【正文】 現(xiàn)金日記賬的編號、扉頁內(nèi)容等項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)填寫不全的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求填寫齊全；　 　　其他出納資料主要包括：　?。?）各種報(bào)表及文件，如各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃表、決算表、出納報(bào)告、銀行對賬單、資金分析報(bào)告、作為收付款依據(jù)的各種經(jīng)濟(jì)合同文件?！　。?）一年期滿后，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造成冊移交本單位的檔案部門保管。需要增加時(shí)由中國人民銀行總行確定后報(bào)國務(wù)院備案； ?！　C(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品,必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。 （三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定 　　，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；　　，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）?！　⌒枰КF(xiàn)金的單位，要事先報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。　?。ㄎ澹┈F(xiàn)金的賬實(shí)核對和移交點(diǎn)收　　《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對現(xiàn)金的賬實(shí)核對和移交點(diǎn)收進(jìn)行了如下規(guī)定：　　?！? 二、單位內(nèi)部控制制度對庫存現(xiàn)金管理的要求　　單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、庫存現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度、現(xiàn)金保管制度?！　榱朔乐钩黾{人員的舞弊行為，在實(shí)際工作中還可以實(shí)行會(huì)計(jì)人員的輪崗制度。出納人員依據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)并簽章的單據(jù)辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，未經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定權(quán)限審批的，出納人員不得付款。 　　　　將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收付款憑證的內(nèi)容、金額、日期等是否一致。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。 （四）庫存現(xiàn)金保管制度 　　。　　，應(yīng)實(shí)行分類保管。 　　鑄幣也要按照幣面金額分別捆扎或存放，并放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管。 　　（2）保險(xiǎn)柜鑰匙的配備。出納人員調(diào)離崗位，新出納人員應(yīng)更換使用新的密碼。所有財(cái)物應(yīng)與賬簿等記錄核對相符。保險(xiǎn)柜外要經(jīng)常擦抹干凈；保險(xiǎn)柜內(nèi)財(cái)物應(yīng)保持整潔衛(wèi)生、存放整齊。節(jié)假日期間，應(yīng)在保險(xiǎn)柜鎖孔處貼上封條，出納人員到位工作時(shí)揭封?！　　　」善?，是股東向股份公司投資入股的憑證，它代表本公司的股權(quán)，可憑股票分取利潤或紅利。主要指政府發(fā)行的國庫券，它是國家籌集財(cái)政資金、平衡財(cái)政收支的重要手段，是國家向各單位和城鄉(xiāng)居民籌借建設(shè)所需資金的一種方式。主要指公司依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。其發(fā)行主體是具有法人資格的企業(yè)。其中，提貨單、各種收付款票據(jù)，嚴(yán)格來說不是有價(jià)證券，但卻具有有價(jià)證券的作用，因此，在實(shí)際工作中應(yīng)該視同有價(jià)證券進(jìn)行管理?！　　　〕黾{人員應(yīng)隨時(shí)注意各項(xiàng)有價(jià)證券的到期日期，按期兌取本息后，及時(shí)編制記賬憑證。主要是指由會(huì)計(jì)人員管賬、出納人員管證，相互牽制、相互核對。各種有價(jià)證券要分類整齊地排放在專設(shè)的保管箱內(nèi)保管?！　　　∈杖氍F(xiàn)金時(shí)必須堅(jiān)持先收款，在當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，再開給交款人收款收據(jù)，或在對方的付款憑據(jù)上蓋“收訖”章，不能先開收據(jù)或先蓋章后收款。 （二）現(xiàn)金收款憑據(jù)的審核　　出納人員在辦理每筆現(xiàn)金收入前，必須先復(fù)核現(xiàn)金收款憑據(jù)，復(fù)核的主要內(nèi)容包括：　　（1）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)的填寫日期是否準(zhǔn)確?！? 二、現(xiàn)金收入處理程序　?。ㄒ唬┤粘I(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入　　　　日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入包括：　?。?）出售給其他企業(yè)單位的產(chǎn)品、材料及其他物資，或提供勞務(wù)、業(yè)務(wù)咨詢、信息等方面服務(wù)，且不能通過轉(zhuǎn)賬辦理結(jié)算手續(xù)的收入；　?。?）向個(gè)人出售商品時(shí)取得的現(xiàn)金收入；　?。?）職工借用備用金，報(bào)銷后退回的余款；　?。?）其他應(yīng)收取的利用現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)。當(dāng)需要支付現(xiàn)金而庫存現(xiàn)金小于定額時(shí)需要補(bǔ)足現(xiàn)金，這時(shí)按規(guī)定可以從銀行提取現(xiàn)金。現(xiàn)金支票的樣式如圖22所示： 圖22　　用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金的流程，如圖23所示：圖23 　?。?）簽發(fā)現(xiàn)金支票應(yīng)認(rèn)真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，書寫要認(rèn)真，不能潦草，如有錯(cuò)誤，應(yīng)作廢重填；　　（2）收款人名稱填寫開戶單位的名稱，并與預(yù)留銀行印鑒相一致；　?。?）款項(xiàng)用途要如實(shí)填寫，一般寫備用金。