【文章內(nèi)容簡介】 公開信息資料?！　〉谌藯l稅務機關分析、評估企業(yè)關聯(lián)交易時，因企業(yè)與可比企業(yè)營運資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報國家稅務總局批準。 　　第三十九條按照關聯(lián)方訂單從事加工制造，不承擔經(jīng)營決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷售等功能的企業(yè)，不應承擔由于決策失誤、開工不足、產(chǎn)品滯銷等原因帶來的風險和損失，通常應保持一定的利潤率水平。對出現(xiàn)虧損的企業(yè)，稅務機關應在經(jīng)濟分析的基礎上，選擇適當?shù)目杀葍r格或可比企業(yè)，確定企業(yè)的利潤水平。 　　第四十條　企業(yè)與關聯(lián)方之間收取價款與支付價款的交易相互抵消的，稅務機關在可比性分析和納稅調(diào)整時，原則上應還原抵消交易。 　　第四十一條　稅務機關采用四分位法分析、評估企業(yè)利潤水平時，企業(yè)利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的，原則上應按照不低于中位值進行調(diào)整?！　〉谒氖l　經(jīng)調(diào)查，企業(yè)關聯(lián)交易符合獨立交易原則的，稅務機關應做出轉讓定價調(diào)查結論，并向企業(yè)送達《特別納稅調(diào)查結論通知書》。　　第四十三條　經(jīng)調(diào)查，企業(yè)關聯(lián)交易不符合獨立交易原則而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關應按以下程序?qū)嵤┺D讓定價納稅調(diào)整： 　?。ㄒ唬┰跍y算、論證和可比性分析的基礎上，擬定特別納稅調(diào)查初步調(diào)整方案； 　?。ǘ└鶕?jù)初步調(diào)整方案與企業(yè)協(xié)商談判，稅企雙方均應指定主談人，調(diào)查人員應做好《協(xié)商內(nèi)容記錄》，并由雙方主談人簽字確認，若企業(yè)拒簽，可由2名以上調(diào)查人員簽認備案； 　?。ㄈ┢髽I(yè)對初步調(diào)整方案有異議的，應在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)進一步提供相關資料，稅務機關收到資料后，應認真審核，并及時做出審議決定； 　?。ㄋ模└鶕?jù)審議決定，向企業(yè)送達《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對初步調(diào)整意見有異議的，應自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出，稅務機關收到企業(yè)意見后，應再次協(xié)商審議；企業(yè)逾期未提出異議的，視為同意初步調(diào)整意見；　?。ㄎ澹┐_定最終調(diào)整方案，向企業(yè)送達《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》?！　〉谒氖臈l　企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后，應按規(guī)定期限繳納稅款及利息?！　〉谒氖鍡l　稅務機關對企業(yè)實施轉讓定價納稅調(diào)整后，應自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料，稅務機關根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況； 　?。ǘ┢髽I(yè)納稅申報額變化情況； 　　（三）企業(yè)經(jīng)營成果變化情況；　　（四）關聯(lián)交易變化情況等。 　　稅務機關在跟蹤管理期內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉讓定價異常等情況，應及時與企業(yè)溝通，要求企業(yè)自行調(diào)整，或按照本章有關規(guī)定開展轉讓定價調(diào)查調(diào)整。第六章　預約定價安排管理　　第四十六條　企業(yè)可以依據(jù)所得稅法第四十二條、所得稅法實施條例第一百一十三條及征管法實施細則第五十三條的規(guī)定，與稅務機關就企業(yè)未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。預約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。 　　第四十七條　預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關受理。 　　第四十八條　預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)： 　?。ㄒ唬┠甓劝l(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上； 　?。ǘ┮婪男嘘P聯(lián)申報義務；　?。ㄈ┌匆?guī)定準備、保存和提供同期資料?！　