金稅三期納稅評估七大類60項疑點監(jiān)控指標(biāo)(編輯修改稿)
2025-05-10 03:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 目，導(dǎo)致申報收入不一致，如增值稅申報中沒申報交通運輸、建筑安裝收入等。二：稅務(wù)機關(guān)評估、稽查中查出的少計收入部分只補充申報了流轉(zhuǎn)稅，沒有補充申報所得稅。三：人為故意或計算錯誤造成。有的企業(yè)將銷售材料收入、下腳料收入、廢品收入等故意不申報增值稅，只申報所得稅等，造成三者不一致和少繳稅款。二十五．納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常計算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；銷售額變動率=(本期銷售額上期銷售額)/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。賬務(wù)分析：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)1且二者都為負數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。二十六、有長期投資或短期投資但無投資收益賬務(wù)分析：企業(yè)有長期投資或短期投資一般應(yīng)該有投資收益：一、如果沒有投資收益則可能已將投資進行了重組、轉(zhuǎn)讓、出售、抵債等，即實際已沒有投資了，那么重組、轉(zhuǎn)讓、出售、抵債等形成的貨物銷售和逾價收益則可能少交了增值稅和所得稅。二、企業(yè)可能隱瞞了全部投資的實際情況，形成帳外經(jīng)營。二十七、營業(yè)外收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元賬務(wù)分析：營業(yè)外收入是核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的收入。企業(yè)營業(yè)外收入數(shù)額較大時，就需要查清該部分收入到底是什么收入，是否有應(yīng)該納稅的收入，防止有的企業(yè)故意將應(yīng)稅收入記入營業(yè)外收入以逃避納稅。如有的企業(yè)將下腳料收入和銷售廢品收入，以及其他價外收入等記入營業(yè)外收入。二十八、補貼收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元賬務(wù)分析：補貼收入主要核算稅費返還和財政補貼款，以及上級部門補貼款、結(jié)余費用返還等，這部分收入中財政補貼是免稅的，但返還的稅費是要合并繳納所得稅的，如福利企業(yè)退還的增值稅及企業(yè)上級部門的各種費用性返還等是要應(yīng)合并納稅的。第四類 成本、費用異常指標(biāo)*成本費用類指標(biāo)概述，成本費用是企業(yè)核算的中間環(huán)節(jié)，上承收入下接利潤，其變化有直接影響增值稅和所得稅的稅基，同時利用其變化還可以間接證明收入、價格、毛利是否存在問題。成本費用中存在的問題主要有：一、成本費用過大造成的異常。二、成本費用異常反證出的收入和毛利異常。三、利用稅收及毛利異常反證出的成本費用異常。該部分共監(jiān)控14項指標(biāo)。二十九、理論多轉(zhuǎn)成本計算公式：理論多轉(zhuǎn)成本=期初庫存+(本期進項稅額本期農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額本期運費抵扣稅額本期固定資產(chǎn)抵扣稅額本期電力支出抵扣稅額)/+本期農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額/＜本期實際銷售成本。賬務(wù)分析：按照“期初庫存+本期購進期末庫存=本期銷售成本”的原理，如果企業(yè)“期初庫存+本期購進期末庫存＜實際銷售成本，則企業(yè)可能存在多轉(zhuǎn)成本的可能。三十、銷售成本大于銷售收入賬務(wù)分析：造成成本大于收入的原因主要有以下情況：一、低于進價銷售，由于市場行情原因，企業(yè)短期或個別交易可能存在低于成本價銷售的情況，但如果某企業(yè)長期存在低于成本價銷售則存在較大異常?？