【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　扉頁主要標(biāo)明賬簿名稱、編號(hào)、頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人姓名及交換日期、賬戶目錄并經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員簽字蓋章?，F(xiàn)金日記賬的扉頁如圖16所示。　 　賬頁用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，如日期、憑證種類和號(hào)數(shù)、摘要、金額。 （二）出納賬簿的格式　　　　出納工作中設(shè)置的現(xiàn)金日記賬為訂本賬，賬頁格式一般為三欄式，即在同一張賬頁上設(shè)置“借方”、“貸方”、“余額”三欄，分別反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。此外，還在“摘要”欄后設(shè)置“對(duì)方科目”欄，以具體登記對(duì)方科目名稱。　　三欄式現(xiàn)金日記賬賬頁如圖17所示。 　　出納工作中設(shè)置的銀行存款日記賬為訂本賬，賬頁格式一般為三欄式，與現(xiàn)金日記賬賬頁格式相同，只是為了反映銀行存款收付所采用的具體結(jié)算方式，在銀行存款日記賬中還專設(shè)“結(jié)算憑證種類和號(hào)數(shù)”欄。　　三欄式銀行存款日記賬賬頁如圖18所示。 如果收、付款憑證較多，現(xiàn)金和銀行存款的對(duì)應(yīng)科目較多，為避免日記賬的賬頁太寬，可以分別設(shè)置“現(xiàn)金收入日記賬”、“現(xiàn)金支出日記賬”、“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”?！　　　〕黾{最常用的備查簿就是應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)收票據(jù)的備查簿，備查簿沒有固定的格式，可以自行設(shè)置。 （三）登賬時(shí)的要求　　，必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)　　出納應(yīng)以經(jīng)過審核無誤的收、付款記賬憑證和其所附的原始憑證作為登記日記賬的依據(jù)，將憑證的日期種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡完整?！　〉琴~完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記?！　≠~簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格或越格錯(cuò)位，書寫文字應(yīng)緊靠左線，書寫數(shù)字應(yīng)緊靠底線，字體大小一般應(yīng)占格寬的1/2，以便出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)按規(guī)定方法改錯(cuò)?！　　　「鞣N賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章?！　∪沼涃~每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，如圖19所示。　 、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符　　每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款的收入和付出的合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余數(shù)，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，銀行存款的結(jié)余數(shù)一般一個(gè)月與銀行對(duì)賬單核對(duì)一次。在任何情況下，出納日記賬不得出現(xiàn)貸方余額?！　?　　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸記賬憑證的當(dāng)天應(yīng)打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額核對(duì)?！? 八、出納報(bào)告　　出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報(bào)告表”，報(bào)告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。　?。ㄒ唬┏黾{報(bào)告的格式　　出納報(bào)告是出納工作的最終成果，也是單位管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，因此必須保證其信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。出納人員應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)部管理的要求設(shè)計(jì)符合單位實(shí)際情況的出納報(bào)告，定期編制并及時(shí)報(bào)送?！　〕黾{報(bào)告屬于企業(yè)內(nèi)部報(bào)告，格式上有較大的靈活性，可以自行根據(jù)需要設(shè)置?；緝?nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括“上期結(jié)存”、“本期收入”、“本期支出”和“期末結(jié)存”等項(xiàng)目?！　∑浠靖袷饺缦卤硭?。實(shí)際工作中也可以根據(jù)需要將現(xiàn)金的收入、支出按相應(yīng)內(nèi)容分項(xiàng)，編制明細(xì)日?qǐng)?bào)表，如下表所示。 （二）出納報(bào)告的編制要求　?。撼黾{報(bào)告表的報(bào)告期可與本單位總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的周期一致，如本單位總賬5天匯總一次，則出納報(bào)告表可5天編制一次。但如果本單位貨幣收支業(yè)務(wù)量較大或內(nèi)部管理決策需要，出納報(bào)告表也可就現(xiàn)金和銀行存款情況每天編報(bào)?！　。撼黾{報(bào)告表上的項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)當(dāng)與出納日記賬有關(guān)明細(xì)賬和備查簿內(nèi)容核對(duì)相符。：由于出納報(bào)告屬于單位內(nèi)部控制資料，出納人員未經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得任意傳送或泄露其內(nèi)容。但在接受有關(guān)政府職能部門如工商、稅務(wù)、審計(jì)等的檢查時(shí)，出納人員不得擅自隱瞞、篡改出納報(bào)告的內(nèi)容。第四節(jié)　出納工作流程及方法 　　出納人員既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的保管和銀行存款的收付業(yè)務(wù)?！　