【正文】 ”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額?！　。?）結(jié)賬?！　　? （2）大小適中的附件，主要是進(jìn)行“毛邊”的修理，整理整齊后用回形針等固定于記賬憑證下面。并在憑證封面上注明本月總計(jì)冊(cè)數(shù)和本冊(cè)數(shù)。　　不同地區(qū)印制的憑證封面會(huì)略有差別，除了需要按照封面上的要素填寫外，各單位有具體要求的，按相關(guān)要求填寫。（5）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度?！　〕黾{人員的任務(wù)，主要是做好原始憑證的整理及業(yè)務(wù)處理階段的全部出納會(huì)計(jì)憑證的保管工作。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊(cè)。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。　　，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付?！　「鲉挝粦?yīng)配備專職的出納人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。這里所說的按日清理，是指出納人員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登入日記賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符；按月結(jié)賬，是指出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬。對(duì)于長(zhǎng)款，如果經(jīng)查明屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)；　　如屬少付他人的則應(yīng)及時(shí)退還原主；如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)后作為單位的營(yíng)業(yè)外收入。 　　紙幣一定要打開鋪平存放，并按照紙幣的票面金額分別捆扎?！　。?）保險(xiǎn)柜密碼?！　。?）保險(xiǎn)柜的維護(hù)?！? 三、有價(jià)證券管理　　如果企業(yè)購(gòu)買了有價(jià)證券，從安全角度考慮，一般也會(huì)交由出納人員來保管，接下來簡(jiǎn)單介紹一些關(guān)于有價(jià)證券的知識(shí)。無論是單位購(gòu)買還是城鄉(xiāng)居民個(gè)人購(gòu)買，國(guó)家均按規(guī)定利率付給利息。主要指各專業(yè)銀行平衡自身信貸收支，面向社會(huì)發(fā)行的債券。賬實(shí)相符以后，登記有價(jià)證券備查登記簿，將回收的已兌付有價(jià)證券按種類、券別填制交接登記簿入庫(kù)保管。 第二節(jié)　現(xiàn)金收入管理　　一、現(xiàn)金收入管理要求　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金收入的基本規(guī)定　　　　在日常業(yè)務(wù)中，收入現(xiàn)金必須符合國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收入范圍?！　。?）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確?，F(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)?！　≈v義中的案例統(tǒng)一使用通用記賬憑證。圖27 支票存根圖28 記賬憑證 第三節(jié)　現(xiàn)金支出管理　　一、現(xiàn)金支出管理要求　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金支付的基本規(guī)定　　出納人員必須以嚴(yán)肅謹(jǐn)慎的態(tài)度處理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，因?yàn)橐坏┌l(fā)生失誤，將會(huì)造成不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。 圖29 主動(dòng)支付現(xiàn)金的流程　?。ǘ┍粍?dòng)支付現(xiàn)金　　　　被動(dòng)支付現(xiàn)金，是指收款單位或個(gè)人持有關(guān)憑據(jù)到出納部門領(lǐng)取現(xiàn)金。 圖211　　現(xiàn)金繳款單將現(xiàn)金送存銀行的具體流程如圖212所示。　　鑄幣包括1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時(shí)，最好使用專車，并派人護(hù)送?！　　纠?3】。 　圖216 記賬憑證 【例25】北京大華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門2009年12月18日購(gòu)買紙筆、賬本等辦公用品，共計(jì)351元，以現(xiàn)金支付。　?。?）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任、玩忽職守、違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。 圖221 記賬憑證③2009年12月26日公司總經(jīng)理馬建國(guó)審批，決定由出納墊付100元，其余部分由公司承擔(dān)，審批意見如表23所示。銀行結(jié)算賬戶的具體分類如圖31所示。臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。對(duì)下列資金的管理和使用，存款人可申請(qǐng)開立專用存款賬戶：　?。?）基本建設(shè)資金；　?。?）更新改造資金；　?。?）財(cái)政預(yù)算外資金； （4）糧、棉、油收購(gòu)資金；　?。?）證券交易結(jié)算資金；　?。?）期貨交易保證金；　?。?）信托基金；　　（8）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；　?。?）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；　?。?0）單位銀行卡備用金；　。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 一、銀行賬戶分類　?。ㄒ唬﹩挝汇y行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶　　銀行結(jié)算賬戶按存款人的不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。　?、俪黾{人員填制了現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（一式兩份）如表22所示，交給財(cái)務(wù)主管審核?，F(xiàn)金日?qǐng)?bào)表的格式可以參考圖220。　?、诔黾{人員審核后支付現(xiàn)金，并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，如圖215所示。出納人員在核算現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，一般都要涉及原始憑證的審核、記賬憑證的填制和審核、現(xiàn)金支付及現(xiàn)金日記賬的登記?！　