出納人員在核算這些現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，一般都要涉及原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、現(xiàn)金收付及現(xiàn)金日記賬的登記?！　、俪黾{人員清點(diǎn)貨款后在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。持支票辦理完手續(xù)后，根據(jù)支票存根，編制記賬憑證?！　。ǘ┈F(xiàn)金付款憑據(jù)的審核　　現(xiàn)金付款憑據(jù)是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)，出納人員應(yīng)對其進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的復(fù)核，其復(fù)核方法及基本要求與現(xiàn)金收款憑據(jù)相同，特殊事項(xiàng)提出幾個(gè)注意點(diǎn)：　　　　如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下，需用現(xiàn)金退款，支付現(xiàn)金時(shí)必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)。比如發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼以及各種福利等現(xiàn)金支出?！　”粍?dòng)支付現(xiàn)金的流程如圖210所示?！　　　〕黾{人員將需要存入銀行的現(xiàn)金，清點(diǎn)完畢之后，填寫好現(xiàn)金繳款單，然后就可以去銀行辦理相關(guān)業(yè)務(wù)了。出納人員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺(tái)清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理。例如，100元的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元的紙幣一把即為1000元，一捆即為10000元。例如，5角的鑄幣一卷即為50元，一捆即為500元。　?。?）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點(diǎn)，同時(shí)重新填寫現(xiàn)金繳款單。　?。?）交款人交款時(shí)，如遇到辦理業(yè)務(wù)人員較多，應(yīng)按次序等候。出納人員在核算現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，一般都要涉及原始憑證的審核、記賬憑證的填制和審核、現(xiàn)金支付及現(xiàn)金日記賬的登記。工資表如圖213所示。　?、诔黾{人員審核后支付現(xiàn)金，并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，如圖215所示。費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票如圖21圖218所示。現(xiàn)金日報(bào)表的格式可以參考圖220。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對于發(fā)生的長款或短款，必須查明原因，方可處理?！　、俪黾{人員填制了現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（一式兩份）如表22所示，交給財(cái)務(wù)主管審核。圖222 記賬憑證第三章　銀行存款管理 本章重點(diǎn)內(nèi)容：　　銀行賬戶分類　　銀行賬戶使用的相關(guān)規(guī)定　　違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定　　開立賬戶，銀行賬戶變更、撤銷　　網(wǎng)上銀行，通過網(wǎng)上銀行查詢余額、電子對賬　　期末對賬，銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　銀行利息的計(jì)算第一節(jié)　銀行賬戶的使用與管理　　銀行賬戶：指的是銀行結(jié)算賬戶。 一、銀行賬戶分類　?。ㄒ唬﹩挝汇y行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶　　銀行結(jié)算賬戶按存款人的不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。對下列資金的管理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：　?。?）基本建設(shè)資金；　?。?）更新改造資金；　?。?）財(cái)政預(yù)算外資金； （4）糧、棉、油收購資金；　?。?）證券交易結(jié)算資金；　?。?）期貨交易保證金；　?。?）信托基金；　?。?）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；　　（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；　?。?0）單位銀行卡備用金；　。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付?！　?. 一般存款賬戶　　一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶的具體分類如圖31所示。實(shí)際工作中的表現(xiàn)形式就是開戶后銀行給單位的一串號碼。 圖221 記賬憑證③2009年12月26日公司總經(jīng)理馬建國審批，決定由出納墊付100元，其余部分由公司承擔(dān)，審批意見如表23所示。 （二）現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)的核算　　　　每日終了發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)，都必須進(jìn)行賬務(wù)處理?！　。?）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任、玩忽職守、違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。　 圖219 記賬憑證 第四節(jié)　現(xiàn)金日報(bào)表 　　一、現(xiàn)金日報(bào)表　　現(xiàn)金日報(bào)表不屬于企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表中的必備報(bào)表，但是對企業(yè)的管理者來說，它又是了解企業(yè)現(xiàn)金收支必需的內(nèi)部報(bào)表。 　圖216 記賬憑證 【例25】北京大華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門2009年12月18日購買紙筆、賬本等辦公用品，共計(jì)351元，以現(xiàn)金支付。 　圖214 記賬憑證 【例24】2009年12月11日職工李偉預(yù)借差旅費(fèi)2000元?！　　纠?3】。 三、現(xiàn)金支出核算　　現(xiàn)金支出是各單位在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時(shí)，最好使用專車，并派人護(hù)送。　　殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、變形以及正面的國徽、背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝，整理方法同上?！　