〉谒氖艞l　預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易?！　☆A約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業(yè)提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯(lián)交易的轉讓定價調(diào)查調(diào)整。 　　如果企業(yè)申請當年或以前年度的關聯(lián)交易與預約定價安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關批準，可將預約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當年或以前年度關聯(lián)交易的評估和調(diào)整?！　〉谖迨畻l企業(yè)正式申請談簽預約定價安排前，應向稅務機關書面提出談簽意向，稅務機關可以根據(jù)企業(yè)的書面要求，與企業(yè)就預約定價安排的相關內(nèi)容及達成預約定價安排的可行性開展預備會談，并填制《預約定價安排會談記錄》。預備會談可以采用匿名的方式?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業(yè)應就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務機關進行討論：　　1．安排的適用年度； 　　2．安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易； 　　3．企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況； 　　4．安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明；　　5．是否應用安排確定的方法解決以前年度的轉讓定價問題； 　　6．其他需要說明的情況?！　。ǘ┢髽I(yè)申請雙邊或多邊預約定價安排的，應同時向國家稅務總局和主管稅務機關書面提出談簽意向，國家稅務總局組織與企業(yè)開展預備會談，預備會談的內(nèi)容除本條第（一）項外，還應特別包括：　　1．向稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局提出預備會談申請的情況； 　　2．安排涉及的關聯(lián)方以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關聯(lián)交易情況； 　　3.向稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局提出的預約定價安排擬采用的定價原則和計算方法?！　。ㄈ╊A備會談達成一致意見的，稅務機關應自達成一致意見之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預約定價安排相關事宜進行正式談判，并向企業(yè)送達《預約定價安排正式會談通知書》；預備會談不能達成一致意見的，稅務機關應自最后一次預備會談結束之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達《拒絕企業(yè)申請預約定價安排通知書》，拒絕企業(yè)申請預約定價安排，并說明理由。 　　第五十一條企業(yè)應在接到稅務機關正式會談通知之日起3個月內(nèi)，向稅務機關提出預約定價安排書面申請報告，并報送《預約定價安排正式申請書》。企業(yè)申請雙邊或多邊預約定價安排的，應將《預約定價安排正式申請書》和《啟動相互協(xié)商程序申請書》同時報送國家稅務總局和主管稅務機關?！　。ㄒ唬╊A約定價安排書面申請報告應包括如下內(nèi)容： 　　1．相關的集團組織架構、公司內(nèi)部結構、關聯(lián)關系、關聯(lián)交易情況； 　　2．企業(yè)近三年財務、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料； 　　3．安排所涉及的關聯(lián)交易類別和納稅年度； 　　4．關聯(lián)方之間功能和風險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構、人員、費用、資產(chǎn)等； 　　5．安排適用的轉讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風險分析、可比性分析和假設條件等； 　　6．市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境； 　　7．安排預約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預測以及經(jīng)營規(guī)劃等；　　8．與安排有關的關聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財務方面的信息；　　9．是否涉及雙重征稅等問題；　　10．涉及境內(nèi)、外有關法律、稅收協(xié)定等相關問題。 　?。ǘ┢髽I(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請報告的，可向稅務機關提出書面延期申請，并報送《預約定價安排正式申請延期報送申請書》： 　　1．