電大形成性考核冊——————會計制度設計(編輯修改稿)
2024-11-30 09:57 本頁面
【文章內容簡介】 ，證實賬 單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對 時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第 3 聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉 庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具 的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問，這兩筆業(yè)務在商品保管明 細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。 ⑵ 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行 “ 發(fā)貨單 ” 第 3聯(lián)和第 2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存 的第 1 聯(lián) “ 存根 ” 與第 6 聯(lián) “ 貨物放行聯(lián) ” 進行了核對，發(fā)貨單第 6 聯(lián) “ 貨物放行聯(lián) ” 是公司大門口 的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張 “ 貨物放行聯(lián) ” 沒有編號，與第 1 聯(lián) “ 存根 ” 核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的 “ 存根 ” ，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有 7 張用汽車提貨的 “ 貨物放行聯(lián) ” 上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張 “ 貨物放行聯(lián) ” 上沒有加蓋銷售部門的印章（已與 “ 存根 ”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應 放行。發(fā)貨單第 5 聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。 要求： ⑴ 指出珠江公司與 “ 發(fā)貨單 ” 有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程 序、憑證記錄及其預先編號等方面存在 的漏洞或缺陷，并分析其危害； ⑵ 根據(jù)上述資料，說明 “ 發(fā)貨單 ” 的憑證流轉程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關系 ⑶ 為使公司的內部控制制度得到有效地執(zhí)行，應 對哪些人員進行哪些方面的教育。 答： ⑴ 從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關的內部控 制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏 洞和缺陷： 在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客 觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可 能會導致公司資產方面的損失。 在內部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進 行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與 銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第 6 聯(lián) “ 貨物放行聯(lián) ” 沒有定期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的 職責；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴 格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違 紀活動，就會損害公司資產的安全性。 在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對 第 6 聯(lián) “ 貨物放行聯(lián) ” 蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī) 定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這 樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號 的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。 ⑵ 由銷售部門開出 “ 發(fā)貨單 ” ，一式 6 聯(lián)，第 1 聯(lián) “ 存根 ” 由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第 2 聯(lián) “ 發(fā)貨聯(lián) ” 交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第 3 聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關賬 簿；第 4 聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第 5 聯(lián)交客戶；第 6 聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。 應建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對 。
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