銀行貸款財務指標要求(編輯修改稿)
2025-05-09 11:02 本頁面
【文章內容簡介】 加”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則要做具體分析。（6）“現(xiàn)金流量表”附表中“經營性應收項目的增加減減少?！蓖百Y產負債表”部分科目勾稽關系可以通過以下公式審核 經營性應付項目的增加減減少=期末應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款期初應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款+期初預付賬款期末預付賬款 因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列審核中可能會出現(xiàn)一定誤差應根據(jù)重要性原則判斷經上述公式測算出的“經營性應付項目的增加減減少”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則要做具體分析。3、重要會計科目的審核。（1）審核要點 ①資產類科目應審查其是否實際存在、所有權的歸屬以及計價是否合理②負債類科目應審查其金額是否正確、負債到期日以及是否存在未入賬的負債事項 ③權益類科目應審查其來源的合理性、確認的合法性、計價準確性 ④收入、成本和費用類科目應審查其確認的合法性、是否當期發(fā)生以及收入成本費用相互之間是否配比。（2）審核細則①根據(jù)審計報告審計意見確定重點科目并審核。審計報告的意見有無保留意見、帶強調事項段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見以及其他情況如審計報告審計意見不為無保留意見要求對解釋段的意見作詳細分析并根據(jù)解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的影響。②根據(jù)金額確定重點科目并審核。重點科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業(yè)務收入、在企業(yè)資產中通常占有較大份額的科目具體包括應收賬款、存貨、固定資產。條件審核科目是指當有關科目達到一定數(shù)額比例時才予以審核包括短期投資、待攤費用、預付賬款、其他應收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收入。審核要點是從銀行的角度出發(fā)核實企業(yè)的真實財務狀況準確反映企業(yè)真實償債能力。A、應收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的應收賬款是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應收賬款而未核銷是否由于經營效益下降導致應收賬款不能及時回收而數(shù)額增加是否存在收款期大于一年的大額應收賬款是否提取足額壞賬準備應收賬款是否真實存在是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象是否為了刺激銷售降低信用政策標準導致應收賬款大額增加以及其他需要審核的問題。B、存貨的審核。核實存貨的主要組成是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象核實存貨的真實存在核實說明存貨收入、發(fā)出計價方法及其一貫性是否存在多計存貨少計成本的現(xiàn)象存貨是否大量積壓變質而未提取足額的跌價準備核實是否由于該企業(yè)經營效益下降存貨銷不出去導致存貨數(shù)額較大通過對存貨的審核了解企業(yè)的生產銷售能力以及其他需要說明的情況。 C、固定資產審核。主要核實說明企業(yè)固定資產的組成并確認固定資產劃分是否準確、產權是否歸企業(yè)所有是否存在將經營租賃固定資產計入固定資產原值現(xiàn)象核實企業(yè)固定資產的計價是否真實公允是否及時提取固定資產減值準備審查固定資產折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象審查是否存在已經過時報廢、不使用的固定資產還列入賬中是否存在固定資產評估增值事項若有就其事項要求作具體說明是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產若有要求作具體說明是否存在期間費用固化現(xiàn)象以及其他需要核實說明的事項。 D、主營業(yè)務收入審核。審核是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象銷售收入確認時是否同時滿足已將銷售商品上的風險和報酬轉移給購買方、失去對已出售商品的控制權、有相關的經濟利益流入企業(yè)、相關的收入和成本能可靠計量四個條件是否存在通過銷售退回、折讓隨意調節(jié)利潤現(xiàn)象是否存在信用標準降低導致銷售收入增加現(xiàn)象以及其他需要審核的情況。 E、如果企業(yè)其他應收款/流動資產總額≥10%則應審核其他應收款。要求核實說明該企業(yè)其他應收款的主要項目以證實
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