【文章內(nèi)容簡介】 免、抵、退稅管理辦法（財(cái)稅[2002]7號文件）。但對于該出口企業(yè)來說，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，畢竟要多辦理一道手續(xù)，由此還要多付出一定的代價(jià)，不如自己擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，直接自營出口方便。那么，如何才能取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)呢？我們以洛陽某出口企業(yè)鋁業(yè)有限公司為例，該企業(yè)辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)主要履行了以下程序：一、申請自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)資格的條件。根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委《關(guān)于進(jìn)出口經(jīng)營資格管理的有關(guān)規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)發(fā)[2001]370號）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)申請自營進(jìn)出口權(quán)必須具備四個(gè)條件：企業(yè)應(yīng)具備企業(yè)法人資格或?yàn)橐婪ㄔO(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》。企業(yè)注冊資本（金）不低于300萬元（中西部地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)不低于200萬元，科研院所、高新技術(shù)和機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)不低于100萬元）。已辦理稅務(wù)登記，依法納稅。該企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人，在3年內(nèi)未曾擔(dān)任過被撤消對外貿(mào)易經(jīng)營許可的企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人（指在其擔(dān)任法定代表人或負(fù)責(zé)人期間，企業(yè)違法違規(guī)被撤消對外貿(mào)易經(jīng)營許可）。二、備齊提交以下資料企業(yè)書面申請。經(jīng)年檢的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件（經(jīng)工商行政管理部門簽章）。經(jīng)年審的《稅務(wù)登記證》復(fù)印件?！度珖M織機(jī)構(gòu)代碼證書》復(fù)印件。《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》登記的法定代表人或《營業(yè)執(zhí)照》登記的負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)要提交會計(jì)事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所或其他具有驗(yàn)資資格的機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告。高新技術(shù)企業(yè)、機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，要提交科技主管部門或有關(guān)部門頒發(fā)的證書復(fù)印件。三、申請自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)符合以上條件，備齊以上資料后，就可以到各省、直轄市、自治區(qū)、計(jì)劃單列市經(jīng)貿(mào)委（廳、局）申請自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，待批準(zhǔn)后，領(lǐng)取《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》。需要說明的是，由于外經(jīng)貿(mào)部已將進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的審批權(quán)下放到了各省、直轄市、自治 區(qū)和計(jì)劃單列市的外經(jīng)貿(mào)委（廳、局），所以進(jìn)出口企業(yè)可以直接到各省、直轄市、自治區(qū)、計(jì)劃單列市經(jīng)貿(mào)委（廳、局）申請即可。四、到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在取得《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》后，務(wù)必在30日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申請辦理出口退稅登記，方可享受“免、抵、退”增值稅的優(yōu)惠政策。另需說明，根據(jù)國家稅務(wù)總局《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)[2002]11號）第二條第五項(xiàng)規(guī)定，對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起十二個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額就等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅額，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第十三個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表備案登記表編號： 進(jìn)出口企業(yè)代碼：經(jīng)營者中文名稱經(jīng)營者英文名稱組織機(jī)構(gòu)代碼經(jīng)營者類型（由備案登記機(jī)關(guān)填寫）住　　所經(jīng)營場所（中文）經(jīng)營場所（英文）聯(lián)系電話聯(lián)系傳真郵政編碼電子郵箱工商登記注冊日期工商登記注冊號依法辦理工商登記的企業(yè)還須填寫以下內(nèi)容　　　　　　　　　　　企業(yè)法定代表人姓名有效證件號注冊資金（折美元）依法辦理工商登記的外國（地區(qū)）企業(yè)或個(gè)體工商戶（獨(dú)資經(jīng)營者）還須填寫以下內(nèi)容企業(yè)法定代表人/個(gè)體工商負(fù)責(zé)人姓名有效證件號企業(yè)資產(chǎn)/個(gè)人財(cái)產(chǎn)（折美元）備注：填表前請認(rèn)真閱讀背面的條款，并由企業(yè)法定代表人或個(gè)體工商負(fù)責(zé)人簽字、蓋章。備案登記機(jī)關(guān)簽 章 年 月 日（背面）本對外貿(mào)易經(jīng)營者作如下保證：一、遵守《中華人民共和國對外貿(mào)易法》及其配套法規(guī)、規(guī)章。二、遵守與進(jìn)出口貿(mào)易相關(guān)的海關(guān)、外匯、稅務(wù)、檢驗(yàn)檢疫、環(huán)保、知識產(chǎn)權(quán)等中華人民共和國其他法律、法規(guī)、規(guī)章。三、遵守中華人民共和國關(guān)于核、生物、化學(xué)、導(dǎo)彈等各類敏感物項(xiàng)和技術(shù)出口管制法規(guī)以及其他相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，不從事任何危害國家安全和社會公共利益的活動(dòng)。四、不偽造、變造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓、出賣《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》。五、在備案登記表中所填寫的信息是完整的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的；所提交的所有材料是完整的、準(zhǔn)確的、合法的。六、《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化之日起，30日內(nèi)到原備案登記機(jī)關(guān)辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》的變更手續(xù)。以上如有違反，將承擔(dān)一切法律責(zé)任。對外貿(mào)易經(jīng)營者簽字、蓋章 　年 　 月 　日注：備案登記表中“組織機(jī)構(gòu)代碼”一欄，由企業(yè)、組織和取得組織機(jī)構(gòu)代碼的個(gè)體工商戶填寫。依法辦理工商登記的外國（地區(qū)）企業(yè)，在經(jīng)營活動(dòng)中，承擔(dān)有限/無限責(zé)任。依法辦理工商登記的個(gè)體工商戶（獨(dú)資經(jīng)營者），在經(jīng)營活動(dòng)中，承擔(dān)無限責(zé)任。工商登記營業(yè)執(zhí)照中，如經(jīng)營范圍不包括進(jìn)口商品的分銷業(yè)務(wù)，備案登記機(jī)關(guān)應(yīng)在備注欄中注明“無進(jìn)口商品分銷業(yè)務(wù)”。外貿(mào)出口企業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)資料 為了更好地為納稅人服務(wù)，使新辦外貿(mào)出口企業(yè)更快、更好地掌握外貿(mào)出口企業(yè)辦理出口退稅的流程及有關(guān)操作方法，本科室特地編寫了本指南，本指南適用外貿(mào)流通企業(yè)的一般納稅人有關(guān)單證申報(bào)的一些規(guī)定，其他外貿(mào)企業(yè)也可參照執(zhí)行。