中國(guó)太平洋保險(xiǎn)股份有限公司構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ)(三)(編輯修改稿)
2025-05-04 22:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定它們的成本驅(qū)動(dòng)因素。iv. 按照不同的區(qū)域?qū)?67 家公司（64 家分公司， 2 家總公司，和集團(tuán)總部）分成不同的組，確認(rèn)各組的成本費(fèi)用項(xiàng)目與成本驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系。劃分區(qū)域的標(biāo)準(zhǔn)可以為：? 總資產(chǎn)規(guī)模? 保費(fèi)收入規(guī)模? 員工人數(shù)? 固定資產(chǎn)規(guī)模? 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 (人均國(guó)民生產(chǎn)總值)? 地理位置（與集團(tuán)總部的距離）? 人均保險(xiǎn)消費(fèi)金額? 地區(qū)物價(jià)指數(shù)? 職工工資水平（年人均工資）例如：修理費(fèi)可以按照固定資產(chǎn)規(guī)模和地區(qū)物價(jià)指數(shù)來(lái)劃分區(qū)域，差旅費(fèi)可以按照與集團(tuán)總部的距離和保費(fèi)收入規(guī)模來(lái)劃分區(qū)域，辦公費(fèi)可以按照員工人數(shù)和地區(qū)物價(jià)指數(shù)來(lái)劃分區(qū)域。（舉例僅供參考）e. 制定成本費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)上一步驟數(shù)據(jù)分析得出的成本費(fèi)用項(xiàng)目與成本驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，以及上一/以前年度的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，制定各項(xiàng)成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由太保集團(tuán)制定，被同一區(qū)域內(nèi)的分支公司統(tǒng)一使用。由于是第一年試行 ABB 預(yù)算，目的是為了收集 ABB 的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)只是力求做到合理，并不是要求 100%準(zhǔn)確。例如集團(tuán)根據(jù)分析得出修理費(fèi)的主要驅(qū)動(dòng)因素是固定資產(chǎn)的規(guī)模，某城市保險(xiǎn)公司以前年度每萬(wàn)元固定資產(chǎn)凈額消耗修理費(fèi)為 200 元。 （如果該城市保險(xiǎn)公司下年的固定資產(chǎn)凈額預(yù)計(jì)達(dá)到 300 萬(wàn)元人民幣，則可以預(yù)計(jì)下年的修理費(fèi)為 300200=60,000 元）（舉例僅供參考）f. 編制 ABB 預(yù)算根據(jù)成本費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和太保集團(tuán)對(duì)明年業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)測(cè)，編制 ABB 預(yù)算。例如，以培訓(xùn)費(fèi)為例：根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)費(fèi)的發(fā)生與參加培訓(xùn)的人次有關(guān)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，我們得出培訓(xùn)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)為200 元 /人/天。假設(shè)明年某分公司計(jì)劃進(jìn)行 10 次培訓(xùn)，每次培訓(xùn)有 20 人/天參加，每次培訓(xùn)為 1 天。則明年培訓(xùn)費(fèi)的預(yù)算為 200 X 10 X 20 X 1 = 40,000 元。（舉例僅供參考）根據(jù)上述方法，編制 ABB 預(yù)算。g. 預(yù)算審批根據(jù)上述步驟制定的整個(gè)太保集團(tuán)的預(yù)算，應(yīng)該報(bào)請(qǐng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)解釋預(yù)算編制的基礎(chǔ)和依據(jù)，并且回答疑問(wèn)。根據(jù)集團(tuán)決策層領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，預(yù)算工作小組應(yīng)該對(duì)報(bào)送的預(yù)算作適當(dāng)合理的調(diào)整。2022 年的預(yù)算，應(yīng)該在 2022 年 12 月底之前定稿，并通過(guò)集團(tuán)總經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)。h. 預(yù)算的溝通獲得通過(guò)的 2022 年預(yù)算，應(yīng)該及時(shí)下達(dá)到整個(gè)集團(tuán)的各個(gè)層面。預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)向公司各個(gè)級(jí)別的管理層解釋預(yù)算的內(nèi)容，并且?guī)椭芾韺用鞔_自己在預(yù)算系統(tǒng)中的責(zé)任和任務(wù)。i. 預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算過(guò)程的實(shí)施階段，也是保證預(yù)算真正達(dá)到目的的過(guò)程。沒(méi)有嚴(yán)格的預(yù)算內(nèi)/外費(fèi)用控制、預(yù)計(jì)指標(biāo)的衡量和分析、明確的預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任分工，整個(gè) ABB 預(yù)算就不能發(fā)揮真正的作用，不過(guò)是一紙空文而已。53 / 12結(jié)合使用的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作流程，公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的預(yù)算管理。各項(xiàng)費(fèi)用支出要通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算內(nèi)/外費(fèi)用的檢查，預(yù)算外的費(fèi)用一定要獲得特別的批準(zhǔn)。j. 預(yù)算的執(zhí)行情況，差異分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的關(guān)系預(yù)算執(zhí)行中，各部門(mén)應(yīng)定期（如：每月）核查預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)實(shí)際與預(yù)算的差異進(jìn)行分析，為滾動(dòng)預(yù)測(cè)提供基準(zhǔn)及依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)監(jiān)督與預(yù)算相關(guān)的 KPI 執(zhí)行情況，根據(jù) KPI 執(zhí)行現(xiàn)狀而調(diào)整預(yù)算及年度計(jì)劃，或制訂行動(dòng)計(jì)劃以彌補(bǔ)執(zhí)行差異。另外，預(yù)算執(zhí)行的狀況也應(yīng)納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系中，配合嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。KPI 的制定應(yīng)該遵循具體明確、可衡量（即能夠在預(yù)算中用數(shù)據(jù)體現(xiàn)）、可操作性/可行性（即 KPI 只針對(duì)分支公司各級(jí)管理層可控的項(xiàng)目進(jìn)行衡量）。KPI 應(yīng)該在預(yù)算中和財(cái)務(wù)報(bào)告中得到體現(xiàn)。k. 滾動(dòng)預(yù)測(cè)每季由財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)，各部門(mén)參與，進(jìn)行以后 12 個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)測(cè)。滾動(dòng)預(yù)測(cè)應(yīng)依據(jù)預(yù)算及其執(zhí)行，并參考市
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