【正文】 注意分清各個工資項目，注意代扣款項以及所得稅的計算。(2007年個稅起征點(diǎn)為1600元，2008年3月1日起個稅起征點(diǎn)為2000元)領(lǐng)料單的編制：填寫領(lǐng)用部門、用途、材料的名稱、規(guī)格、單位等信息，請領(lǐng)和實(shí)發(fā)的數(shù)量，單價和總價。注意不要把實(shí)存和賬存填反。賬面結(jié)存數(shù)量2550千克、金額51000元。請?zhí)顚懕P點(diǎn)報告表。例：2007年7月6日，廈門化工有限責(zé)任公司收到廈門市財政局撥入的新產(chǎn)品的試制撥款100000元，存入銀行。憑證工本費(fèi)清單：填寫憑證名稱和金額的大小寫。請?zhí)顚憫{證工本費(fèi)清單。主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況，數(shù)字、文字有無偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。 憑證抬頭不是本單位。 認(rèn)真核對筆跡，有無模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象。 有無移花接木的憑證。主要是審核原始憑證各個項目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額和填制日期的填寫是否清晰，計算是否正確。 外來的發(fā)票、收據(jù)等是否用復(fù)寫紙?zhí)讓懀渴欠袷恰皥箐N”一聯(lián)？不屬此例的一般不予受理， 對于剪裁發(fā)票要認(rèn)真核對剪裁金額是否與大小寫金額購買商品、實(shí)物的各種原始憑證，必須附有保管人的驗單或其他領(lǐng)用者簽名才能受理。 自制的原始憑證附有原始單據(jù)的，要審核金額是否相符；無原始單據(jù)的是否有部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)、簽章。審核原始憑證的合法性，這是對原始憑證進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核，也是重要的審核。 審核憑證本身是否具有“合法性”。 、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向有關(guān)單位主管報告。這里要特別注意，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 （三）原始憑證的審核實(shí)例：注意抬頭和財務(wù)章是否一致，金額大小寫是否一致：注意日期天數(shù)的計算填寫，報銷費(fèi)用的紀(jì)錄不應(yīng)包含不予報銷的項目。：注意時間、借款部門、借款人的填寫錯誤：正確【結(jié)論】原始憑證是企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的開端，一定要確保原始憑證填制的真實(shí)性、完整性和合法性。相關(guān)人員在對原始憑證進(jìn)行審核的過程中，也要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，確保經(jīng)自己審核通過的原始憑證一定是真實(shí)、完整和合法的憑證。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。如小寫金額為￥，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。付款憑證的編制收款憑證的編制轉(zhuǎn)帳憑證的編制【實(shí)驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機(jī)。收款憑證的借方科目一般為銀行存款或庫存現(xiàn)金，還需填寫日期、摘要、對方科目的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。編制收款憑證。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月銷售產(chǎn)品，款已收到。付款憑證的填制根據(jù)支票存根、發(fā)票、出入庫單收據(jù)等原始憑證，填制付款憑證。還需填寫日期、摘要、對方科目的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。背景單據(jù)：出庫單、入庫單、商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票填制現(xiàn)金付款憑證，日期為2007年7月5日，庫存現(xiàn)金為貸方科目，摘要為“購買辦公用品”，管理費(fèi)用作為對方科目記在借方，明細(xì)科目為“辦公費(fèi)”，金額欄為50，合計“￥50”，附單據(jù)3張。分別填寫日期、摘要、借貸雙方的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。背景單據(jù)：領(lǐng)料單填制轉(zhuǎn)賬憑證，日期為2007年7月9日，摘要為“生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料清洗設(shè)備”，制造費(fèi)用為借方科目，無明細(xì)科目，金額38，原材料作為對方科目記在貸方，明細(xì)科目為“汽油”，金額欄為38，合計“￥38”，附單據(jù)1張。通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的綜合，可以記錄各種業(yè)務(wù)，其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。背景單據(jù)：借款借據(jù)填制通用記賬憑證，日期為2007年5月1日，摘要為“借入短期借款”，銀行存款為借方科目，明細(xì)科目為工行湖里支行，金額5000，短期借款作為對方科目記在貸方，無明細(xì)科目，金額欄為5000，合計“￥5000”，附單據(jù)1張。背景單據(jù)：現(xiàn)金支票存根填制通用記賬憑證，日期為2007年5月7日，摘要為“提取現(xiàn)金”，庫存現(xiàn)金為借方科目，無明細(xì)科目，金額80000，銀行存款作為對方科目記在貸方，明細(xì)科目為“中國銀行”，金額欄為80000，合計“￥80000”，附單據(jù)1張。加強(qiáng)對記賬憑證的審核，是保證會計核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。、應(yīng)貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確?！