〕黾{負(fù)責(zé)的主要工作如圖110所示。 一、出納工作的時(shí)間安排及防錯(cuò)須知　?。ㄒ唬┏黾{工作的時(shí)間安排　　，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重物品；　　；　　，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排；　　；　　，應(yīng)將所有的收付款單據(jù)編制記賬憑證登記入賬；　　，出納人員應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符；7. 當(dāng)天下班前，出納人員應(yīng)整理好辦公用品，鎖好抽屜及保險(xiǎn)柜，保持辦公場(chǎng)所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象；　 ，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待翌日優(yōu)先辦理；　　，每天或每周報(bào)送一次貨幣資金收支表；　　，出納人員進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與銀行對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符；　　，出納人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)；　　。　?。ǘ┏黾{工作防錯(cuò)須知　　出納人員要真正做好這一工作，必須做到“四勤三心”?！八那凇奔礃I(yè)務(wù)生疏要勤問，重要業(yè)務(wù)勤匯報(bào)，經(jīng)辦業(yè)務(wù)要手勤，聯(lián)系銀行要腿勤。做到填單認(rèn)真、點(diǎn)鈔準(zhǔn)確、記賬及時(shí)、手續(xù)清楚，尤其對(duì)每一筆收付業(yè)務(wù)，要按時(shí)間先后逐筆記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)、賬款相符；　　每天超過規(guī)定限額的結(jié)存現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，經(jīng)常與銀行核對(duì)存款賬目，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)弄清情況，迅速調(diào)整更正?！叭摹奔磳W(xué)習(xí)業(yè)務(wù)要虛心，辦理業(yè)務(wù)要細(xì)心，日常工作要有責(zé)任心?！　〕黾{工作中應(yīng)關(guān)注的出錯(cuò)時(shí)段：　　；；??；；?！? 二、出納賬務(wù)處理程序　　賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報(bào)的步驟和方法；或者說是從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法?！　∥覈髽I(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位的會(huì)計(jì)常用的賬務(wù)處理程序主要有三種：記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序?！　【唧w的賬務(wù)處理程序如圖111所示。 ①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證，付款憑證?！　、诟鶕?jù)收款憑證、付款憑證詳細(xì)地登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債券投資明細(xì)賬、股票投資明細(xì)賬?！　、郜F(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對(duì)，與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對(duì)；銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進(jìn)行核對(duì)，銀行存款日記賬的全部記錄與開戶銀行出具的銀行存款對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)（一單一對(duì)，逐筆勾對(duì)）；債券投資明細(xì)賬、股票投資明細(xì)賬與庫存有價(jià)證券進(jìn)行核對(duì)。④根據(jù)日記賬和明細(xì)賬的記錄、計(jì)算情況，按照管理者的要求定期或不定期地報(bào)告出納核算信息。 （一）填制記賬憑證　　　　出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章?！　√钪仆戤叺挠涃~憑證如圖112所示。 【注意事項(xiàng)】：　?。?）記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　。?）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容?！　。?）記賬憑證上小寫的金額合計(jì)數(shù)前應(yīng)有人民幣符號(hào)封口，以免被填涂而改變金額。 　?。ǘ└鶕?jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬　　　?。ㄒ妶D113）　　圖113　 （見圖114） 圖114　　【注意事項(xiàng)】　?。?）在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號(hào)“√”。（2）在記賬人處簽章。（見圖115） 圖115　　【注意事項(xiàng)】　?。?）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要?！　。?）結(jié)出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。 （三）結(jié)賬、對(duì)賬　　　　（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額?！　。?）對(duì)賬。每天下班前，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對(duì)看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時(shí)做出處理?！　　　。?）對(duì)賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對(duì)，核對(duì)的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正。　　月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對(duì)?！　≡履y行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！　≡履?duì)保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)?！　