”明細(xì)賬（3）登記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬（4）登記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”明細(xì)賬實(shí)驗(yàn)五 登記總賬登記庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、材料采購、周轉(zhuǎn)材料、材料成本差異、庫存商品、委托代銷商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、長期股權(quán)投資、壞賬準(zhǔn)備、長期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用總賬。由于數(shù)量較多，不一一貼圖。實(shí)驗(yàn)六 編制會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表根據(jù)本月資料（假定本月的就是一年的 資料）編制該公司的所有者權(quán)益變動(dòng)表。（保留兩位小數(shù)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)的感悟： 會(huì)計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，單純學(xué)習(xí)理論、原理而不了解企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程，不到實(shí)踐中去，就不能真正掌握這門學(xué)科的知識(shí)。 認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)作為學(xué)生全面了解企業(yè)的首個(gè)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，對(duì)學(xué)生初步了解企業(yè)，提高學(xué)生的觀察能力、理解能力，培養(yǎng)學(xué)生的獨(dú)立思考能力，開發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造能力，強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)研究能力，都具有重要的意義通過這次認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)，使我對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程的全貌有一個(gè)初步的、比較全面的感性認(rèn)識(shí)，訓(xùn)練了自己運(yùn)用已學(xué)過的專業(yè)知識(shí)理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學(xué)到的理論、方法和原則。同時(shí)，也為更好地學(xué)好后續(xù)的專業(yè)課程打下良好的基礎(chǔ)。 大學(xué)期間我們要完成知識(shí)的積累，畢業(yè)之后不斷進(jìn)行知識(shí)的積累與更新。依據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，培育良好的人格素養(yǎng)。在知識(shí)方面，努力熟悉《會(huì)計(jì)法規(guī)》、《會(huì)計(jì)企業(yè)制度》與《稅法》的相關(guān)知識(shí)；遵循行業(yè)規(guī)則和企業(yè)制度；關(guān)注會(huì)計(jì)前沿問題，真正成為一個(gè)會(huì)計(jì)高端人才。69