【正文】 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期（如月份、季度、半年度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的所有收入（包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等）與所有費(fèi)用（包括營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等），并主要依據(jù)會(huì)計(jì)的收入實(shí)現(xiàn)原則和收入與費(fèi)用配比原則計(jì)算企業(yè)在該會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)或虧損。由此可見(jiàn)，利潤(rùn)表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)填列的。利潤(rùn)表設(shè)有“本月金額”和“上期金額”兩欄，“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。具體實(shí)驗(yàn)步驟如下：營(yíng)業(yè)收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和，要根據(jù)這兩個(gè)賬戶計(jì)算填列。營(yíng)業(yè)成本是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和，要根據(jù)這兩個(gè)賬戶計(jì)算填列。根據(jù)各損益賬戶填寫營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目。用營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目，計(jì)算得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，填寫在第二項(xiàng)中。根據(jù)損益賬戶填寫營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出，得到利潤(rùn)總額，填寫在第三項(xiàng)。填寫所得稅費(fèi)用，用利潤(rùn)總額減所得稅費(fèi)用得到凈利潤(rùn)。編制利潤(rùn)表時(shí)，主要注意營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算，以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的計(jì)算?！窘Y(jié)論】資產(chǎn)負(fù)債表中要注意應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用為重分類的對(duì)應(yīng)科目，填列時(shí)要進(jìn)行分析計(jì)算。編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，要注意資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表相應(yīng)賬戶之間的聯(lián)系，例如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等的余額與資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)科目余額必相等等。在編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，保證計(jì)算的準(zhǔn)確性，努力培養(yǎng)自己對(duì)數(shù)字的敏感力，否則從眾多賬目中找到登記錯(cuò)誤是相當(dāng)困難的。實(shí)驗(yàn)七【實(shí)驗(yàn)要求】掌握特殊項(xiàng)目賬務(wù)處理的基本方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制：存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)果的賬務(wù)處理匯總付款憑證的賬務(wù)處理匯總收款憑證的賬務(wù)處理匯總轉(zhuǎn)賬憑證的賬務(wù)處理科目匯總表賬務(wù)處理記賬憑證—總賬賬務(wù)處理【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)。2．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制為了防止記賬差錯(cuò)，掌握銀行存款的實(shí)存數(shù)，應(yīng)定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查。企業(yè)至少每月將“銀行存款日記賬”的記錄與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因。導(dǎo)致“銀行存款日記賬”的賬存數(shù)與“銀行對(duì)賬單”的實(shí)存數(shù)不一致的最主要的原因便是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)或銀行一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未收到有關(guān)結(jié)算憑證而未記賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：⑴、銀行已經(jīng)收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬的款項(xiàng)；⑵、銀行已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未收款記賬的收入款項(xiàng)；⑶、企業(yè)已經(jīng)收款記賬，而銀行尚未收款記賬的收入款項(xiàng)；⑷、企業(yè)已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項(xiàng)。以上（1）、（4）兩種情況會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬存小于銀行對(duì)賬單所列示的存款數(shù)；（2）、（3）兩種情況會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬存數(shù)大于銀行對(duì)賬單所列示的存款數(shù)。如果企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將其調(diào)節(jié)相符。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”最常用的一種方法，叫“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法，其原理是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，加上對(duì)方已收款入賬而本方未收款入賬的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付款入賬，而本方未付款入賬的款項(xiàng)，得出實(shí)存數(shù)。換言之，便是將“銀行存款日記賬余額”加上銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)，再減去銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)得到“調(diào)整后存款余額”，同時(shí)，將“銀行對(duì)賬單余額”加上企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)，再減去企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)得到“調(diào)整后存款余額”。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制過(guò)程中，根據(jù)實(shí)例中給出的具體背景文件，通過(guò)對(duì)比“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”的記錄，找到銀行已收，企業(yè)未收、銀行已付，企業(yè)未付、企業(yè)已收，銀行未收和企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)，填寫到相應(yīng)的欄中，得到最終平衡的調(diào)整后存款余額。