第一章外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法：外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人，下同）增值稅的退稅，是指出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對出口貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，具體計(jì)算方法如下：一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法從增值稅一般納稅人收購、作價(jià)加工收回貨物退稅依據(jù)的確定。按規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)要附送增值稅專用發(fā)票，在這兩種方式下出口退稅的計(jì)稅依據(jù)可以直接從附送的增值稅專用發(fā)票中認(rèn)定 ，不需經(jīng)過另外的計(jì)算，即以增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額為退稅計(jì)算依據(jù)。基本計(jì)算公式如下：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率或=出口數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)退稅率 從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口退稅依據(jù)的確定。（ 1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、 生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物，其計(jì)稅依據(jù)按下列公式計(jì)算： 出口退稅的計(jì)稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷售金額（含增值稅）247。（1+征收率）應(yīng)退稅額=出口退稅的計(jì)稅依據(jù)退稅率上述公式中普通發(fā)票所列銷售金額只能是實(shí)際成交的貨物進(jìn)價(jià)，不包括運(yùn)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，如普通發(fā)票注明有這部分費(fèi)用，必須予以剔除。征 收率按6%或4%計(jì)算。(2005 年4月1日起停止執(zhí)行)（ 2）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)，其提供的發(fā)票為主管征稅機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，則其計(jì)稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng) 金額。應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的金額退稅率除農(nóng)產(chǎn)品為5%外，上述出口貨物的退稅率均為6%。 委托加工貨物計(jì)稅依據(jù)的確定。外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口貨物，其計(jì)算退稅依據(jù)按下列公式計(jì)算：出口貨物退稅計(jì)稅依據(jù)=原、輔材料金額+工繳費(fèi)公式中的原、輔材料金額是指外貿(mào)企業(yè)購入原、輔材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上所列的進(jìn)項(xiàng)金額，工繳費(fèi)是受托企業(yè)開具的增 值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額，用收款收據(jù)、普通發(fā)票的一律無效。應(yīng)退稅額=原、輔材料金額適用的退稅率+工繳費(fèi)復(fù)出口貨物適用的退稅率二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào) 關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)；屬復(fù)合計(jì)稅辦法的，按從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。 實(shí)行從價(jià)定率的征收辦法：應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額比例稅率 實(shí)行從量定額的征收辦法：應(yīng)退稅額=出口數(shù)量定額稅率 實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅的征收方法：應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額比例稅率+出口數(shù)量定額稅率外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式收回應(yīng)稅消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅也按上述公式計(jì)算。三、外貿(mào)出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的退稅規(guī)定（一） 進(jìn)口料件采取作價(jià)加工方式。在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開 具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》（外貿(mào)企業(yè)用），報(bào)經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意，主管征稅機(jī)關(guān)對銷售料件應(yīng) 交的增值稅不計(jì)征入庫，而由主管退稅機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在當(dāng)期應(yīng)退稅額中扣回。對進(jìn)口料件在進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)征的增值稅，憑 海關(guān)完稅憑證，計(jì)算調(diào)整減少進(jìn)口料件的應(yīng)扣退稅額。應(yīng)退增值稅計(jì)算：應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅額出口企業(yè)不得將進(jìn)料加工貿(mào)易方式下進(jìn)口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅機(jī)關(guān)作為抵扣憑證，并計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，而應(yīng) 交主管退稅機(jī)關(guān)作為計(jì)算應(yīng)退稅的依據(jù)。對從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，主管征稅機(jī)關(guān)對其保稅進(jìn)口的原材料零 部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計(jì)征銷售料件的增值稅。 （二）進(jìn)口料件采取委托加工方式。外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口貨物，支付的加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依 復(fù)出口貨物適用的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅計(jì)算：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額復(fù)出口貨物退稅率第二章退稅單證要求一、退稅單證基本要求退稅單證是申報(bào)出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規(guī)范，直接關(guān)系到申報(bào)出口退稅的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性，也 直接關(guān)系到退稅機(jī)關(guān)退稅審核審批的順利進(jìn)行，因此，企業(yè)在辦理退稅申報(bào)中要對照基本規(guī)定、核單要求認(rèn)真、仔細(xì)、規(guī)范操作。增值稅專用發(fā)票。開具必須清晰規(guī)范，購貨單位欄 名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶銀行及帳號必須逐一填寫準(zhǔn)確、齊全。通過防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)保持清潔，增 值稅專用發(fā)票號碼與密碼內(nèi)對應(yīng)號碼必須一致，且申報(bào)退稅時(shí)要求到征收部門認(rèn)證通過。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄必須填寫規(guī)范的中文名稱 。規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)應(yīng)盡量填寫，如規(guī)格型號過多，不能一一填寫，應(yīng)在規(guī)格型號中填詳見清單字樣，數(shù)量欄中應(yīng)填寫 一批等，并附當(dāng)?shù)貒惥终J(rèn)可的《銷貨清單》，明細(xì)內(nèi)容在《銷貨清單》中一一列明。計(jì)量單位欄中如以套等不能確切反映貨物數(shù) 量