【文章內(nèi)容簡介】 不符的原因及處理情況（4） 逐項了解其他應收款收回的可能性。（5） 對其他應收款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。168。 對方企業(yè)破產(chǎn)，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。168。 債務人死亡、失蹤、無力償付等其他情況，應要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。（6） 匯總其他應收款中應核銷的其他應收款金額。（7） 確定評估值。（8） 評估人員在工作底稿中記錄評估過程及結(jié)論。待攤費用（1） 索取企業(yè)待攤費用申報明細表。（2） 用待攤費用申報明細表與基準日會計報表中的待攤費用項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與待攤費用總帳及明細帳核對）。（3） 了解待攤費用的原始發(fā)生額、攤銷方法、攤銷期、各項待攤費用對應的資產(chǎn)或權(quán)利在評估基準日是否存在。（4） 根據(jù)企業(yè)提供的申報資料，分析企業(yè)待攤費用攤銷方法是否合理，攤余金額是否正確。如果企業(yè)申報金額不正確，則應計算正確的攤余金額。（5） 如果待攤費用對應的資產(chǎn)為實物資產(chǎn)，則應按實物資產(chǎn)的評估方法進行評估。（6） 匯總正確的攤余金額。（7） 確定評估值。（8） 評估人員在工作底稿中記錄評估過程及結(jié)論。存貨（1） 索取資料：168。 存貨申報表。168。 產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價格表（注明是否含稅）。168。 評估基準日的存貨盤點表。168。 受托代銷、委托代銷商品合同及對方單位的聯(lián)系人、單位通訊地址清單。168。 分期收款發(fā)出商品合同及實際執(zhí)行情況（包括成本結(jié)轉(zhuǎn)比例）。168。 如果有委托倉庫應取得對方的負責人姓名、單位通訊地址。168。 如果存貨中有積壓、報廢的物資，要求企業(yè)出具積壓、報廢物資的明細表及積壓報廢原因的詳細說明（相關(guān)人員簽字、蓋章）。168。 如果存貨中有盤盈、盤虧的情況，要求企業(yè)出具存貨盤盈盤虧原因的詳細說明（相關(guān)人員簽字、蓋章）。（2） 核對：168。 盤點表各級合計數(shù)是否正確；申報表各級合計數(shù)是否正確。168。 用申報匯總表與基準日會計報表中的存貨項目進行核對。（如沒有會計師審計的情況下，還需與存貨總帳及明細帳核對。）對數(shù)據(jù)不符的應查明原因，及時提出處理意見。（3）需要了解、掌握的情況 對了解的下列情況要及時記錄于工作底稿：168。 了解各類存貨的核算、計價方法。如低值易耗品等。168。 了解產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品是暢銷的，哪些是一般銷售的，哪些是滯銷的）。168。 了解各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。168。 積壓情況。168。 盤盈、盤虧情況。168。 主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價。（4）對存貨進行現(xiàn)場盤點和勘察。168。 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對。168。 一般要求：存貨的抽查數(shù)量應達到４０％以上，價值量應達到6０％以上；并對質(zhì)量狀況、成新率進行記錄、評價（5）分項目的具體要求 材料采購（在途物資）168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果有，了解原因，并要求企業(yè)出具文字說明（簽章）。168。 當年發(fā)生的在途材料按申報的帳面價值進行確認，以前年度發(fā)生的根據(jù)具體情況確認 。原材料168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進行記錄、評價。168。 填制原材料抽查盤點表*。168。 了解各類原材料的核算、計價方法。168。 按實際成本核算的，根據(jù)申報表會計帳面數(shù)減積壓、報廢，加盤盈金額減盤虧金額確認評估值。168。 對積壓原材料按50%80%折算評估值。168。 對報廢原材料按10%折算評估值。168。 第6項的評估值加第7項評估值加第8項評估值為最后確認的原材料的評估值。168。包裝物168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 了解各類包裝物的核算、計價方法。168。 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進行記錄、評價。168。 填制包裝物抽查盤點表*。168。 根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認評估委托加工材料值。委托加工材料168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 索取委托加工合同。