窘Y(jié)論】記賬憑證是重要的會計核算資料，它是本單位財會人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的,載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄及簡要內(nèi)容,直接作為記賬依據(jù)的書面文件。實(shí)驗三【實(shí)驗要求】掌握會計憑證整理和裝訂的基本方法；學(xué)會正確使用財會實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。 2．財會實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗內(nèi)容】（實(shí)驗步驟、記錄、分析）一、會計憑證的整理會計憑證的整理主要是指對憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。，按一定次序、類別排列后，粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上；對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針；對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。以便裝訂后還可以展開查閱。下面從三個方面對裝訂的要求進(jìn)行一下說明，這也是在實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若干冊。（1）將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上角，做護(hù)角線。（3）用大針引線繩穿過兩個眼兒。（4）在憑證的背面打結(jié)，把憑證兩端也系上。（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘上。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。實(shí)驗四【實(shí)驗要求】掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會正確使用財會實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。2．財會實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗內(nèi)容】（實(shí)驗步驟、記錄、分析）一、賬簿的設(shè)置1．總賬的設(shè)置每個單位都要設(shè)置總分類賬，以反映資金運(yùn)動的整體情況?？偡诸愘~的設(shè)置要點(diǎn)：，應(yīng)按照會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，、貸方、余額三欄式的訂本賬。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁上。請建立庫存現(xiàn)金總賬。請建立銀行存款總賬。請建立累計折舊總賬。請建立應(yīng)交稅費(fèi)總賬。請建立盈余公積總賬。明細(xì)分類賬的設(shè)置要點(diǎn)：明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。各個單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理的需要，為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付賬款、收入、費(fèi)用、利潤等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)分類賬主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種形式。日記賬的設(shè)置要點(diǎn)：日記賬可以用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。有條件的企業(yè)還可以采用普通日記賬形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還專設(shè)“對方科目”欄，登記對方科目名稱。二、賬簿的啟用賬簿啟用時要填制賬簿啟用表。應(yīng)注意經(jīng)管人員不止要簽字，也必須蓋章，不應(yīng)忘記。憑證字號填相應(yīng)的編號，各項填列完畢后要計算本月發(fā)生額累計數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計，分別計算并填寫借貸方的發(fā)生額累計數(shù)，并填寫余額的金額和方向。例：根據(jù)科目匯總表登記“銀行存款”總賬。應(yīng)收賬款期初余額250 000元例：根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”總賬。（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于要求同時核算數(shù)量和金額的科目，如庫存商品、原材料等。日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)?！窘Y(jié)論】賬薄，是指以會計憑證為依據(jù)，由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?？傎~是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記一個單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)賬是根據(jù)某一總賬科目所屬的各個明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來詳細(xì)分類登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐項登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，主要發(fā)揮對上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以補(bǔ)充登記的作用。在進(jìn)行日記賬的登記時，要逐日逐筆序時地進(jìn)行登記，進(jìn)行總賬登記時要充分完整地利用本期所有的記賬憑證。掌握對賬和結(jié)賬方法、錯賬的種類以及對于不同錯賬的更正方法；學(xué)會正確使用財會實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。2．財會實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗內(nèi)容】（實(shí)驗步驟、記錄、分析）一、對賬對賬是防止和避免編制記賬憑證和登記賬簿的差錯，確保會計信息真實(shí)可靠。