cpa審計教材梳理：風險評估(編輯修改稿)
2025-05-06 11:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 東5．衍生金融工具的運用 四、被審計單位對會計政策的選擇和運用五、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險 會計政策的選擇和運用案 例(一)重要項目的會計政策和行業(yè)慣例1．重要的會計政策包括收入確認、存貨的計價方法、投資的核算、固定資產(chǎn)的折舊方法、壞賬準備、存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備的確定、借款費用資本化方法、合并財務報表的編制方法等2．除會計政策以外，某些行業(yè)可能還存在一些行業(yè)慣例，CPA應當熟悉這些行業(yè)慣例。當被審計單位采用與行業(yè)慣例不同的會計處理方法時，CPA應當對此予以重點關(guān)注(二)重大和異常交易的會計處理方法1．本期發(fā)生的企業(yè)合并的會計處理方法2．某些企業(yè)可能存在與其所處行業(yè)相關(guān)的重大交易(三)在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響對于互聯(lián)網(wǎng)上的收入確認問題，在有關(guān)會計處理缺乏權(quán)威性的標準或共識時，CPA應當關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策，為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響(四)會計政策的變更1．如果被審計單位變更了重要的會計政策，CPA應當考慮會計政策變更的原因及其適當性，即(1)會計政策的變更是否符合法律、行政法規(guī)或者適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；(2)會計政策的變更能否提供更可靠、更相關(guān)的會計信息2．CPA還應當關(guān)注會計政策的變更是否得到恰當披露(五)被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度新的企業(yè)會計準則自2007年1月1日起在上市公司施行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。CPA應考慮被審計的上市公司是否已按照新會計準則的要求，做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會計準則需要的信息資料 除上述與會計政策的選擇和運用相關(guān)的事項外，CPA還應對被審計單位下列與會計政策運用相關(guān)的情況予以關(guān)注：(1)是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷；(2)財會人員是否擁有足夠的運用會計準則的知識、經(jīng)驗和能力；(3)是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓、內(nèi)部系統(tǒng)、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等?！ ∧繕耸瞧髽I(yè)經(jīng)營活動的指針。企業(yè)管理層或治理層一般會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部各種因素，制定合理可行的經(jīng)營目標。戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的總體層面的策略和方法。為了實現(xiàn)某一既定的經(jīng)營目標，企業(yè)可能有多個可行戰(zhàn)略。例如，如果目標是在某一特定期間內(nèi)進入一個新的市場，那么可行的戰(zhàn)略可能包括收購該市場內(nèi)的現(xiàn)有企業(yè)、與該市場內(nèi)的其他企業(yè)合資經(jīng)營或自行開發(fā)進入該市場。隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)應對目標和戰(zhàn)略做出相應的調(diào)整。 目標、戰(zhàn)略、經(jīng)營風險和重大錯報風險之間的相互聯(lián)系可舉一例予以說明。例如，企業(yè)當前的目標是在某一特定期間內(nèi)進入某一新的海外市場，企業(yè)選擇的戰(zhàn)略是在當?shù)爻闪⒑腺Y公司。從該戰(zhàn)略本身來看，是可以實現(xiàn)這一目標的。但是，成立合資公司可能會帶來很多的經(jīng)營風險，例如，企業(yè)如何與當?shù)睾腺Y方在經(jīng)營活動、企業(yè)文化等各方面協(xié)調(diào)，如何在合資公司中獲得控制權(quán)或共同控制權(quán)，當?shù)厥袌銮闆r是否會發(fā)生變化，當?shù)貙腺Y公司的稅收和外匯管理方面的政策是否穩(wěn)定，合資公司的利潤是否可以匯回，是否存在匯率風險等。這些經(jīng)營風險反映到財務報表中，
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