【文章內(nèi)容簡介】 1． 總則. 制定目的 為使本公司出納作業(yè)有所遵循，以健全財務(wù)管理，防止錯誤與弊端發(fā)生，特制定本辦法。. 適用范圍 本公司出納之現(xiàn)金及銀行票據(jù)、有價證券收支處理作業(yè)，均依照本辦法所規(guī)范的體制管理。. 權(quán)責(zé)單位 （1）財務(wù)部負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之起草工作。 （2）總經(jīng)理負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之核準(zhǔn)。 財務(wù)部為本規(guī)章之權(quán)責(zé)單位，權(quán)責(zé)單位主管經(jīng)承認(rèn)單位授權(quán)，負(fù)責(zé)本辦法之管制，并確保依據(jù)本辦法之規(guī)范作業(yè)。2． 出納收支作業(yè). 收入作業(yè) （1）出納人員例行性收入作業(yè)包括： （A）簽收營業(yè)單位營業(yè)人員繳交之客戶現(xiàn)金及銀行票據(jù)。 （B）銀行賬戶托收兌現(xiàn)之確認(rèn)。 （C）銀行賬戶匯入款項(xiàng)之確認(rèn)。 （D）其他收現(xiàn)款項(xiàng)之經(jīng)收。 （2）出納收到現(xiàn)金，必須開出發(fā)票或資金往來統(tǒng)一票據(jù)，并加蓋出納人員印章和財務(wù)專用章。 （3）出納人員對于當(dāng)日到之款項(xiàng)應(yīng)即時存入銀行，應(yīng)收票據(jù)亦應(yīng)即時辦理銀行托收。. 支出作業(yè) （1）出納人員例行性支出作業(yè)包括： （A）依據(jù)核準(zhǔn)后的《支票申請單》開立支票。 （B）職工新資支付與轉(zhuǎn)賬到個人活期賬戶上。 （C）代扣個人所得稅。 （D）零用金核準(zhǔn)后支付。 （2）出納人員對于一切款項(xiàng)支付，應(yīng)以處理妥善之發(fā)票為依據(jù)，任何要求先行支付后補(bǔ)手續(xù)者應(yīng)予拒絕。. 日報表編制 出納人員應(yīng)將每日經(jīng)辦之收支作業(yè)編制《現(xiàn)金收支日報表》，據(jù)以報告該日現(xiàn)金或各銀行賬戶余額之變動情形。 日報表依下列說明編制： （1）銀行存款、現(xiàn)金登記日記賬 （A）賬戶別： 依銀行別賬號分別填制。 （B）本日收入： 包括業(yè)務(wù)人員當(dāng)日解繳之客戶現(xiàn)金貨款、客戶匯入之應(yīng)收款項(xiàng)、銀行托收票據(jù)兌現(xiàn)、其他收現(xiàn)款項(xiàng)之解存等，依賬戶別填人。 （C）本日支出： 包括當(dāng)日支付票據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬，依賬戶別填入。 （D）轉(zhuǎn)賬存入（支出）： 系本公司各行庫別賬戶間款項(xiàng)之移轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出之?dāng)?shù)字應(yīng)相當(dāng)。 （E）本日余額：系“前日余額”加上“本日收入”，扣除“本日支出”后之余額。 （2）應(yīng)收票據(jù) （A）銀行賬號： 依托收行庫別分別填入。 （B）昨日結(jié)存： 將至前一個營業(yè)日止應(yīng)收票據(jù)之張數(shù)與余額依托收行庫別分別填入。 （C）本日存入： 填入本日托票據(jù)之張數(shù)與金額。 （D）本日兌現(xiàn)： 填入本日票據(jù)實(shí)際兌現(xiàn)之張數(shù)及金額。 （E）本日結(jié)存： 等于“昨日結(jié)存”加“本日存入”減“本日兌現(xiàn)”之票據(jù)張數(shù)與余額。 （3）應(yīng)付票據(jù) （A）銀行賬號： 依開立票據(jù)之行庫別分別填入。 （B）昨日余額： 將截至前一個營業(yè)日止應(yīng)付票據(jù)之張數(shù)與余額依開立行庫別分別填入。 （C）本日開出： 填入本日開出票據(jù)之張數(shù)與金額。 （D）本日到期： 填入本日應(yīng)付票據(jù)到期之張數(shù)及金額。 （E）本日余額： 等于“昨日余額”加“本日開出”減“本日到期”之應(yīng)付票據(jù)張數(shù)與余額。. 有價證券作業(yè) （1）有價證券系指短期投資性質(zhì)之證券。 （2）所有有價證券均應(yīng)設(shè)置《有價證券明細(xì)表》，包括取得日期、面值取得成本、兌付日期等。 （3）有價證券如供作抵押、債務(wù)保證工寄托保管等，單獨(dú)列表。 （4）各項(xiàng)證券投資收入、股利等按期領(lǐng)取時應(yīng)記錄。 （5）證券交易應(yīng)保留出售證券成交單、交易稅、完稅憑證及所得稅申報資料等歸檔備查。 （6）結(jié)賬日有價證券之市價資料應(yīng)妥為保管。 （7）各項(xiàng)有價證券視同現(xiàn)金，其保管及入賬應(yīng)由不同人擔(dān)任。 （8）有價證券之買賣須經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。3． 附件報銷流程圖 持部門主管審批后 之單據(jù)或借款單 審核財務(wù)部主管借支人借支人 填制現(xiàn)金支出、銀行支出憑證單經(jīng)辦人 簽字付款 總經(jīng)理出 納 審批簽字會 計 經(jīng)辦人已簽收的憑證單費(fèi)用審核辦法1． 總則. 制定目的 為了合理支付各項(xiàng)費(fèi)用，特制定此辦法。. 適用范圍 本公司各部門費(fèi)用支出，均依照本辦法所規(guī)范的體制管理之。. 權(quán)責(zé)單位 （1）財務(wù)部負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之起草工作。 （2）總經(jīng)理負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之核準(zhǔn)。2． 費(fèi)用審核. 外來憑證 （1）營利事業(yè)發(fā)展，如增值稅專用票、普通發(fā)票、定額發(fā)票等。 （2）營利事業(yè)資金往事統(tǒng)一票據(jù)，如行政性收費(fèi)票據(jù)、事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、統(tǒng)一收款收據(jù)等。．審核原則 （1）真實(shí)性。 （2）合法性。 （3）完整性。．原始憑證審核辦法 （1）審核發(fā)票所記載名稱是否為本公司并蓋有發(fā)票監(jiān)制章。 （2）審核發(fā)票專用章上發(fā)票者全稱是否為公司所付單位。 （3）審核“日期”是否為收料日或費(fèi)用發(fā)生日期。 （4）審核“摘要”欄所列品名與請購單所列品名是否相同，若為一般費(fèi)用，內(nèi)容與費(fèi)用性質(zhì)是否相同。 （5）審核數(shù)量單價是否等于總價，并需與中文大寫金額相符，若不相符，退回發(fā)票要求重新開具。．付款憑證應(yīng)具備要點(diǎn) （1）發(fā)票：①本公司名稱、稅號、地址、開戶行、賬號、電話等。②開具年、月、日。③貨品名稱、數(shù)量、規(guī)格、單位、單價及總額。 （2）營利事業(yè)資金往來統(tǒng)一票據(jù)：①本公司名稱。②開具年、月、日。③收款項(xiàng)目、數(shù)量、單價、總額。. 公司內(nèi)部憑證（自制憑證） （1）請購單。 （2）訂購單。 （3）驗(yàn)收單。 （4）費(fèi)用合同或協(xié)議單。 （5）借款單。 （6）領(lǐng)料單。 （7）成本計算單。 （8）工資單。 （9）雜項(xiàng)費(fèi)用計提單。3． 分項(xiàng)費(fèi)用. 租金支出．憑證名稱 收據(jù)．審核辦法 （1）審核租金支付期間是否重復(fù)或遺漏。 （2）審核租金支付方式與合同書約定的是否相符。 （3）審核押金給付與合同是否相同，合同期滿應(yīng)即時收回押金。 （4）審核逾期繳納違約金與合同規(guī)定是否相符。 （5）審核支付倉租是否根據(jù)租賃合同書。 （6）審核寄存租金，即單價寄存數(shù)量是否正確。. 稅金．憑證名稱 稅收繳款單（增值稅、印花稅、所得稅、關(guān)稅等），分為國稅、地稅、海關(guān)。．審核辦法 （1）審核稅率、課稅對象、計稅標(biāo)準(zhǔn)、起征點(diǎn)、免征額、減免稅、稅種是否正確。 （2）審核增值稅的繳交金額是否正確。 （3）審核繳納期有否重復(fù)，稅率適用及稅額計算是否相同。 （4）審核繳納日期是否超逾通知繳納期限。. 交際費(fèi)．憑證名稱 （1）發(fā)票。 （2）交際費(fèi)申請單。．審核辦法 （1）審核在外宴客及招待費(fèi)用，應(yīng)以發(fā)票為憑據(jù)。 （2）審核是否于當(dāng)天之場所宴客。 （3）審核應(yīng)酬是否與業(yè)務(wù)有關(guān)。 （4）審核是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。. 郵資．憑證名稱 （1）郵件大宗包裹收據(jù)、快遞、普件收據(jù)。 （2）郵票購買證明。．審核辦法 （1）審核郵費(fèi)報銷與“郵寄信件登記簿”所載時間、地點(diǎn)、重量、件數(shù)是否相符。 （2）審核有無私人郵件或非本公司郵寄之其他收據(jù)報銷。. 電話費(fèi)．憑證名稱 電信局電話費(fèi)收據(jù)通知聯(lián)。．審核辦法 （1）審核請款明細(xì)與長途電話登記簿所載時間、地點(diǎn)、次數(shù)是否一致。 （2）審核叫號或呼人每次單價是否與標(biāo)準(zhǔn)單價一致。 （3）審核單價通話時間是否與總額相符。 （4）審核收據(jù)內(nèi)容與原通知單所載內(nèi)容是否相符。. 市內(nèi)交通費(fèi)．憑證名稱 市內(nèi)出差車費(fèi)報銷單為車票（含公交車、出租車、地鐵等）。．審核辦法 （1）審核是否經(jīng)公司車輛調(diào)度員證實(shí)公司無車可派用。 （2）審核是否經(jīng)主管（經(jīng)理級以上）核決。 （3）外勤工作者，每月三日前附“外勤活動記錄表”及“旅費(fèi)報銷清單”，每月一次請款報樂段。. 公務(wù)車相關(guān)費(fèi)用．憑證名稱 （1）購油票券（含汽油、柴油等）。 （2）修理費(fèi)、年檢費(fèi)等發(fā)票。 （3）過橋費(fèi)或停車費(fèi)收據(jù)。．審核辦法 （1）油料耗用費(fèi)用： ①審核購油票券是否經(jīng)車輛管理員簽認(rèn)，并經(jīng)經(jīng)理級以上主管核準(zhǔn)。②審核金額合計是否正確。 （2）過橋（路）費(fèi)、停車費(fèi)：①審核過橋（路）費(fèi)收據(jù)金額是否與規(guī)定相符。②審核日期、橋別、地點(diǎn)與派車單內(nèi)容是否一致。③審核收據(jù)是否經(jīng)車輛管理員簽認(rèn)，并經(jīng)經(jīng)理級以上主管核準(zhǔn)。. 書報雜志．憑證名稱 （1）訂閱單。 （2）營利事業(yè)收據(jù)。 （3）書報費(fèi)收據(jù)。．審核辦法 （1）審核連續(xù)性刊物的申請，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)，并核對訂閱起訖期間。 （2）審核支付連續(xù)性刊物，期數(shù)是否重復(fù)。 （3）審核書籍的購買，連續(xù)性刊物之新訂、續(xù)訂，應(yīng)經(jīng)專人登記、編號，并列入管理。人員離職時，列入部門財產(chǎn)辦理移交。. 文具印刷（復(fù)印、文具用品）．憑證名稱 （1）發(fā)票。 （2）簽收單。．審核辦法 （1）審核簽收單所記費(fèi)用明細(xì)，是否依價目表之價格計算。 （2）審核復(fù)印表單是否必需，數(shù)量是否正確。 （3）審核復(fù)印金額、數(shù)量是否合理，上下月差異是否過大。 （4）審核文具用品購買、領(lǐng)用的數(shù)量是否合理，上下月差異是否過大。 （5）審核各單位文具用品領(lǐng)用統(tǒng)計表的計算是否正確。. 事務(wù)用具 發(fā)票。 （1）查明有無資本性支出之資產(chǎn)誤列為本科目。 （2）是否列入財產(chǎn)保管，并填妥費(fèi)用性財產(chǎn)保管卡。. 差旅費(fèi) （1）差旅費(fèi)報銷清單。 （2）交通費(fèi)發(fā)票。 （3）住宿費(fèi)發(fā)票。 （4）無單據(jù)證明單。 （1）國內(nèi)出差： ①審核差旅費(fèi)報銷清單是否按規(guī)定呈核。②審核報銷日期、天數(shù)與出差申請單所載是否相符。③審核交通起訖地點(diǎn)與出差申請單所列是否一致。④審核餐宿雜費(fèi)報支標(biāo)準(zhǔn)是否依規(guī)定計算。⑤審核在同一區(qū)駐留半個以上者，自第16日起照規(guī)定膳宿雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以八折支給，自第31日起以七折支給。⑥審核交通費(fèi)須憑票根證明核支。⑦對住宿費(fèi)未出具憑證者，按規(guī)定五折報支。⑧審核各細(xì)數(shù)核算是否正確，若事先已預(yù)支者，應(yīng)由應(yīng)付金額內(nèi)扣除。 （2）國外出差：①審核出國前后之國內(nèi)差旅費(fèi)，應(yīng)合并于國外差旅費(fèi)報銷清單內(nèi)一并報銷。②審核交通費(fèi)應(yīng)附憑證，否則應(yīng)經(jīng)經(jīng)理及以上主管核準(zhǔn)之無單據(jù)證明。③審核是否于返國后次日起算，10天內(nèi)辦理差旅費(fèi)報銷，并繳回差旅費(fèi)差額，逾期應(yīng)依規(guī)定辦理追繳。④審核出差在同一城市，繼續(xù)駐留三十日以上者，自三十一日起，膳宿雜費(fèi)按八折支給。⑤審核住宿費(fèi)用超出規(guī)定時，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后按實(shí)報銷。．伙食費(fèi) （1）發(fā)票。 （2）農(nóng)副產(chǎn)品采購經(jīng)手人出具之證明。 （1）審核若為自辦伙食，則須附采購經(jīng)手人出具之證明，并依下列方式核對：①伙食份數(shù)與申請單合計份數(shù)一致。②請款單價與簽呈核準(zhǔn)之單價相同。