例：廈門南方股份有限公司2007年5月31日銀行存款日記賬余額為70500元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余 額為127500元，經(jīng)過(guò)逐筆校對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)?！　∑髽I(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬?！　∑髽I(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬?！　∑髽I(yè)委托銀行代收某企業(yè)購(gòu)貨款75000元，銀行已收妥登記入賬，但企業(yè)尚未 收到收款通知?！　°y行代企業(yè)支付養(yǎng)路費(fèi)3000元，銀行已登記企業(yè)銀行存 款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。 要求：請(qǐng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。該企業(yè)開(kāi)戶銀行：中國(guó)銀行湖里支行，賬號(hào)：3862319。假設(shè)你是出納員：張紅二、財(cái)產(chǎn)清查存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理發(fā)生存貨盤盈和盤虧，應(yīng)及時(shí)辦理調(diào)賬手續(xù)，發(fā)生存貨盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，“原材料”科目按照種類設(shè)置明細(xì)賬，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若為定額內(nèi)損耗和收發(fā)錯(cuò)誤，借記“管理費(fèi)用”，若為保管人員失職造成的損失等，借記“其他應(yīng)收款”，若為非常損失，借記“管理費(fèi)用—非常支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。例：廈門南方股份有限公司（增值稅一般納稅人）2007年12月31日底進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)：PU材料（增值稅稅率為17%）賬面余額4550千克，價(jià)值27300元。盤點(diǎn)實(shí)際存量為4500千克，經(jīng)查明其中10千克為定額內(nèi)損耗，40千克為日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。請(qǐng)作出審批前處理 。例：廈門南方股份有限公司（增值稅一般納稅人）2007年12月31日底進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)：PU材料（增值稅稅率為17%）賬面余額4550千克，價(jià)值27300元。盤點(diǎn)實(shí)際存量為4500千克，經(jīng)查明其中10千克為定額內(nèi)損耗，40千克為日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。請(qǐng)作出審批后處理 。固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若是自然災(zāi)害或是被盜造成的，借記“營(yíng)業(yè)外收入”，若會(huì)收到保險(xiǎn)公司等的賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。例：廈門南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)。根據(jù)背景單據(jù)，請(qǐng)作出審批前處理。例：廈門南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn):盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái),原價(jià)15200元,。廈門保險(xiǎn)公司同意賠款5000元。請(qǐng)作出審批后的處理 。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，若經(jīng)查原因是計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，有關(guān)部門做出了審批，屬于不重要的前期差錯(cuò)，則借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費(fèi)用”，按已提的折舊，貸記“累計(jì)折舊”。若 發(fā)現(xiàn)一完工工程還掛在在建工程科目，借記“固定資產(chǎn)”和“以前年度損益調(diào)整”，貸記“在建工程”和“累計(jì)折舊”，按照已提的折舊，進(jìn)行賬務(wù)處理，再將“以前年度損益調(diào)整”賬戶借方金額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”和“盈余公積”賬戶的貸方。例：固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表所列,盤盈機(jī)器一臺(tái),重置價(jià)值為10000元,按期新舊程度估計(jì)已提折舊4000元,。3貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金盤盈時(shí)，按照盤盈的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”。例：企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金盤虧時(shí)，按照盤虧的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，若為出納員的錯(cuò)誤，貸記“其他應(yīng)收款”，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。廈門南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)：庫(kù)存現(xiàn)金短缺100元，請(qǐng)作出相應(yīng)的處理。企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款無(wú)法支付時(shí)，按照無(wú)法支付的金額，借記“應(yīng)付賬款”，貸記相應(yīng)科目。例：廈門南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn):應(yīng)付福州化工的購(gòu)貨款12000元,. 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，按照無(wú)法收回的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。例：廈門南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn):應(yīng)收魯能公司的貨款20000元，由于該公司已經(jīng)破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)無(wú)法支付本公司的應(yīng)收賬款15000元，經(jīng)批準(zhǔn)可以轉(zhuǎn)銷該應(yīng)收賬款(本企業(yè)采用的是備抵法處理壞賬)。請(qǐng)作出帳務(wù)處理。 三、賬務(wù)處理實(shí)訓(xùn) 匯總憑證賬務(wù)處理（1）匯總付款憑證 付款憑證分為銀行存款付款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，每月登記一次，登記付款憑證時(shí)，在上方的貸方科目中記“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”，再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的付款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“借方科目”和金額，最后在附近中對(duì)一個(gè)月不同時(shí)段的銀付和現(xiàn)付憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。