【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制的其他被投資企業(yè)。合并方法：合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以母公司和納入合并范圍內(nèi)子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵銷母子公司間以及子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響而編制。按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的要求，合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)抵銷的項(xiàng)目有：（1）母公司權(quán)益性投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目；（2）母公司本期對(duì)子公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目；（3）母公司與子公司及子公司相互之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)項(xiàng)目；（4）子公司當(dāng)期提取的盈余公積金返還和連續(xù)編制合并報(bào)表期初盈余公積返還。（5）依據(jù)重要性原則決定是否對(duì)母公司與子公司之間當(dāng)期內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入、利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。3.　母子公司采用的會(huì)計(jì)制度不同，由此產(chǎn)生的差異，根據(jù)重要性原則決定是否調(diào)整。 第七條　壞賬準(zhǔn)備的核算壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)⑴　債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回；⑵　債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；⑶　債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。賬準(zhǔn)備的核算方法：采用備抵法，年末按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第八條 存貨的核算：公司存貨包括庫(kù)存材料、設(shè)備、低值易耗品、房屋開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、代建工程、配套開(kāi)發(fā)工程等。企業(yè)臨時(shí)出租房、周轉(zhuǎn)房視同存貨，存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；庫(kù)存材料、設(shè)備采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，其發(fā)出采用加權(quán)平均法；低值易耗品攤銷采取一次攤銷法；房屋開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、代建工程、配套開(kāi)發(fā)工程等存貨項(xiàng)目按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（具體核算辦法詳見(jiàn)《成本核算控制程序》）；公司每半年對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入采購(gòu)保管費(fèi)或管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。公司的成本核算同時(shí)執(zhí)行《高科集團(tuán)公司房地產(chǎn)企業(yè)成本核算補(bǔ)充規(guī)定》。第九條　短期投資的核算短期投資的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：公司持有能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的投資。 短期投資的計(jì)價(jià)：取得時(shí)按實(shí)際投資成本計(jì)價(jià)，持有期間所收到的股利、利息等收益不確認(rèn)投資收益。作為沖減投資成本處理，直到對(duì)短期投資處置或到期收回時(shí)確認(rèn)投資收益 。短期投資期末計(jì)價(jià)方法：成本法。第十條　長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)：按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的公允價(jià)值扣除已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利作為實(shí)際投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法（1）投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的采用成本法核算。通常情況下，投資企業(yè)擁有被投資單位20%以下表決權(quán)資本的，則認(rèn)為投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制或無(wú)重大影響；（2）被投資單位在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的采用成本法核算；（3）投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響時(shí)采用權(quán)益法核算。股權(quán)投資差額攤銷方法（1）合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；（2）合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過(guò)10年（含10年）的期限攤銷；（3）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年（含10年）的攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期投資收益。第十一條　長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算期債券投資計(jì)價(jià)：按實(shí)際支付的全部款項(xiàng)扣除已到付息期尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資實(shí)際成本。長(zhǎng)期債券溢折價(jià)攤銷方法：直線法。第十二條　固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊使用的方法：平均年限法。平均年限法中折舊率計(jì)算方法：個(gè)別折舊率。固定資產(chǎn)殘值率的計(jì)算方法：按照固定資產(chǎn)原值的3%－5%確定。公司依照財(cái)政部頒發(fā)的房地產(chǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表制訂了本公司固定資產(chǎn)折舊年限表（見(jiàn)附表一），并按其執(zhí)行。定資產(chǎn)大修理費(fèi)計(jì)算方法：待攤。第十三條　在建工程的核算在建工程的計(jì)價(jià)：采用按工程所發(fā)生的實(shí)際支出為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：　所購(gòu)建的固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月開(kāi)始計(jì)提折舊。工程建設(shè)專門借款利息的資本化：為工程建設(shè)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額在同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)開(kāi)始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。資本化率及資本化金額的確定按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用》的有關(guān)規(guī)定辦理。在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。第十四條　無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)攤銷：自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：（1）合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定受益年限的，攤銷不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；（2）合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；（3）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限二者之中較短者；（4）如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)5年。公司購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)商品房時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。