。?）結(jié)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線，如圖116所示。 圖116　　　　如果年度終了時(shí)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，如圖117所示。 圖117　?。ㄋ模┚幹瞥黾{報(bào)表　?。?）在對(duì)賬、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬、有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料，編制“出納報(bào)告表”?！　。?）將“出納報(bào)告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報(bào)告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。（3）將“出納報(bào)告表”送主管處審批。 （五）裝訂憑證　　　　（1）對(duì)于過寬過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊，折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~憑證，同時(shí)還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整。折疊后的原始憑證如圖118所示?！　　? （2）大小適中的附件，主要是進(jìn)行“毛邊”的修理，整理整齊后用回形針等固定于記賬憑證下面。裝訂時(shí)將回形針拆除，盡量不要用膠水，以防日后霉變和給裝訂帶來不便?！　。?）過窄過短的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙?！　。?）有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨(dú)裝訂成冊(cè)后存放，如工資單、耗料單等，但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。（5）檢查記賬憑證后是否附有原始憑證，并按順序放好。 　　月末，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證外加封面、封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽。會(huì)計(jì)憑證不得跨月裝訂。憑證少的，可以一個(gè)月裝訂一本；一個(gè)月內(nèi)憑證數(shù)量較多的，可裝訂成若干冊(cè)。并在憑證封面上注明本月總計(jì)冊(cè)數(shù)和本冊(cè)數(shù)。采用科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式的企業(yè)，原則上以一張科目匯總表及所附的記賬憑證、原始憑證裝訂成一冊(cè)，憑證少的，也可將若干張科目匯總表及相關(guān)記賬憑證、原始憑證合并裝訂成一冊(cè)。序號(hào)每月一編?！　【唧w步驟如下：　?。?）填寫記賬憑證封面　　記賬憑證封面一般包括以下要素：　　①單位名稱：要填寫本單位的全稱；　　②本月共冊(cè)，本冊(cè)是第冊(cè)：按照編好的順序填寫。　?、廴掌冢簯?yīng)把年月日填寫全。　?、軕{證種類：要注明本冊(cè)憑證是收（收款憑證）、付（付款憑證）還是轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)賬憑證）。　?、輵{證張數(shù)自號(hào)至號(hào)：填寫本冊(cè)憑證類別（收、付、轉(zhuǎn)）共多少張，及其起訖號(hào)碼。需要強(qiáng)調(diào)的是，收款及付款憑證合并裝訂的情況下，應(yīng)分別注明收款憑證及付款憑證張數(shù)及起訖號(hào)碼?！　〔煌貐^(qū)印制的憑證封面會(huì)略有差別，除了需要按照封面上的要素填寫外，各單位有具體要求的，按相關(guān)要求填寫。填寫完畢的封面如圖119所示。 （2）整理記賬憑證。整理記賬憑證時(shí)，首先應(yīng)摘掉憑證上的大頭針等，并將記賬憑證按編號(hào)順序碼放。然后加封面、封底，并在封面的上面放一張包角紙，整理整齊后用夾子夾住，如圖120所示。（3）用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔，如圖121所示。 （4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子，如圖122所示。（5）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度。如圖123所示。（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢，如圖124所示。（7）將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素。裝訂好的憑證如圖125所示。 （六）出納檔案的保存　　　　會(huì)計(jì)憑證是重要的會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料，每個(gè)企業(yè)都要建立保管制度，對(duì)其進(jìn)行妥善保管。對(duì)超過規(guī)定期限（一般是15年）的會(huì)計(jì)憑證，要嚴(yán)格依照有關(guān)程序銷毀；需永久保留的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，不能銷毀?！　〕黾{記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會(huì)計(jì)，在年終歸檔前由記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行整理和保存?！　〕黾{人員的任務(wù)，主要是做好原始憑證的整理及業(yè)務(wù)處理階段的全部出納會(huì)計(jì)憑證的保管工作?！　　　∑髽I(yè)更換新賬后，應(yīng)將舊賬歸入會(huì)計(jì)檔案。移交歸檔前應(yīng)對(duì)舊賬進(jìn)行整理，整理時(shí)應(yīng)注意檢查現(xiàn)金日記賬的編號(hào)、扉頁內(nèi)容等項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)填寫不全的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求填寫齊全；　 　　其他出納資料主要包括：　?。?）各種報(bào)表及文件，如各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃表、決算表、出納報(bào)告、銀行對(duì)賬單、資金分析報(bào)告、作為收付款依據(jù)的各種經(jīng)濟(jì)合同文件?！　。?）其他財(cái)務(wù)管理的重要憑據(jù)，如支票申請(qǐng)單與支票領(lǐng)用登記簿等?！　　　　　∵@些資料應(yīng)分類整理并妥善保管，年終集中歸入會(huì)計(jì)檔案?！　　　。?）當(dāng)年