（2）匯總收款憑證收款憑證分為銀行存款收款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證，每月登記一次，登記收款憑證時(shí)，在上方的借方科目中記“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”， 再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的收款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“貸方科目”和金額，最后在附近中對(duì)一個(gè)月不同時(shí)段的銀收和現(xiàn)收憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證是通過(guò)登記憑證上方的貸方科目，再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的轉(zhuǎn)款憑證，相應(yīng)的登記所有與之相對(duì)應(yīng)的“借方科目”和金額，匯總轉(zhuǎn)賬憑證每月登記一次?？颇繀R總表賬務(wù)處理科目匯總表每月匯總一次，登記科目匯總表之前，首先要計(jì)算所有總賬相應(yīng)時(shí)段的借方發(fā)生額之和和貸方發(fā)生額之和，再將科目和與之相對(duì)的借貸方發(fā)生額登記到科目匯總表中，再計(jì)算出所有科目本期借貸方發(fā)生額之和，注意借貸方發(fā)生額是一定是相等的，最后在“記表”后登記自己的名字。【結(jié)論】企業(yè)在每月應(yīng)當(dāng)將“銀行存款日記賬”的記錄與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)一次，找到未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)節(jié)企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單之間的差額，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額進(jìn)行試算平衡，確定企業(yè)在銀行存款的實(shí)存數(shù)，如果通過(guò)調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)法達(dá)到余額試算平衡，應(yīng)及時(shí)查找原因，確定實(shí)存數(shù)。企業(yè)每隔一段固定的時(shí)間會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)清查，有時(shí)候也會(huì)應(yīng)某種特殊需要進(jìn)行臨時(shí)的財(cái)產(chǎn)清查，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查驗(yàn)證相應(yīng)賬戶實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)是否相符，即盤盈或盤虧，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，查明造成盤虧或盤盈的原因后，經(jīng)有關(guān)部門審批，針對(duì)不同的資產(chǎn)以及發(fā)生原因的不同進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。企業(yè)通常會(huì)在每月月末進(jìn)行各科目的總賬登記以及編制相應(yīng)的科目匯總表，編制此類表時(shí)注意要將本月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記賬憑證進(jìn)行全部整理匯總，計(jì)算出相應(yīng)科目借貸方發(fā)生總額，進(jìn)行登記，每張憑證上相對(duì)應(yīng)科目的借貸方發(fā)生總額必相等。實(shí)驗(yàn)八【實(shí)驗(yàn)要求】掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的賬務(wù)處理；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)。2．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、工業(yè)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程實(shí)訓(xùn)本月該企業(yè)共發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1．12月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取備用金1000元，請(qǐng)以出納員身份填寫現(xiàn)金支票。2．12月1日，編制本日提取備用金的記賬憑證。3．12月1日，收到氨綸股份前欠的貨款6000元。4．12月2日，取得生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款100000元。5．12月4日，購(gòu)電腦一臺(tái)4500元，已經(jīng)驗(yàn)收。該款項(xiàng)通過(guò)信匯方式已付。6．12月6日，收到陳紅上月的借款20元。7．7日，購(gòu)買材料丙酮，料到，貨款已經(jīng)支付。8．8日，償還前欠萬(wàn)華集團(tuán)的材料款12000元。9．9日，向廈門市南?；S購(gòu)專利，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付款20000元。10．10日，職工王明出差，借款2000元。11．11日，交納上月應(yīng)交增值稅和城建稅15301元。12．14日。13．14日，職工王明(銷售人員)。14．15日，收到魯光公司前欠貨款2000元。15．15日，提取現(xiàn)金90000元。16．15日，以本日提取的現(xiàn)金發(fā)放工資。17．17日，購(gòu)入原材料乙烯價(jià)款60000元，增值稅10200元，共向萬(wàn)華集團(tuán)承付70200，編制記賬憑證。18．18日，以現(xiàn)金支付公司總經(jīng)理手機(jī)費(fèi)70元(附件略）。19．19日，銷售科購(gòu)汽油，總計(jì)2200元，已由銀行存款支付。20．19日，向濟(jì)南市中福公司銷售CAD產(chǎn)品計(jì)40000元，按規(guī)定收取增值稅6800元，貨款已經(jīng)收到。21．20日，歸還短期借款41000元，劃付利息1230元。22．21日，向廈門百貨銷售產(chǎn)品PDC計(jì)30000元，按規(guī)定收取增值稅5100元，款項(xiàng)尚未收到。23．22日，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)（車床一臺(tái)，金額￥)經(jīng)批準(zhǔn)同意轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。24．23日，向廈門市日?qǐng)?bào)社支付廣告費(fèi)2400元。25．28日，向濟(jì)南市中福公司銷售PDC產(chǎn)品計(jì)20000元，按規(guī)定收取增值稅3400元，貨款已經(jīng)收到。26．29日，接上級(jí)指示，上月發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)原材料盤虧，應(yīng)由過(guò)失人王浩賠償580元。27．30日，銷售給廈門百貨產(chǎn)品的款項(xiàng)，對(duì)方開(kāi)來(lái)商業(yè)承兌匯票一張（面值35100元，承付期為1個(gè)月），來(lái)抵付欠款。28．30日。29．31日，接到銀行利息回單，本季度存款利息收入2100元已轉(zhuǎn)入存款戶。30．31日，計(jì)提折舊。31．31日，分配本月工資費(fèi)用（生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配，其中：PDC：2400工時(shí)；CAD：2600工時(shí)）。32．31日，按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額合計(jì)的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。33．31日，生產(chǎn)領(lǐng)料業(yè)務(wù)34．31日，制造費(fèi)用分配業(yè)務(wù)35．31日，本月產(chǎn)品部分完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本。（PDC產(chǎn)品完工2702 千克，CAD產(chǎn)品完工1488千克36．31日