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 了解委托加工材料的核算方法。168。 選擇一定量的樣本向受托方函證。168。 逐項了解委托加工材料是否存在呆帳等情況，如果存在，要求企業(yè)提供說明并簽章。168。 填制原材料抽查盤點表*。168。 根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認評估值。產(chǎn)成品（庫存商品）產(chǎn)成品（庫存商品）168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 索取產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價格表（注明是否含稅）及銷售政策。168。 索取產(chǎn)成品（庫存商品）盤點表。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 了解各類產(chǎn)成品（（庫存商品）的核算、計價方法168。 逐項清查產(chǎn)成品（庫存商品），并對質(zhì)量狀況、成新率進行記錄、評價。168。 填制產(chǎn)成品（庫存商品）清查表*。168。 計算產(chǎn)成品（庫存商品）市價。168。 評估確認值為市價減預計銷售費用和預計所得稅。在產(chǎn)品在產(chǎn)品168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進行記錄、評價。168。 填制在產(chǎn)品抽查盤點表*。168。 了解在產(chǎn)品的核算、計價方法。168。 了解在產(chǎn)品完工程度。168。 按實際成本核算的，根據(jù)申報表會計帳面數(shù)減積壓、報廢數(shù)，加盤盈金額減盤虧金額確認評估值。168。 對積壓產(chǎn)品的在產(chǎn)品，根據(jù)完工程度按帳面價50%80%折算評估值。168。 對報廢在產(chǎn)品按帳面價的10%折算評估值。168。 確認的在產(chǎn)品評估值為第7項的評估值加第8項評估值加第9項評估值。分期收款發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確168。 索取分期收款發(fā)出商品銷售價格表（注明是否含稅）及銷售政策。168。 索取存貨盤點表。168。 索取分期收款銷售合同。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 了解各類分期收款發(fā)出商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法及合同履行情況和成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與合同執(zhí)行進度一致。168。 向購貨方進行函證。168。 根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認評估值。低值易耗品。低值易耗品 在庫低值易耗品168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 索取低值易耗品盤點表。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 了解各類低值易耗品的核算、計價方法。168。 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進行記錄、評價。168。 填制抽查盤點表*。168。 根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認評估值。在用低值易耗品168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 索取低值易耗品盤點表。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致（五五攤銷法）。168。 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進行記錄、評價。168。 填制低值易耗品抽查盤點表*。168。 根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認評估值。委托代銷商品委托代銷商品168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 索取委托代銷商品銷售價格表（注明是否含稅）及銷售政策。168。 索取委托代銷合同。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 向受托方進行函證。168。 根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認評估值。受托代。銷商品受托代銷商品168。 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。168。 核對申報總計數(shù)與明細帳是否一致。168。 了解各類受托代銷商品的核算、計價方法。168。 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對。168。 向委托方函證。168。 填制受托代銷商品抽查盤點表*。168。 