美國大企業(yè)的稅務管理模式對于中國大企業(yè)稅務管理的啟示(編輯修改稿)
2025-05-09 23:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 下一線，協(xié)調(diào)規(guī)范。此種運行方式和結(jié)果已被國際貨幣基金組織和世界銀行的專家予以肯定認可。（2）成立大企業(yè)專業(yè)管理機構(gòu)，有限職能管理，如安徽省國稅系統(tǒng)，其主要職能是風險管理和納稅評估。其特點：一是執(zhí)法主體基本明確，責權(quán)未完全統(tǒng)一，；二是沒有避免多頭、交叉執(zhí)法，納稅服務方面還需努力；三是上下一線，較為協(xié)調(diào)規(guī)范。（3）不設(shè)大企業(yè)專業(yè)管理機構(gòu)，成立機關(guān)內(nèi)設(shè)科、處，有限管理職能，如四川省國稅系統(tǒng)，其主要職能是督導基層稅務機構(gòu)對所轄大企業(yè)進行風險管理和納稅服務。而目前我國大企業(yè)稅務管理目前存在一定的特殊性：（1）大企業(yè)的特征。稅收管理上所指的大企業(yè)，不僅是指一個企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達到了一定量的規(guī)定性，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，必須具有適應市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學規(guī)范，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復雜，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風險大。（2）大企業(yè)稅收管理存在風險。大企業(yè)在創(chuàng)造社會財富，貢獻稅收收入的同時，也不可避免地增加了大企業(yè)稅收管理工作中的系統(tǒng)性風險，并且越來越突出地表現(xiàn)為兩個方面：一方面可能出現(xiàn)不可控的稅收風險。當前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)大企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些大企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢的可控性將受到一定的影響。另一方面稅收征管模式的風險。當前稅收征管模式越來越不能適應大企業(yè)飛速發(fā)展的需要。屬地管理原則、多級行政管理體制、分稅種相隔離的稅收管理方法和分而治之的管理思維與大企業(yè)集團的跨地域、跨行業(yè)、跨階層、跨文化、高專業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高壟斷、高風險的特征有較大差距，大企業(yè)集團要求高質(zhì)量的納稅服務、高效率的稅收管理、專業(yè)化的管理要求、信息化的管理手段，而當前的稅收管理模式仍基于上個世紀九十年代的稅源基礎(chǔ)，稅收征管模式改革已經(jīng)是一項非常緊迫的任務，稅收征管模式不改革，必然面臨著巨大的稅收流失風險。（3）大企業(yè)選擇遵從仍存在不遵從。相當部分大企業(yè)雖然主觀選擇遵從但客觀仍存在不遵從的現(xiàn)狀，主要原因在于稅法不透明，不能及時全面地獲取并準確理解、運用稅收政策；涉稅風險的內(nèi)部控制不健全或無效，偏重財務報表目標而不太重視稅收合規(guī)目標；稅收籌劃不當；特殊原因造成的忽視，如數(shù)據(jù)信息不可靠，與稅務機關(guān)有政策爭議。三，我國大企業(yè)稅務管理的問題及成因我國大企業(yè)目前存在著許多問題，而這些問題的背后都有著各自原因，這些原因正是改善我國大企業(yè)稅務管理的癥結(jié)點。（一）納稅服務不能滿足企業(yè)需求。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；二是服務內(nèi)容不具備針對性；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。（二）稅收管理模式與大企業(yè)管理模式不適應。（1）大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務機關(guān)處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳。這就導致了企業(yè)內(nèi)部風險過高，納稅遵從較低。大企業(yè)的稅務風險更多地來自企業(yè)管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境的異常壓力等。此外，一些大企業(yè)沒有建立稅務風險內(nèi)控機制，部分企業(yè)盡管建立了風險內(nèi)控制度，但仍不能有效運用到日常管理和業(yè)務工作中，可以說是“有制度，零實踐”這些情況的存在，給稅務機關(guān)稅收風險管理，涉稅風險服務帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。另外，由于稅法不透明，稅法的誤讀，內(nèi)部控制不健全，稅收籌劃不當及一些特殊原因造成的忽視，造成中國大企業(yè)稅務管理的選擇遵從仍然存在不遵從。（2）稅務機關(guān)與企業(yè)之間信息嚴重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象信息共享程度低，制約深層次納稅服務。有些大企業(yè)的征管信息散布于國、地稅兩系統(tǒng)，或同一稅務局的不同部門，信息共享程度及利用效率低。目前，稅務機關(guān)獲取企業(yè)服務需求信息存在不少困難。如在稅企溝通方面：交流方式較單一，渠道較窄，不能充分運用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動平臺，對稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準確地反映大企業(yè)需求，嚴重阻礙了納稅服務的縱深發(fā)展。在稅務部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評估
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