第十五條　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照５年期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按費(fèi)用支出的收益期限平均攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用，最長(zhǎng)期限不超過(guò)十年。第十六條　收入確認(rèn)原則代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)，價(jià)款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；房產(chǎn)銷售，條件為房屋已竣工，且收到100%銷售款時(shí)可確認(rèn)銷售收入；對(duì)地產(chǎn)銷售，條件為配套已竣工，且收到70%銷售款時(shí)，可確認(rèn)銷售收入；樓位銷售，條件為樓位所在土地“七通一平”已完成，且收到80%銷售款時(shí)，可確認(rèn)銷售收入；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地、商品房在移交后，將結(jié)算賬單提交買方并得到認(rèn)可時(shí)，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；房地產(chǎn)銷售，可按銷售商品確認(rèn)收入的原則確認(rèn)。A、賣方根據(jù)合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng)，例如工程尚未完工，企業(yè)應(yīng)在所實(shí)施的重大行動(dòng)完成時(shí)確認(rèn)收入。B、合同存在重大不確定因素，如買方有退貨選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)在這些不確定因素消失后確認(rèn)收入。如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。C、房地產(chǎn)銷售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入，如銷售回購(gòu)協(xié)議、賣方保證買方在特定時(shí)期內(nèi)獲得投資報(bào)酬的協(xié)議等。企業(yè)應(yīng)分析交易的實(shí)質(zhì)，確定是作銷售處理，還是作為籌資、租賃或利潤(rùn)分成處理，如作銷售處理，賣方在繼續(xù)涉入的期間內(nèi)不應(yīng)確認(rèn)收入。D、估計(jì)價(jià)款不能收回的，不確認(rèn)收入；已經(jīng)收回部分價(jià)款的，只將收回的部分確認(rèn)收入。第十七條　外幣業(yè)務(wù)的核算將外幣金額折算為記賬本位幣金額時(shí)，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率；期末對(duì)各種外幣賬戶余額，按期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末余額折合為記賬本位幣的金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，確認(rèn)為匯兌損益。外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法采用時(shí)態(tài)法。外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理應(yīng)采用遞延處理的方法。企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌凈損益，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤（轉(zhuǎn)）銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌凈損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的匯兌凈損益，計(jì)入清算損益；與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的匯兌凈損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。第十八條　借款費(fèi)用的核算為購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，符合資本化條件的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益；在籌建期間發(fā)生的，不符合資本化條件的，先計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，然后在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次性計(jì)入當(dāng)期損益；直接針對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的銀行借款在項(xiàng)目建造過(guò)程中的發(fā)生利息直接計(jì)入項(xiàng)目成本，項(xiàng)目竣工后發(fā)生的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；不能分清項(xiàng)目的銀行借款利息按期末在建工程和完工工程成本的比例，將在建工程應(yīng)承擔(dān)的利息計(jì)入項(xiàng)目成本，分配方法是以各類開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)期發(fā)生額作權(quán)數(shù)分配，完工工程應(yīng)承擔(dān)的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十九條　所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用應(yīng)付稅款法；稅項(xiàng)： 稅 目 計(jì)稅基礎(chǔ) 稅率 稅收優(yōu)惠政策 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)收入 5% 無(wú) 城建稅 營(yíng)業(yè)稅 7% 無(wú) 教育費(fèi)附加 營(yíng)業(yè)稅 3% 無(wú) 水利基金 營(yíng)業(yè)收入 % 無(wú) 企業(yè)所得稅 應(yīng)稅所得額 33% 無(wú)第二十一條　利潤(rùn)分配稅后利潤(rùn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)及公司章程按下列順序分配：彌補(bǔ)虧損；提取10%法定盈余公積金；提取5%法定公益金；任意盈余公積金：按集團(tuán)當(dāng)年目標(biāo)責(zé)任書(shū)的規(guī)定計(jì)提；第二十二條　會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法：追溯調(diào)整法、未來(lái)適用法；第二十三條　或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理或有負(fù)債的確認(rèn)（1）與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（4）或有資產(chǎn)不確認(rèn)為資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。只需披露或有資產(chǎn)的形成原因、預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等?；蛴惺马?xiàng)的計(jì)量（1）最佳估計(jì)數(shù)的確定A　如果所需支出存在一個(gè)金額區(qū)間，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該區(qū)間的上、下限金額的平均數(shù)確定；B　如果所需支出不存在一個(gè)金額區(qū)間，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；C　如果所需支出不存在一個(gè)金額區(qū)間，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。（2）預(yù)期可能獲得補(bǔ)償?shù)奶幚砣绻髽I(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。附表一、西安高新地產(chǎn)固定資產(chǎn)分類折舊年限表 類 別 　折舊年限 一、房屋及建筑物 　　　　　　　　 30年 其中：簡(jiǎn)易房 　　　　　　 5年 　　　　　　　　 25年 二、運(yùn)輸設(shè)備 9年 9年 三、其他固定資產(chǎn) 　　　　　　　 9年 　　　　　　　　 5年 其中：電子計(jì)算機(jī) 　　　　　 5年 電視機(jī) 　　　 5年 復(fù)印機(jī) 　　　　 5年 四、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 　　　　　　　　 30年 　　　　 5年 　　　 5年 自購(gòu)材料核算管理辦法第一章 總則第一條 為加強(qiáng)公司自購(gòu)買材料的核算管理，如實(shí)反映材料采購(gòu)的調(diào)撥、投用情況，減少流通費(fèi)用，降低材料成本，加強(qiáng)對(duì)材料付款控制結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制訂本管理辦法。第二章 材料供應(yīng)業(yè)務(wù)流程第二條 項(xiàng)目管理部材料（設(shè)備）采購(gòu)主管根據(jù)各項(xiàng)目施工單位報(bào)審的材料計(jì)劃編制材料需求計(jì)劃，并向供應(yīng)商提交材料需求計(jì)劃，同時(shí)開(kāi)具材料入庫(kù)單、調(diào)撥單。供應(yīng)商按計(jì)劃將材料送往工地，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目主管及施工單位材料員簽字認(rèn)可后，將材料入庫(kù)單連同發(fā)票和材料調(diào)撥單