。?）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點(diǎn)，同時(shí)重新填寫現(xiàn)金繳款單。例如，100元的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元的紙幣一把即為1000元，一捆即為10000元?！　　　〕黾{人員將需要存入銀行的現(xiàn)金，清點(diǎn)完畢之后，填寫好現(xiàn)金繳款單，然后就可以去銀行辦理相關(guān)業(yè)務(wù)了。比如發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼以及各種福利等現(xiàn)金支出。持支票辦理完手續(xù)后，根據(jù)支票存根，編制記賬憑證。出納人員在核算這些現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，一般都要涉及原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、現(xiàn)金收付及現(xiàn)金日記賬的登記。當(dāng)需要支付現(xiàn)金而庫(kù)存現(xiàn)金小于定額時(shí)需要補(bǔ)足現(xiàn)金，這時(shí)按規(guī)定可以從銀行提取現(xiàn)金。 （二）現(xiàn)金收款憑據(jù)的審核　　出納人員在辦理每筆現(xiàn)金收入前，必須先復(fù)核現(xiàn)金收款憑據(jù)，復(fù)核的主要內(nèi)容包括：　?。?）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)的填寫日期是否準(zhǔn)確。各種有價(jià)證券要分類整齊地排放在專設(shè)的保管箱內(nèi)保管?！　　　〕黾{人員應(yīng)隨時(shí)注意各項(xiàng)有價(jià)證券的到期日期，按期兌取本息后，及時(shí)編制記賬憑證。其發(fā)行主體是具有法人資格的企業(yè)。主要指政府發(fā)行的國(guó)庫(kù)券，它是國(guó)家籌集財(cái)政資金、平衡財(cái)政收支的重要手段，是國(guó)家向各單位和城鄉(xiāng)居民籌借建設(shè)所需資金的一種方式。節(jié)假日期間，應(yīng)在保險(xiǎn)柜鎖孔處貼上封條，出納人員到位工作時(shí)揭封。所有財(cái)物應(yīng)與賬簿等記錄核對(duì)相符。 　　（2）保險(xiǎn)柜鑰匙的配備?！　。瑧?yīng)實(shí)行分類保管。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。出納人員依據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)并簽章的單據(jù)辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，未經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定權(quán)限審批的，出納人員不得付款?！? 二、單位內(nèi)部控制制度對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的要求　　單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、庫(kù)存現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度、現(xiàn)金保管制度。　　需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額?！　C(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企事業(yè)單位購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品,必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金?！　。?）一年期滿后，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造成冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。對(duì)超過規(guī)定期限（一般是15年）的會(huì)計(jì)憑證，要嚴(yán)格依照有關(guān)程序銷毀；需永久保留的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，不能銷毀。 （4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上?！　、輵{證張數(shù)自號(hào)至號(hào)：填寫本冊(cè)憑證類別（收、付、轉(zhuǎn)）共多少?gòu)?，及其起訖?hào)碼。會(huì)計(jì)憑證不得跨月裝訂。 （五）裝訂憑證　　　?。?）對(duì)于過寬過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊，折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~憑證，同時(shí)還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整。　　月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （三）結(jié)賬、對(duì)賬　　　?。?）結(jié)賬?！　√钪仆戤叺挠涃~憑證如圖112所示?！? 二、出納賬務(wù)處理程序　　賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報(bào)的步驟和方法；或者說是從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法。第四節(jié)　出納工作流程及方法 　　出納人員既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的保管和銀行存款的收付業(yè)務(wù)?；緝?nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括“上期結(jié)存”、“本期收入”、“本期支出”和“期末結(jié)存”等項(xiàng)目。　　日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，如圖19所示?！　∪龣谑姐y行存款日記賬賬頁如圖18所示?！　。ㄒ唬┏黾{賬簿的基本內(nèi)容　　　　封面主要標(biāo)明賬簿的名稱，如圖15是一本現(xiàn)金日記賬的封面，在封面上標(biāo)明了現(xiàn)金日記賬的名稱?！　?，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目　　科目使用必須正確，不得任意改變、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的名稱，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)科目要填寫齊全，從而確保核算口徑一致，以便于指標(biāo)的綜合匯總和分析對(duì)比。 六、出納填制的記賬憑證　　（一）出納記賬憑證的種類及格式　　一般企業(yè)的出納應(yīng)填制與貨幣資金收付有關(guān)的記賬憑證，即收款憑證、付款憑證。　