赡艽嬖谄髽I(yè)上下游勾結(jié)串通人為壓低開票價格，造成較長時期內(nèi)成本大于收入，從而逃避納稅。二、多轉(zhuǎn)成本，即企業(yè)銷售收入沒有少記，是人為多轉(zhuǎn)成本造成了成本大于收入。三、總代理或包銷企業(yè)低價銷售隱瞞了廠家的返利，這些商業(yè)企業(yè)一般與生產(chǎn)企業(yè)定有按銷量目標(biāo)返利的合同，這部分返利最少應(yīng)能抵消企業(yè)低于進價銷售部分的損失，但這部分返利企業(yè)往往不記賬。三十一、商貿(mào)企業(yè)期間費用總額大于銷售收入的20%賬務(wù)分析：一、防止企業(yè)虛假經(jīng)營和虛開，商貿(mào)企業(yè)毛利率一般不會超過20%（個別企業(yè)除外），如果期間費用大于銷售收入的20%，則企業(yè)經(jīng)營根本無利可圖，是不能正常運轉(zhuǎn)的，因此可能存在虛假業(yè)務(wù)和虛開可能。二、防止企業(yè)存在多列亂列費用的問題，企業(yè)期間費用大于20%一般是由于非正常費用擠入造成的，最常見的有多列運費；多列成品油；多列過橋過路費、修理費；虛構(gòu)工資津補貼、個人高息借款利息等不用發(fā)票的項目；以及多列其他各項雜費等。其中許多項目既多抵進項稅又多列支費用減少所得稅。三十二、財務(wù)費用占借款比例異常賬務(wù)分析：企業(yè)列支的財務(wù)費用應(yīng)不高于同期貸款利息，按中長期貸款計算一般不應(yīng)高于年息6%，因此，企業(yè)的財務(wù)費用高于長期借款和短期借款之和的6%，我們就認為企業(yè)可能多列了財務(wù)費用。三十三、商貿(mào)企業(yè)（不含商業(yè)零售）%賬務(wù)分析：%，則企業(yè)毛利要達到20%以上，從增值稅負的角度反算，企業(yè)的毛利率超過了正常水平，造成這種情況主要有以下原因：一、這些企業(yè)稅負高并不是因為真的毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的進項抵扣發(fā)票所致。，還有一些是白條入賬，由于最原始的核算依據(jù)失真，因此企業(yè)虛開的嫌疑很大。二、這些不合理、不規(guī)范的進貨成本發(fā)票和費用發(fā)票在計算所得稅時是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。三十四、商貿(mào)企業(yè)毛利率大于20%（不含零售企業(yè)），%賬務(wù)分析：一、如果毛利率大于20%，則企業(yè)的毛利超過正常水平，是不正常的，有可能存在虛假經(jīng)營和虛開的情況。即企業(yè)為了使虛開收益最大化，購買進項票時為了少付買票費，要多開數(shù)量（為以后向外大量虛開制造進銷數(shù)量相符的假象）、低開進價、少開金額（為了少付買票費），而向外虛開時則高開銷售價格多開金額（為了多收賣票費）。二、企業(yè)高毛利率正常情況下應(yīng)該高稅負，%，則可能存在在三項費用中虛抵亂列費用項目的情況。計算公式：（本期收入本期成本）/本期收入20%.三十五、實現(xiàn)增值稅與毛利不匹配計算公式：實現(xiàn)的增值稅/適用稅率本期收入本期成本造成實際實現(xiàn)毛利額小于應(yīng)實現(xiàn)毛利額的原因主要有：一、人為多轉(zhuǎn)成本，造成少實現(xiàn)毛利。二、存在低于進價銷售、返利不記賬、往來隱瞞、庫存隱瞞等少記銷售收入行為造成的少實現(xiàn)毛利。三、預(yù)交或多交增值稅造成實現(xiàn)增值稅與毛利不匹配?？傊?，只要出現(xiàn)實現(xiàn)的增值稅和實現(xiàn)的毛利不匹配，則收入、成本、實現(xiàn)的增值稅三者中至少有一個是存在問題的。三十六、預(yù)提費用超過銷售收入的1%或絕對額在50萬元以上賬務(wù)分析：一、擅自擴大預(yù)提范圍，將不屬于預(yù)提的事項進行預(yù)提，如預(yù)提運費、預(yù)提工資、預(yù)提電費等，造成核算期預(yù)提費用較大。二、人為提高預(yù)提標(biāo)準，各項預(yù)提都是有標(biāo)準的，要以實際發(fā)生和相關(guān)稅收政策作為計提的依據(jù)，有的納稅人故意自
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