【文章內(nèi)容簡介】 制的其他被投資企業(yè)。合并方法：合并會計報表是以母公司和納入合并范圍內(nèi)子公司的個別會計報表為基礎(chǔ)，抵銷母子公司間以及子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計報表的影響而編制。按照《合并會計報表暫行規(guī)定》的要求，合并會計報表應(yīng)抵銷的項目有：（1）母公司權(quán)益性投資與子公司所有者權(quán)益項目；（2）母公司本期對子公司的投資收益與子公司利潤分配項目；（3）母公司與子公司及子公司相互之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)項目；（4）子公司當期提取的盈余公積金返還和連續(xù)編制合并報表期初盈余公積返還。（5）依據(jù)重要性原則決定是否對母公司與子公司之間當期內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入、利潤進行抵銷。3.　母子公司采用的會計制度不同，由此產(chǎn)生的差異，根據(jù)重要性原則決定是否調(diào)整。 第七條　壞賬準備的核算壞賬的確認標準⑴　債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回；⑵　債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；⑶　債務(wù)人較長時間未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。賬準備的核算方法：采用備抵法，年末按應(yīng)收賬款的5%計提壞賬準備。第八條 存貨的核算：公司存貨包括庫存材料、設(shè)備、低值易耗品、房屋開發(fā)、開發(fā)產(chǎn)品、代建工程、配套開發(fā)工程等。企業(yè)臨時出租房、周轉(zhuǎn)房視同存貨，存貨按實際成本計價；庫存材料、設(shè)備采用實際成本法計價，其發(fā)出采用加權(quán)平均法；低值易耗品攤銷采取一次攤銷法；房屋開發(fā)、開發(fā)產(chǎn)品、代建工程、配套開發(fā)工程等存貨項目按實際成本計價（具體核算辦法詳見《成本核算控制程序》）；公司每半年對存貨進行盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應(yīng)當及時查明原因，分別情況及時處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入采購保管費或管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。公司的成本核算同時執(zhí)行《高科集團公司房地產(chǎn)企業(yè)成本核算補充規(guī)定》。第九條　短期投資的核算短期投資的確認標準：公司持有能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過一年(含一年)的投資。 短期投資的計價：取得時按實際投資成本計價，持有期間所收到的股利、利息等收益不確認投資收益。作為沖減投資成本處理，直到對短期投資處置或到期收回時確認投資收益 。短期投資期末計價方法：成本法。第十條　長期股權(quán)投資的核算長期股權(quán)投資計價：按投資時實際支付的價款或確定的公允價值扣除已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利作為實際投資成本。長期股權(quán)投資核算方法（1）投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的采用成本法核算。通常情況下，投資企業(yè)擁有被投資單位20%以下表決權(quán)資本的，則認為投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制或無重大影響；（2）被投資單位在嚴格的限制條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的采用成本法核算；（3）投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響時采用權(quán)益法核算。股權(quán)投資差額攤銷方法（1）合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；（2）合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過10年（含10年）的期限攤銷；（3）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年（含10年）的攤銷，攤銷金額計入當期投資收益。第十一條　長期債權(quán)投資的核算期債券投資計價：按實際支付的全部款項扣除已到付息期尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資實際成本。長期債券溢折價攤銷方法：直線法。第十二條　固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的確認標準：是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊使用的方法：平均年限法。平均年限法中折舊率計算方法：個別折舊率。固定資產(chǎn)殘值率的計算方法：按照固定資產(chǎn)原值的3%－5%確定。公司依照財政部頒發(fā)的房地產(chǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表制訂了本公司固定資產(chǎn)折舊年限表（見附表一），并按其執(zhí)行。定資產(chǎn)大修理費計算方法：待攤。第十三條　在建工程的核算在建工程的計價：采用按工程所發(fā)生的實際支出為計價基礎(chǔ)。 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時點：　所購建的固定資產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月開始計提折舊。工程建設(shè)專門借款利息的資本化：為工程建設(shè)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額在同時滿足以下三個條件時開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。資本化率及資本化金額的確定按《企業(yè)會計準則借款費用》的有關(guān)規(guī)定辦理。在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。第十四條　無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)攤銷：自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：（1）合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定受益年限的，攤銷不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；（2）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；（3）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者；（4）如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過5年。公司購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。第十五條　長期待攤費用的核算開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照５年期限分期攤?cè)牍芾碣M用；其他長期待攤費用按費用支出的收益期限平均攤?cè)胗嘘P(guān)費用，最長期限不超過十年。