公共組織財務(wù)管理(編輯修改稿)
2025-05-04 12:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ；財務(wù)分析方法：（根據(jù)有關(guān)信息資料，運用特定方法，對公共組織財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行分析和評價）12章1 公共組織財務(wù)法規(guī)體系：《預(yù)算法》、行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度1 財務(wù)創(chuàng)新理念：財務(wù)誠信理念、財務(wù)責(zé)任理念、市場營銷理念第三章 預(yù)算管理1 公共組織預(yù)算編制（1） 原則：政策性原則；可靠性原則；完整性原則；統(tǒng)一性原則；以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則（2） 方法:Q：比較增量預(yù)算法與零基預(yù)算法的優(yōu)劣。（1）增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期預(yù)算的具體數(shù)字為基礎(chǔ)，根據(jù)實際執(zhí)行情況和預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。優(yōu)點：預(yù)算編制方法簡便、容易操作。缺點：受原有費用項目限制，導(dǎo)致保護落后；滋長預(yù)算分配中的“平均主義”和“簡單化”；不利于組織未來發(fā)展。（2）零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮基期情況，對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。優(yōu)點：它有利于單位全面審核自己的下屬機構(gòu)，淘汰無用，克服臃腫；有利于限制單位內(nèi)部支出的隨意性，對目標(biāo)無實質(zhì)性貢獻就不能安排開支；有利于領(lǐng)導(dǎo)人集中精力和時間于大計劃、大項目，提高管理水平；有利于使有限資金發(fā)揮最大的效益。缺點：工作量大，時間較長；難以突出重點，有可能顧此失彼。*定額的制定方法：確定計算對象；明確定額內(nèi)容；收集基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料；細化量化支出內(nèi)容；共性支出標(biāo)準(zhǔn)按人員制定綜合定額；不同支出按定額分類分檔核定；開支標(biāo)準(zhǔn)的確定以國家規(guī)定為主，實際支出為輔。 公共組織單位預(yù)算的編制：（1） 準(zhǔn)備工作：準(zhǔn)確理解當(dāng)年的預(yù)算編制要求；預(yù)算基礎(chǔ)資料的收集整理；上年度預(yù)算批復(fù)項目的清理；（2） 要求：依法依規(guī)編制預(yù)算；全面實行綜合預(yù)算；嚴(yán)格預(yù)算約束；加強財務(wù)基礎(chǔ)工作；（3） 內(nèi)容：行政事業(yè)單位預(yù)算表包括：收支預(yù)算總表、收入預(yù)算表、支出預(yù)算表、項目支出預(yù)算明細表、政府采購預(yù)算表、經(jīng)費撥款支出預(yù)算表、基本情況表、非稅收入征收計劃表以及上年結(jié)余資金支出預(yù)算表2 公共組織預(yù)算的執(zhí)行：“兩上兩下”預(yù)算單位編報預(yù)算建議數(shù)上報同級財政部門，財政部門審核建議數(shù)，下達預(yù)算控制數(shù)；預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算，再次報送財政部門；經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)后，財政部門批復(fù)單位預(yù)算；2 單位決算的編制要求：及時性；規(guī)范性；真實性；準(zhǔn)確性；完整性2 決算程序：（1） 財政部門對編制決算的部署（2） 年終清理：賬實核對、賬賬核對（3） 決算的編制：單位決算的報表數(shù)字包括預(yù)算數(shù)字、會計數(shù)字、基本數(shù)字、并編寫決算說明書（4） 決算報審：會計決算報告的審核；會計決算報告的匯總與上報2 民間非營利組織預(yù)算管理：是民間非營利組織根據(jù)其具體社會使命與事業(yè)發(fā)展計劃編制的，未來一定時期的財務(wù)收支計劃。非營利性，決定了民間非營利組織預(yù)算的主要問題是將對服務(wù)的需求與有限的可用資源進行平衡。預(yù)算是各項事業(yè)發(fā)展計劃在財務(wù)上的體現(xiàn)，也是對財務(wù)進行控制所使用的主要手段。第四章 收入管理2 事業(yè)單位財政經(jīng)費供給方式改革：財政保障；政府資助；購買服務(wù)2 財政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理小額的現(xiàn)金賬戶（單位自開戶）；零余額賬戶（財政部替單位開戶）2 編制用款計劃：預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和規(guī)定編制分月用款計劃。分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)，預(yù)算單位按照基本支出和項目支出分別編報用款計劃。2 領(lǐng)撥經(jīng)費的方式：傳統(tǒng)的經(jīng)費撥款方式（財政部門開出撥款憑證，通過國庫向預(yù)算單位撥付）；國庫集中收付的撥款方式（所有財政收入直接繳入國庫單一賬戶或財政專戶，所有財政支出均由國庫單一賬戶體系直接支付到商品或勞務(wù)提供者或用款單位）；*國庫單一賬戶體系下財政部門實行兩種支付方式：財政直接支付（工資支出、轉(zhuǎn)移支出等）；財政授權(quán)支付（行政單位向財務(wù)部門申請財政授權(quán)支付用款額度，經(jīng)審核無誤后財政部門將用款額度下達至單位零余額賬戶代理銀行）2 財政資金支付程序（1） 財政直接支付程序：預(yù)算單位申請，財政管理機構(gòu)審核預(yù)算單位支付申請，向代理銀行發(fā)出支付令。通過代理銀行進行清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。（2） 財政授權(quán)支付程序：預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 上級補助收入、附屬單位上繳收入的管理（1） 上級補助收入：指事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的非財政補助收入。（要納入事業(yè)單位預(yù)算統(tǒng)一管理，并按指定用途安排使用）（2） 附屬單位上繳收入：指事業(yè)單位的附屬獨立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例上繳的收入。3 捐贈收入、會費收入、投資收益的管理（1） 捐贈收入：非營利組織接受其他單位或個人捐贈所取得的收入（向業(yè)務(wù)主管單位報告接受、使用捐贈、資助的情況，并將有關(guān)情況以適當(dāng)方式向社會公布）（2） 會費收入：指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。（完善信息披露制度；開展有規(guī)模、有影響的服務(wù)活動；完善服務(wù)承諾制；通過宣傳工作，擴大民間非營利組織影響）（3） 投資收益：指非營利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。3 其他收入的管理：要求：依法取得；納入單位預(yù)算管理第
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