建立內(nèi)部審計(jì)制度是中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證(編輯修改稿)
2025-05-09 12:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。有些內(nèi)審人員則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)履行實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)環(huán)節(jié)應(yīng)有職能的主要措施 1. 健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能?！ ≈行∑髽I(yè)管理者應(yīng)該明確：一個(gè)健康的企業(yè)，應(yīng)有合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過(guò)授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)(至少不是單獨(dú)承擔(dān))，因此，有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)渡道德風(fēng)險(xiǎn)，如，采購(gòu)部門為節(jié)約采購(gòu)成本，忽視對(duì)材料規(guī)格、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購(gòu)買殘次品。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)部門由于其獨(dú)立性使得它能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)充分重視和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)環(huán)節(jié)應(yīng)有職能，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)控機(jī)制、以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改措施，然后通過(guò)整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。我們認(rèn)為，一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然存在的根本內(nèi)因?！ ?，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用?！ ≈行∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《基本規(guī)范》，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。而完善的內(nèi)部審計(jì)制度是發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的重要途徑。在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善的企業(yè)，應(yīng)在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)監(jiān)督整個(gè)管理層。內(nèi)部審計(jì)作為最有效的內(nèi)部監(jiān)督手段之一，已經(jīng)在西方200多年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中發(fā)揮了巨大的作用，為內(nèi)部控制制度的最終成型、公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善做出了無(wú)可替代的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種組織形式使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。中小企業(yè)應(yīng)徹底改變由于人員少、兼職多而將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門合并設(shè)置的現(xiàn)象。 ，從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。 在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適時(shí)調(diào)整思路，明確審計(jì)工作目標(biāo)：以企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以增加企業(yè)價(jià)值、提高企業(yè)運(yùn)作效率為目的。通過(guò)審查和評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理程序，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性和有效性，保障和促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)實(shí)踐證明，只有找準(zhǔn)工作目標(biāo)，做出與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)定位，內(nèi)部審計(jì)才能走出一條創(chuàng)新與發(fā)展的道路。內(nèi)部審計(jì)的職能要從
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