需要特別準備某些方面的資料； 　　2．需要對資料做技術上的處理，如文字翻譯等； 　　3．其他非主觀原因。 　　稅務機關應自收到企業(yè)書面延期申請后15日內(nèi)，對其延期事項做出書面答復，并向企業(yè)送達《預約定價安排正式申請延期報送答復書》。逾期未做出答復的，視同稅務機關已同意企業(yè)的延期申請。 　?。ㄈ┥鲜錾暾垉?nèi)容所涉及的文件資料和情況說明，包括能夠支持擬選用的定價原則、計算方法和能證實符合預約定價安排條件的所有文件資料，企業(yè)和稅務機關均應妥善保存。　　第五十二條　稅務機關應自收到企業(yè)提交的預約定價安排正式書面申請及所需文件、資料之日起5個月內(nèi)，進行審核和評估。根據(jù)審核和評估的具體情況可要求企業(yè)補充提供有關資料，形成審核評估結論。 　　因特殊情況，需要延長審核評估時間的，稅務機關應及時書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達《預約定價安排審核評估延期通知書》，延長期限不得超過3個月?！　《悇諜C關應主要審核和評估以下內(nèi)容： 　　（一）歷史經(jīng)營狀況，分析、評估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展趨勢、經(jīng)營范圍等文件資料，重點審核可行性研究報告、投資預（決）算、董事會決議等，綜合分析反映經(jīng)營業(yè)績的有關信息和資料，如財務、會計報表、審計報告等。 　?。ǘ┕δ芎惋L險狀況，分析、評估企業(yè)與其關聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額，執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面所承擔的風險。 　　（三）可比信息，分析、評估企業(yè)提供的境內(nèi)、外可比價格信息，說明可比企業(yè)和申請企業(yè)之間的實質(zhì)性差異，并進行調(diào)整。若不能確認可比交易或經(jīng)營活動的合理性，應明確企業(yè)須進一步提供的有關文件、資料，以證明其所選用的轉讓定價原則和計算方法公平地反映了被審核的關聯(lián)交易和經(jīng)營現(xiàn)狀，并得到相關財務、經(jīng)營等資料的證實。 　?。ㄋ模┘僭O條件，分析、評估對行業(yè)盈利能力和對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素及其影響程度，合理確定預約定價安排適用的假設條件。 　?。ㄎ澹┺D讓定價原則和計算方法，分析、評估企業(yè)在預約定價安排中選用的轉讓定價原則和計算方法是否以及如何真實地運用于以前、現(xiàn)在和未來年度的關聯(lián)交易以及相關財務、經(jīng)營資料之中，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。 　?。╊A期的公平交易價格或利潤區(qū)間，通過對確定的可比價格、利潤率、可比企業(yè)交易等情況的進一步審核和評估，測算出稅務機關和企業(yè)均可接受的價格或利潤區(qū)間。 　　第五十三條　稅務機關應自單邊預約定價安排形成審核評估結論之日起30日內(nèi)，與企業(yè)進行預約定價安排磋商，磋商達成一致的，應將預約定價安排草案和審核評估報告一并層報國家稅務總局審定。 　　國家稅務總局與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局開展雙邊或多邊預約定價安排的磋商，磋商達成一致的，根據(jù)磋商備忘錄擬定預約定價安排草案。 　　預約定價安排草案應包括如下內(nèi)容： 　?。ㄒ唬╆P聯(lián)方名稱、地址等基本信息； （二）安排涉及的關聯(lián)交易及適用年度； 　?。ㄈ┌才胚x定的可比價格或交易、轉讓定價原則和計算方法、預期經(jīng)營結果等； 　?。ㄋ模┡c轉讓定價方法運用和計算基礎相關的術語定義； 　?。ㄎ澹┘僭O條件；　?。┢髽I(yè)年度報告、記錄保存、假設條件變動通知等義務； 　?。ㄆ撸┌才诺姆尚Я?，文件資料等信息的保密性； 　　（八）相互責任條款； 　?。ň牛┌才诺男抻?； 　　（十）解決爭議的方法和途徑； 　　（十一）生效日期； 　?。ㄊ└絼t?！　〉谖迨臈l　稅務機關與企業(yè)就單邊預約定價安排草案內(nèi)容達成一致后，雙方的法定代表人或法定代表人授權的代表正式簽訂單邊預約定價安排。國家稅務總局與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局就雙邊或多邊預約定價安排草案內(nèi)容達成一致后，雙方或多方稅務主管當局授權的代表正式簽訂雙邊或多邊預約定價安排。主管稅務機關根據(jù)雙邊或多邊預約定價安排與企業(yè)簽訂《雙邊（多邊）預約定價安排執(zhí)行協(xié)議書》?！　〉谖迨鍡l　在預約定價安排正式談判后和預約定價安排簽訂前，稅務機關和企業(yè)均可暫停、終止談判。涉及雙邊或多邊預約定價安排的，經(jīng)締約各方稅務主管當局協(xié)商，可暫停、終止談判。終止談判的，雙方應將談判中相互提供的全部資料退還給對方?！　〉谖迨?