根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認評估值。最后，評估人員在工作底稿中記錄評估過程及結(jié)論。二、房屋建構(gòu)筑物及附屬設施評估（一）、一、房屋建筑物評估數(shù)據(jù)資料的收集：(1) 房屋建筑物評估申報明細表；(2) 房屋建筑物建筑質(zhì)量、使用狀況資料；(3) 房屋建筑物概況的書面說明； (4) 其它相關(guān)資料。 (1) 房屋所有權(quán)證，沒有房屋所有權(quán)證的房屋，要取得企業(yè)所在地政府房管部門出具的產(chǎn)權(quán)證明； (2) 購商品房的合同和公證文件； (3) 房地產(chǎn)抵押合同和清單；(4) 在建項目立項、審批文件，主要有立項批文、建設用地許可證、房屋規(guī)劃許可證、開工許可證、施工許可證等。(1) 當?shù)噩F(xiàn)行建筑、安裝工程概（預）算及費用定額；(2) 當?shù)刈罱こ淘靸r信息及市場人工費、機械臺班費、材料價格；(3) 當?shù)噩F(xiàn)行有關(guān)報建費用（工程前期費用和其它費用）規(guī)定；(4) 近期完工的主要房屋建筑物決算資料及有關(guān)圖紙；(5) 近期主要房屋建筑物大修狀況資料；(6) 主要評估對象原值構(gòu)成分析； (7) 在建工程(建筑物或構(gòu)筑物)項目內(nèi)容及有關(guān)工程進度等方面的資料；(8) 在建工程(建筑物或構(gòu)筑物)帳面價值的明細構(gòu)成及支付工程款的情況。(9)用市場法評估，收集三個以上的相同或類似的評估案例，當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場價格資料；(10) 用收益法評估，收集房屋建筑物的收益狀況及收益額，當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場未來的發(fā)展趨勢；(1) 評估對象所在的區(qū)位條件、開發(fā)程度、工業(yè)集聚狀況和前景；(2) 地質(zhì)水文狀況和抗震等級；(3) 交通狀況：機場、車站、長途站、公路干線距離；(4) 基礎(chǔ)設施及文化娛樂設施狀況資料；(5) 自然環(huán)境及生態(tài)環(huán)境等方面的資料。二、房屋建筑物評估過程專業(yè)組負責人工作指南 工作要求領(lǐng)導本專業(yè)組評估人員完成好所負責范圍的評估工作。本專業(yè)組的工作范圍包括：房屋構(gòu)筑物及附屬設施、在建工程中的房屋建筑物及附屬設施等。 工作內(nèi)容：1）完成本專業(yè)負責范圍內(nèi)的評估申報明細表的填報工作；2）與項目現(xiàn)場負責人討論確定本專業(yè)組各項資產(chǎn)的評估方法；3）評估申報明細表的審核修改；4）房屋建筑物及附屬設施的數(shù)量和帳面價值的核對；5）房屋建筑物及附屬設施的實地勘察；6）產(chǎn)權(quán)證明資料的收集；7） 7）評估說明的撰寫和相關(guān)附件的整理.； （二）二、評估人員工作指南 工作程序： a 申報輔導 導 b 現(xiàn)場勘察 c 評估測算 d說明撰寫 申報表的申報輔導 (1)要求企業(yè)按規(guī)定申報并及時對申報的明細表進行檢查； (2)指導企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員對評估申報明細表進行填報； (3)解答企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員提出的問題； (4)要求企業(yè)所填報的申報明細表與基準日資產(chǎn)負債表（經(jīng)審計后的）進行核對和查詢，做到帳表相符。(5)5）要求企業(yè)所填報的申報明細表每一項房屋建筑面積與房產(chǎn)證登記面積相符，沒有房產(chǎn)證的房屋建筑面積要與實際面積相符。每一項構(gòu)筑物及其他輔助設施工程量（長度、寬度、高度、直徑、容積等）要與實際工程量相符。(6)）6）申報表中每一項房屋建筑結(jié)構(gòu)、建成年月要與房屋的臺帳核對，做到與實際相符。2. 現(xiàn)場勘察核實 資產(chǎn)核實 對企業(yè)提交的資產(chǎn)評估申報明細表進行核查，如有不一致要查明原因并要求企業(yè)寫出書面說明。(1) A房屋建筑物及附屬設施的數(shù)量和帳面價值的核對。，包括：明細表與固定資產(chǎn)臺帳核對，主要核對建筑物名稱、建筑結(jié)構(gòu)、建成年月、建筑面積和工程量（長度、寬度、高度、直徑、容積等），同時建筑面積要與房產(chǎn)證進行核對，建筑面積要與房產(chǎn)證一致，沒有房產(chǎn)證的房屋，建筑面積要與臺帳核對；明細表與財務帳核對，主要核對帳面原值和帳面凈值與資產(chǎn)負債表或匯總表的帳面原值和帳面凈值是否一致，作到帳表一致相符。(2)B房屋建筑物及附屬設施的實地勘察核實，包括：建筑結(jié)構(gòu)、建筑標準、建筑面積、使用狀況、新舊程度、使用年限等；具體要求如下： 資產(chǎn)核實工作要求:1)要深入建筑物及構(gòu)筑物現(xiàn)場，逐項勘察、核對實物、丈量核實建筑面積和工程量（長度、寬度、高度、直徑、容積等）； 2)詳查建筑物質(zhì)量，建筑結(jié)構(gòu)、層數(shù)、層高、檐高、軌高、吊車噸位、建筑跨度、柱距，簡要繪制平面圖； 3)詳查室內(nèi)外裝修情況，水暖、電等配套設施的