?。ㄈ┖戏ㄐ詫徍恕　∷^合法，是指原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)履行規(guī)定的憑證傳遞和審核程序?！　〉谖澹瑔蝺r(jià)、金額必須是真實(shí)的?！　?duì)于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在拒絕辦理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主管或上級(jí)主管報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任?！　。ㄒ唬┙栀J記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)　　借貸記賬法下所有賬戶的結(jié)構(gòu)都是左方為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映數(shù)量變化的增減性質(zhì)則是不固定的。表13出納常用的會(huì)計(jì)科目科目名稱核　算　內(nèi)　容資產(chǎn)類科目　庫(kù)存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，也就是存在保險(xiǎn)柜里的錢銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，因銀行匯款、銀行轉(zhuǎn)賬減少的銀行存款也應(yīng)記入該科目其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素可以劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)方面。第三節(jié)　出納必備會(huì)計(jì)知識(shí) 　　一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)　　會(huì)計(jì)基本假設(shè)，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定?！　。?）搞好服務(wù)。 五、出納的職業(yè)道德　　一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德是：　?。?）敬業(yè)愛崗?！　。ㄈ┕芎糜煤秘泿刨Y金　　出納人員應(yīng)拋棄被動(dòng)工作觀念，樹立主動(dòng)參與意識(shí)，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時(shí)提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息?！　。ㄋ模┕芾磴y行賬戶　　出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行賬戶的使用和管理規(guī)定，堵塞結(jié)算漏洞?！　。?）一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納，如分設(shè)管理收付的出納和管賬的出納，或分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算出納等?！　「鲉挝欢紤?yīng)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小及會(huì)計(jì)人員力量等設(shè)置出納機(jī)構(gòu)、配備出納人員。甚至有的企業(yè)的出納還可以直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等?！　。?）出納的收付職能。這需要采用核對(duì)銀行賬（用銀行對(duì)賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）的方法，對(duì)銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對(duì)?！　≡O(shè)置必要的賬簿，并按照一定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，同時(shí)定期地進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，保證提供正確的核算資料，是出納工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。采取這種方法記賬，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的兩個(gè)以上的賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，同時(shí)，在對(duì)應(yīng)賬戶上所記金額相等，即保持平衡關(guān)系。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。跟網(wǎng)校學(xué)出納主講老師： 郭淑榮課程目錄第1章 　出納基礎(chǔ)知識(shí) 第01講　出納概述第02講　出納的組織、職責(zé)與權(quán)限第03講　會(huì)計(jì)基本假設(shè)、要素、科目 第04講　借貸記賬法和原始憑證的審核第05講　出納記賬憑證、出納賬簿與出納報(bào)告第06講　出納的主要工作及出納賬務(wù)處理程序、 第2章 　現(xiàn)金管理第01講　現(xiàn)金管理的基本要求及現(xiàn)金收入管理 第02講　現(xiàn)金支出管理及現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表 第3章 　銀行存款管理第01講　銀行賬戶的使用與管理，銀行賬戶的開立、變更與撤銷第02講　銀行賬戶的變更與注銷、網(wǎng)上銀行的管理及銀行存款管理第03講　未達(dá)事項(xiàng)與利息第4章 　銀行票據(jù)結(jié)算第01講　票據(jù)的種類、范圍及結(jié)算程序第02講　支票與銀行本票第03講　銀行匯票知識(shí)、日常處理第04講　商業(yè)匯票知識(shí)、業(yè)務(wù)處理等第5章 　其他結(jié)算方式第01講　匯兌的常識(shí)及主要內(nèi)容、委托收款的結(jié)算方式 第02講　托收承付的含義、內(nèi)容及處理程序 第03講　銀行卡的基本知識(shí)及日常業(yè)務(wù)處理第6章 　外匯業(yè)務(wù)第01講　外匯的基本知識(shí)及日常業(yè)務(wù)辦理第02講　外匯業(yè)務(wù)結(jié)算方式和外幣業(yè)務(wù)結(jié)算 第03講　外幣業(yè)務(wù)的確認(rèn)，計(jì)量與核算第一章　出納基礎(chǔ)知識(shí) 本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：　　出納的概念、特點(diǎn)、意義、方法、作用；　　出納工作的組織，出納人員的職責(zé)、權(quán)限、工作要求、職業(yè)道德；　　會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、借貸記賬法；　　審核原始憑證，填制記賬憑證，登記出納賬簿，編制出納報(bào)告；　　出納工作的時(shí)間安排及防錯(cuò)須知；　　出納賬務(wù)處理程序。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