第十六條　收入確認原則代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；房產(chǎn)銷售，條件為房屋已竣工，且收到100%銷售款時可確認銷售收入；對地產(chǎn)銷售，條件為配套已竣工，且收到70%銷售款時，可確認銷售收入；樓位銷售，條件為樓位所在土地“七通一平”已完成，且收到80%銷售款時，可確認銷售收入；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結(jié)算賬單提交買方并得到認可時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；房地產(chǎn)銷售，可按銷售商品確認收入的原則確認。A、賣方根據(jù)合同規(guī)定，仍有責任實施重大行動，例如工程尚未完工，企業(yè)應(yīng)在所實施的重大行動完成時確認收入。B、合同存在重大不確定因素，如買方有退貨選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)在這些不確定因素消失后確認收入。如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應(yīng)在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時確認收入。C、房地產(chǎn)銷售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入，如銷售回購協(xié)議、賣方保證買方在特定時期內(nèi)獲得投資報酬的協(xié)議等。企業(yè)應(yīng)分析交易的實質(zhì)，確定是作銷售處理，還是作為籌資、租賃或利潤分成處理，如作銷售處理，賣方在繼續(xù)涉入的期間內(nèi)不應(yīng)確認收入。D、估計價款不能收回的，不確認收入；已經(jīng)收回部分價款的，只將收回的部分確認收入。第十七條　外幣業(yè)務(wù)的核算將外幣金額折算為記賬本位幣金額時，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率；期末對各種外幣賬戶余額，按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末余額折合為記賬本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，確認為匯兌損益。外幣會計報表折算方法采用時態(tài)法。外幣會計報表折算差額的會計處理應(yīng)采用遞延處理的方法。企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌凈損益，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤（轉(zhuǎn)）銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益；生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌凈損益，計入財務(wù)費用；清算期間發(fā)生的匯兌凈損益，計入清算損益；與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的匯兌凈損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。第十八條　借款費用的核算為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項所發(fā)生的借款費用，在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，符合資本化條件的，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計入當期損益；在籌建期間發(fā)生的，不符合資本化條件的，先計入長期待攤費用，然后在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次性計入當期損益；直接針對房地產(chǎn)項目的銀行借款在項目建造過程中的發(fā)生利息直接計入項目成本，項目竣工后發(fā)生的利息計入財務(wù)費用；不能分清項目的銀行借款利息按期末在建工程和完工工程成本的比例，將在建工程應(yīng)承擔的利息計入項目成本，分配方法是以各類開發(fā)項目當期發(fā)生額作權(quán)數(shù)分配，完工工程應(yīng)承擔的利息計入財務(wù)費用。第十九條　所得稅的會計處理方法采用應(yīng)付稅款法；稅項： 稅 目 計稅基礎(chǔ) 稅率 稅收優(yōu)惠政策 營業(yè)稅 營業(yè)收入 5% 無 城建稅 營業(yè)稅 7% 無 教育費附加 營業(yè)稅 3% 無 水利基金 營業(yè)收入 % 無 企業(yè)所得稅 應(yīng)稅所得額 33% 無第二十一條　利潤分配稅后利潤根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)及公司章程按下列順序分配：彌補虧損；提取10%法定盈余公積金；提取5%法定公益金；任意盈余公積金：按集團當年目標責任書的規(guī)定計提；第二十二條　會計政策變更會計政策變更的內(nèi)容和理由；會計政策變更的會計處理方法：追溯調(diào)整法、未來適用法；第二十三條　或有事項的會計處理或有負債的確認（1）與或有事項相關(guān)的義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。（4）或有資產(chǎn)不確認為資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在會計報表附注中披露。只需披露或有資產(chǎn)的形成原因、預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響等?；蛴惺马椀挠嬃浚?）最佳估計數(shù)的確定A　如果所需支出存在一個金額區(qū)間，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該區(qū)間的上、下限金額的平均數(shù)確定；B　如果所需支出不存在一個金額區(qū)間，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；C　如果所需支出不存在一個金額區(qū)間，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。（2）預(yù)期可能獲得補償?shù)奶幚砣绻髽I(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，則此補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不能超過所確認負債的賬面價值。附表一、西安高新地產(chǎn)固定資產(chǎn)分類折舊年限表 類 別 　折舊年限 一、房屋及建筑物 　　　　　　　　 30年 其中：簡易房 　　　　　　 5年 　　　　　　　　 25年 二、運輸設(shè)備 9年 9年 三、其他固定資產(chǎn) 　　　　　　　 9年 　　　　　　　　 5年 其中：電子計算機 　　　　　 5年 電視機 　　　 5年 復(fù)印機 　　　　 5年 四、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 　　　　　　　　 30年 　　　　 5年 　　　 5年 自購材料核算管理辦法第一章 總則第一條 為加強公司自購買材料的核算管理，如實反映材料采購的調(diào)撥、投用情況，減少流通費用，降低材料成本，加強對材料付款控制結(jié)合公司的實際情況，特制訂本管理辦法。第二章 材料供應(yīng)業(yè)務(wù)流程第二條 項目管理部材料（設(shè)備）采購主管根據(jù)各項目施工單位報審的材料計劃編制材料需求計劃，并向供應(yīng)商提交材料需求計劃，同時開具材料入庫單、調(diào)撥單。供應(yīng)商按計劃將材料送往工地，經(jīng)現(xiàn)場項目主管及施工單位材料員簽字認可后，將材料入庫單連同發(fā)票和材料調(diào)撥單