論國有資本經(jīng)營預算制度的法理基礎與法價值(編輯修改稿)
2025-05-10 01:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)出資或改制而來，仍享受稅后利潤不上交的政策，該辦法并未得到有效執(zhí)行，從而形成了目前集團公司不向國家上交利潤的格局。至此，國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系改革出現(xiàn)了斷裂。必須指出的是，自股份制改革以來國務院關(guān)于分稅制的決定并沒有取消利潤上交，而是基于國家的資本所有者身份和國企經(jīng)營困難的充分認識，允許企業(yè)暫免上交而已。因此，國企改革并沒有偏離市場化的取向；現(xiàn)在恢復上交利潤，只是過去改革思路的一種延續(xù)，而非顛覆。 （二）分紅權(quán)是國家股東權(quán)的核心 作為公司的終極所有者，股東設立公司的目的即在于獲取資本增值，因此在股東自益權(quán)中，對股東最有價值、最根本的權(quán)利的莫過于股利分配請求權(quán)或曰分紅權(quán)。該權(quán)利是指股東基于自身公司股東身份依法得以請求公司向其分配股利的權(quán)利，是公司股東的固有權(quán)利，不容任何人剝奪或限制。 前己述及，施行國資預算制度的經(jīng)濟學理論依據(jù)是國家財務論，即國家以所有者身份獲得利潤并據(jù)以安排相應的資本性支出。從法理上看，國家所有制具有三種法律實現(xiàn)方式：所有權(quán)（或物權(quán)）形式、債權(quán)形式和股東權(quán)形式。從改革的實踐看，我國國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)先后經(jīng)歷了物權(quán)模式（國家所有、國家經(jīng)營）階段、債權(quán)模式（國家所有、企業(yè)經(jīng)營）階段和股東權(quán)模式（國家享有股東權(quán)，企業(yè)享有法人所有權(quán)）階段。 [8]在國家所有制實現(xiàn)的物權(quán)模式下，生產(chǎn)資料占有人是通過行使對生產(chǎn)資料的所有權(quán)，也即通過直接對生產(chǎn)資料進行占有、使用、處分和收益來實現(xiàn)占有利益的，在這種模式下，是典型的所有與經(jīng)營合一的生產(chǎn)模式，是計劃經(jīng)濟下國有企業(yè)的主要狀態(tài)?！胺艡?quán)讓利’式改革雖然取得了一定的成效，但是它是政府計劃經(jīng)營體制內(nèi)的改革，沒有在根本上觸動國家所有制實現(xiàn)的物權(quán)模式，不可能從根本上解決國家所有制經(jīng)濟面臨的難題。 [9]在債權(quán)模式下，國家通過與企業(yè)訂立承包、租賃合同以及授權(quán)經(jīng)營等方式賦予企業(yè)經(jīng)營權(quán)，并保留自己對企業(yè)財產(chǎn)的所有權(quán)。在發(fā)達國家（如美國），國有企業(yè)多采用承包、租賃等經(jīng)營模式，但是從中國既往的實踐來看，債權(quán)模式在我國由于經(jīng)營者短期行為所造成的國有資產(chǎn)流失，使這種經(jīng)營模式曇花一現(xiàn)。雖然這段時間的國家與企業(yè)的分配關(guān)系體現(xiàn)了由資源配置到權(quán)利配置的思路，但由于這種改革是將國有企業(yè)作為行政機關(guān)的附屬物而反復下放或者“上收”，故有的學者將其稱為“行政性分權(quán)” [10]改革戰(zhàn)略。從1994年的松司澎和《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》實施之后，我國的國有企業(yè)改革在實質(zhì)上放棄了以“承包責任制”為核心的合同模式（經(jīng)濟責任制）的管理和激勵方式，而代之以股份制改革后的產(chǎn)權(quán)加監(jiān)管(property＋regulation)模式。 [11]在確立了現(xiàn)代企業(yè)制度的改革方向后，股東權(quán)模式開始成為國家所有制實現(xiàn)的基本方式。從最初的國家所有權(quán)模式過渡到國家股東權(quán)模式，是對處于營利性領(lǐng)域的國有企業(yè)國家所有權(quán)行使方式的認識深化，是改革思路的更新。國家股東權(quán)保護是國有企業(yè)公司制改革以后國有資產(chǎn)保值增值的關(guān)鍵和難點問題。 [12]分紅權(quán)是股東權(quán)的核心，股東出資的目的在于獲得資本回報，而回報的方式則是分紅權(quán)的實現(xiàn)。如今重啟國企利潤上繳制度，是國家股東權(quán)的理性回歸。 三、國資預算制度的法價值 法的價值是指法對于人的需要的滿足，一般認為法的價值主要包括秩序、效益、民主、自由、平等、公平、正義等等。法的價值問題是法學研究不容回避的中心命題，研究國資預算制度亦不例外。國資預算制度的價值主要表現(xiàn)為公平、效益和民主。 （一）國資預算制度的公平價值 我國已經(jīng)確立了社會主義市場經(jīng)濟體制這一改革目標，但其最終實現(xiàn)，尚取決于國有企業(yè)改革的成功。 [13]國有企業(yè)與股東之間分配關(guān)系的改革與完善，是將國有企業(yè)建成完全市場主體的必由之路。從理論上講，市場經(jīng)濟無非是兩條：一條是引進市場關(guān)系，另一條就是引進資本關(guān)系。 [14]其中，引進資本關(guān)系就是誰投資、誰所有、誰控制、誰受益，不同經(jīng)濟主體在明晰產(chǎn)權(quán)的基礎上展開競爭。資本及其運行機制實質(zhì)在于實行資本的不斷增值與優(yōu)勝劣汰，這是市場經(jīng)濟運行的核心。 公司作為股東投資的工具是公司最為基礎的本質(zhì)。改革之初，國家最初的財務契約安排并不是按照所有者的角色來決定的，其中政府作為宏觀經(jīng)濟管理者的角色始終被
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