美國大企業(yè)的稅務(wù)管理模式對(duì)于中國大企業(yè)稅務(wù)管理的啟示(編輯修改稿)
2025-05-09 23:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 下一線，協(xié)調(diào)規(guī)范。此種運(yùn)行方式和結(jié)果已被國際貨幣基金組織和世界銀行的專家予以肯定認(rèn)可。（2）成立大企業(yè)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，有限職能管理，如安徽省國稅系統(tǒng)，其主要職能是風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估。其特點(diǎn)：一是執(zhí)法主體基本明確，責(zé)權(quán)未完全統(tǒng)一，；二是沒有避免多頭、交叉執(zhí)法，納稅服務(wù)方面還需努力；三是上下一線，較為協(xié)調(diào)規(guī)范。（3）不設(shè)大企業(yè)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，成立機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)科、處，有限管理職能，如四川省國稅系統(tǒng)，其主要職能是督導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)所轄大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)。而目前我國大企業(yè)稅務(wù)管理目前存在一定的特殊性：（1）大企業(yè)的特征。稅收管理上所指的大企業(yè)，不僅是指一個(gè)企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達(dá)到了一定量的規(guī)定性，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，必須具有適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強(qiáng)，涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大。（2）大企業(yè)稅收管理存在風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，貢獻(xiàn)稅收收入的同時(shí)，也不可避免地增加了大企業(yè)稅收管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，并且越來越突出地表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一方面可能出現(xiàn)不可控的稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)大企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些大企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢的可控性將受到一定的影響。另一方面稅收征管模式的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅收征管模式越來越不能適應(yīng)大企業(yè)飛速發(fā)展的需要。屬地管理原則、多級(jí)行政管理體制、分稅種相隔離的稅收管理方法和分而治之的管理思維與大企業(yè)集團(tuán)的跨地域、跨行業(yè)、跨階層、跨文化、高專業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高壟斷、高風(fēng)險(xiǎn)的特征有較大差距，大企業(yè)集團(tuán)要求高質(zhì)量的納稅服務(wù)、高效率的稅收管理、專業(yè)化的管理要求、信息化的管理手段，而當(dāng)前的稅收管理模式仍基于上個(gè)世紀(jì)九十年代的稅源基礎(chǔ)，稅收征管模式改革已經(jīng)是一項(xiàng)非常緊迫的任務(wù)，稅收征管模式不改革，必然面臨著巨大的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。（3）大企業(yè)選擇遵從仍存在不遵從。相當(dāng)部分大企業(yè)雖然主觀選擇遵從但客觀仍存在不遵從的現(xiàn)狀，主要原因在于稅法不透明，不能及時(shí)全面地獲取并準(zhǔn)確理解、運(yùn)用稅收政策；涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制不健全或無效，偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而不太重視稅收合規(guī)目標(biāo)；稅收籌劃不當(dāng)；特殊原因造成的忽視，如數(shù)據(jù)信息不可靠，與稅務(wù)機(jī)關(guān)有政策爭議。三，我國大企業(yè)稅務(wù)管理的問題及成因我國大企業(yè)目前存在著許多問題，而這些問題的背后都有著各自原因，這些原因正是改善我國大企業(yè)稅務(wù)管理的癥結(jié)點(diǎn)。（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；二是服務(wù)內(nèi)容不具備針對(duì)性；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。（二）稅收管理模式與大企業(yè)管理模式不適應(yīng)。（1）大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項(xiàng)之間的矛盾日益尖銳。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)過高，納稅遵從較低。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多地來自企業(yè)管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境的異常壓力等。此外，一些大企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，部分企業(yè)盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但仍不能有效運(yùn)用到日常管理和業(yè)務(wù)工作中，可以說是“有制度，零實(shí)踐”這些情況的存在，給稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。另外，由于稅法不透明，稅法的誤讀，內(nèi)部控制不健全，稅收籌劃不當(dāng)及一些特殊原因造成的忽視，造成中國大企業(yè)稅務(wù)管理的選擇遵從仍然存在不遵從。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象信息共享程度低，制約深層次納稅服務(wù)。有些大企業(yè)的征管信息散布于國、地稅兩系統(tǒng)，或同一稅務(wù)局的不同部門，信息共享程度及利用效率低。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)服務(wù)需求信息存在不少困難。如在稅企溝通方面：交流方式較單一，渠道較窄，不能充分運(yùn)用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，嚴(yán)重阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展。在稅務(wù)部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺(tái)，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評(píng)估
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1