¤T幣包括1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。主幣包括100元、50元、20元、10元、5元和1元，輔幣包括5角、1角、5分、2分、1分。 圖211　　現(xiàn)金繳款單將現(xiàn)金送存銀行的具體流程如圖212所示。當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 圖29 主動(dòng)支付現(xiàn)金的流程　　（二）被動(dòng)支付現(xiàn)金　　　　被動(dòng)支付現(xiàn)金，是指收款單位或個(gè)人持有關(guān)憑據(jù)到出納部門領(lǐng)取現(xiàn)金。 二、現(xiàn)金支出處理程序　　一般來說，出納人員經(jīng)手的現(xiàn)金支出主要有三種情況，即主動(dòng)支付現(xiàn)金、被動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)及送存銀行業(yè)務(wù)，下面分別進(jìn)行介紹。圖27 支票存根圖28 記賬憑證 第三節(jié)　現(xiàn)金支出管理　　一、現(xiàn)金支出管理要求　　（一）現(xiàn)金支付的基本規(guī)定　　出納人員必須以嚴(yán)肅謹(jǐn)慎的態(tài)度處理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，因?yàn)橐坏┌l(fā)生失誤，將會(huì)造成不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。圖24 圖25 銷貨發(fā)票　　②根據(jù)發(fā)貨單、發(fā)票編制記賬憑證，如圖26所示?！　≈v義中的案例統(tǒng)一使用通用記賬憑證。 三、現(xiàn)金收入核算　　現(xiàn)金收入，是各單位在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。現(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)。　　辦理日?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序如圖21所示。　?。?）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確。　　根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定：“開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 第二節(jié)　現(xiàn)金收入管理　　一、現(xiàn)金收入管理要求　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金收入的基本規(guī)定　　　　在日常業(yè)務(wù)中，收入現(xiàn)金必須符合國家規(guī)定的現(xiàn)金收入范圍。出納人員入庫保管，并按單證種類、券別分別記入有價(jià)證券保管登記簿，建立賬實(shí)核對制度。賬實(shí)相符以后，登記有價(jià)證券備查登記簿，將回收的已兌付有價(jià)證券按種類、券別填制交接登記簿入庫保管。辦理收付后，收付有價(jià)證券人員及出納人員應(yīng)在憑據(jù)上簽字蓋章，以示收訖或付訖。主要指各專業(yè)銀行平衡自身信貸收支，面向社會(huì)發(fā)行的債券。　?。?）企業(yè)債券。無論是單位購買還是城鄉(xiāng)居民個(gè)人購買，國家均按規(guī)定利率付給利息。 　　債券，按照發(fā)行主體不同分為政府債券、公司債券、企業(yè)債券和金融債券。　 三、有價(jià)證券管理　　如果企業(yè)購買了有價(jià)證券，從安全角度考慮，一般也會(huì)交由出納人員來保管，接下來簡單介紹一些關(guān)于有價(jià)證券的知識?！　。?）保險(xiǎn)柜被盜的處理?！　。?）保險(xiǎn)柜的維護(hù)。對于空白支票（包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）、收據(jù)、印章等，出納人員應(yīng)在每次使用完畢后將其及時(shí)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)?！　。?）保險(xiǎn)柜密碼。一般來說，保險(xiǎn)柜的使用應(yīng)注意如下幾點(diǎn)： 　　（1）保險(xiǎn)柜的管理權(quán)限。 　　紙幣一定要打開鋪平存放，并按照紙幣的票面金額分別捆扎。 　　，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。對于長款，如果經(jīng)查明屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)；　　如屬少付他人的則應(yīng)及時(shí)退還原主；如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)后作為單位的營業(yè)外收入。 　　　　出納人員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。這里所說的按日清理，是指出納人員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登入日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符；按月結(jié)賬，是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬。 　　，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法　　各單位應(yīng)按其業(yè)務(wù)內(nèi)容外購、定制或自制各種報(bào)銷憑證，如支出憑單、費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、粘貼憑單、入庫單、出庫單、借款單、工資表等，并規(guī)定各種報(bào)銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷辦法?！　「鲉挝粦?yīng)配備專職的出納人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。庫存現(xiàn)金必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致?！　?，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付?！　∫话闱闆r下，企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書內(nèi)同時(shí)申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，也可以專門申請批準(zhǔn)。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。 除了向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)，不受結(jié)算起點(diǎn)1000元的限制外，開戶單位支付給個(gè)人的其他款項(xiàng)，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人