，要對照原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會計科目是否正確。(1)通過編制試算平衡表對總分類帳戶的記錄進(jìn)行檢查。(2)通過編制明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額明細(xì)表或財產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存表與總分類賬戶核對，或者是加計各明細(xì)分類賬戶中的本期發(fā)生額或余額合計數(shù)，直接與總分類賬戶的相應(yīng)數(shù)字相核對，來檢查總分類賬戶與所屬明細(xì)賬之間的記錄是否錯誤。進(jìn)行財產(chǎn)清查。二、錯賬更正在以上對賬的基礎(chǔ)之上，對于發(fā)現(xiàn)錯誤的賬目進(jìn)行分類，采用不同的方法對不同的錯誤賬目進(jìn)行更正。對于會計科目錯誤的賬目要用紅字更正法更正。例：廈門南方股份有限公司，有一筆應(yīng)收賬款無法收回，確認(rèn)為壞賬損失。對于錯誤的會計憑證，應(yīng)先再次填寫一張憑證，內(nèi)容按照錯誤的憑證填寫，即借：管理費(fèi)用 30000，貸：應(yīng)收賬款 。例：根據(jù)相關(guān)資料和第一個實(shí)訓(xùn)編制正確的記賬憑證。金額記錄錯誤分兩種情況，一種是記錄金額多于實(shí)際金額另一種是記錄金額少于實(shí)際金額。其中，既可先填寫錯誤的憑證（其中金額用紅字填寫）進(jìn)行沖銷，摘要注明“沖銷**憑證”的字樣，然后再用藍(lán)字填寫爭取的憑證，摘要注明“更正**憑證”字樣；也可以直接更正錯誤憑證，也就是填寫一張新的憑證，其中金額為多計的部分，用并用紅字填寫，摘要注明“更正**憑證”字樣。就是填寫一張新的憑證，其中金額為少計的部分。三、結(jié)賬。結(jié)賬程序(1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。對于各種收入、產(chǎn)品銷售成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。在會計工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。②需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本月合計字樣,并在下面畫一道通欄單紅線。④總賬賬戶平時只需結(jié)計月末余額，年終結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計字樣，并在合計數(shù)下面劃一通欄雙紅線。(2)劃線方法按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄紅線，即從賬頁左端到賬頁右端，不能只在賬頁中的金額部分劃線。每月結(jié)賬時，：①現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本，各種費(fèi)用明細(xì)賬等,每月結(jié)賬時,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄,因為月初余額加(減)本月發(fā)生額等于月末余額；②需要結(jié)計本月累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時,“本年合計”已有余額的,“本年累計”行就不再寫余額了。(4)年結(jié)方法(年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法)年度終了，要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度，并在摘要欄注明＂結(jié)轉(zhuǎn)下年＂字樣；在下一會計年度新會計賬簿的第一行內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。(5)新會計年度建賬問題一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年初更換一次，但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；各種備查簿也可以連續(xù)使用。在進(jìn)行對賬，一定要確保帳帳相符、賬實(shí)相符、賬證相符，對會計科目、金額、內(nèi)容、數(shù)量等業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的對照與核實(shí)。首先應(yīng)根據(jù)對賬的結(jié)果，將錯賬進(jìn)行分類，分為金額錯記、會計科目錯記或是金額和會計科目同時錯記等不同類型。注意，在用紅字更正法時，如果先沖銷再更正的話，應(yīng)先填制一張錯誤的憑證，其中金額要用紅字填寫，然后再用藍(lán)字填寫一張科目和金額都正確的憑證；或是直接填寫一張科目正確，但是金額為差額的憑證，金額要用紅字填寫。用補(bǔ)充更正法時，金額應(yīng)填寫少計的差額，用藍(lán)字。結(jié)賬時，注意結(jié)賬程序和結(jié)賬方法。其中，沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開即可。需要結(jié)計本月累計發(fā)生額的相應(yīng)明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時,“本年合計”已有余額的,“本年累計”行就不再寫余額。在年度終了時，要對年終余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。掌握會計報表編制方法了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表的構(gòu)成學(xué)會正確編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及利潤分配表【實(shí)驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機(jī)。又稱為靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表的表首中填寫報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表包含期末余額和年初余額兩欄，可供報表使用者進(jìn)行比較。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法如下：。 實(shí)驗中反映出的重點(diǎn)和難點(diǎn)是涉及多個科目計算的問題。另外，計算合計時計算量很大，一定要細(xì)心，否則很容易出現(xiàn)錯誤，只能重頭計算。該表反映企業(yè)在一定會計期間的所有收入（包括營業(yè)收入、投資收益、