【正文】 ”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應結出當日收入合計數(shù)和當日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額?！　。?）結賬?！　　? （2）大小適中的附件，主要是進行“毛邊”的修理，整理整齊后用回形針等固定于記賬憑證下面。并在憑證封面上注明本月總計冊數(shù)和本冊數(shù)。　　不同地區(qū)印制的憑證封面會略有差別，除了需要按照封面上的要素填寫外，各單位有具體要求的，按相關要求填寫。（5）將包角紙往后翻，壓平，上側成90度。　　出納人員的任務，主要是做好原始憑證的整理及業(yè)務處理階段的全部出納會計憑證的保管工作。調閱的出納資料不能拆散原卷冊。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支?！　。瑥拈_戶銀行提取現(xiàn)金的，應當如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準，予以支付?！　「鲉挝粦鋫鋵Ｂ毜某黾{人員，負責辦理現(xiàn)金收付和結算業(yè)務、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票。這里所說的按日清理，是指出納人員應對當日的經濟業(yè)務進行清理，全部登入日記賬，結出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實物實地盤點數(shù)核對相符；按月結賬，是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月結賬。對于長款，如果經查明屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)；　　如屬少付他人的則應及時退還原主；如果確實無法退還，應經過一定審批手續(xù)后作為單位的營業(yè)外收入。 　　紙幣一定要打開鋪平存放，并按照紙幣的票面金額分別捆扎?！　。?）保險柜密碼?！　。?）保險柜的維護?！? 三、有價證券管理　　如果企業(yè)購買了有價證券，從安全角度考慮，一般也會交由出納人員來保管，接下來簡單介紹一些關于有價證券的知識。無論是單位購買還是城鄉(xiāng)居民個人購買，國家均按規(guī)定利率付給利息。主要指各專業(yè)銀行平衡自身信貸收支，面向社會發(fā)行的債券。賬實相符以后，登記有價證券備查登記簿，將回收的已兌付有價證券按種類、券別填制交接登記簿入庫保管。 第二節(jié)　現(xiàn)金收入管理　　一、現(xiàn)金收入管理要求　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金收入的基本規(guī)定　　　　在日常業(yè)務中，收入現(xiàn)金必須符合國家規(guī)定的現(xiàn)金收入范圍?！　。?）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)記錄的內容是否真實、合法、準確?，F(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)?！　≈v義中的案例統(tǒng)一使用通用記賬憑證。圖27 支票存根圖28 記賬憑證 第三節(jié)　現(xiàn)金支出管理　　一、現(xiàn)金支出管理要求　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金支付的基本規(guī)定　　出納人員必須以嚴肅謹慎的態(tài)度處理現(xiàn)金支付業(yè)務，因為一旦發(fā)生失誤，將會造成不可彌補的經濟損失。 圖29 主動支付現(xiàn)金的流程　　（二）被動支付現(xiàn)金　　　　被動支付現(xiàn)金，是指收款單位或個人持有關憑據(jù)到出納部門領取現(xiàn)金。 圖211　　現(xiàn)金繳款單將現(xiàn)金送存銀行的具體流程如圖212所示?！　¤T幣包括1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。當送存金額為較大的款項時，最好使用專車，并派人護送?！　　纠?3】。 　圖216 記賬憑證 【例25】北京大華有限責任公司財務部門2009年12月18日購買紙筆、賬本等辦公用品，共計351元，以現(xiàn)金支付?！　。?）屬于當事者工作不負責任、玩忽職守、違章操作等原因造成的短款，應追究其經濟責任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴重的要給予行政處分。 圖221 記賬憑證③2009年12月26日公司總經理馬建國審批，決定由出納墊付100元，其余部分由公司承擔，審批意見如表23所示。銀行結算賬戶的具體分類如圖31所示。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付。對下列資金的管理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：　?。?）基本建設資金；　　（2）更新改造資金；　?。?）財政預算外資金； （4）糧、棉、油收購資金；　　（5）證券交易結算資金；　?。?）期貨交易保證金；　?。?）信托基金；　　（8）金融機構存放同業(yè)資金；　?。?）政策性房地產開發(fā)資金；　?。?0）單位銀行卡備用金；　。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 一、銀行賬戶分類　?。ㄒ唬﹩挝汇y行結算賬戶和個人銀行結算賬戶　　銀行結算賬戶按存款人的不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶?！　、俪黾{人員填制了現(xiàn)金盤點報告表（一式兩份）如表22所示，交給財務主管審核。現(xiàn)金日報表的格式可以參考圖220?！　、诔黾{人員審核后支付現(xiàn)金，并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，如圖215所示。出納人員在核算現(xiàn)金支出業(yè)務時，一般都要涉及原始憑證的審核、記賬憑證的填制和審核、現(xiàn)金支付及現(xiàn)金日記賬的登記?！　。?）凡經整理好準備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調換票面，如確需調換的，應重新復點，同時重新填寫現(xiàn)金繳款單。例如，100元的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元的紙幣一把即為1000元，一捆即為10000元?！　　　〕黾{人員將需要存入銀行的現(xiàn)金，清點完畢之后，填寫好現(xiàn)金繳款單，然后就可以去銀行辦理相關業(yè)務了。比如發(fā)放工資、獎金、津貼以及各種福利等現(xiàn)金支出。持支票辦理完手續(xù)后，根據(jù)支票存根，編制記賬憑證。出納人員在核算這些現(xiàn)金收入業(yè)務時，一般都要涉及原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、現(xiàn)金收付及現(xiàn)金日記賬的登記。當需要支付現(xiàn)金而庫存現(xiàn)金小于定額時需要補足現(xiàn)金，這時按規(guī)定可以從銀行提取現(xiàn)金。 （二）現(xiàn)金收款憑據(jù)的審核　　出納人員在辦理每筆現(xiàn)金收入前，必須先復核現(xiàn)金收款憑據(jù)，復核的主要內容包括：　?。?）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)的填寫日期是否準確。各種有價證券要分類整齊地排放在專設的保管箱內保管?！　　　〕黾{人員應隨時注意各項有價證券的到期日期，按期兌取本息后，及時編制記賬憑證。其發(fā)行主體是具有法人資格的企業(yè)。主要指政府發(fā)行的國庫券，它是國家籌集財政資金、平衡財政收支的重要手段，是國家向各單位和城鄉(xiāng)居民籌借建設所需資金的一種方式。節(jié)假日期間，應在保險柜鎖孔處貼上封條，出納人員到位工作時揭封。所有財物應與賬簿等記錄核對相符。 　?。?）保險柜鑰匙的配備?！　?，應實行分類保管。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。出納人員依據(jù)按規(guī)定權限審核批準并簽章的單據(jù)辦理現(xiàn)金付款業(yè)務，未經過審核批準并簽章的或者有關人員超越規(guī)定權限審批的，出納人員不得付款?！? 二、單位內部控制制度對庫存現(xiàn)金管理的要求　　單位內部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、庫存現(xiàn)金開支審批制度、日清月結制度、保險柜的配備使用制度、現(xiàn)金保管制度。　　需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額?！　C關、團體、部隊、全民所有制和集體所有制企事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品,必須采取轉賬結算方式,不得使用現(xiàn)金。　?。?）一年期滿后，應由財務會計部門編造成冊移交本單位的檔案部門保管。對超過規(guī)定期限（一般是15年）的會計憑證，要嚴格依照有關程序銷毀；需永久保留的有關會計憑證，不能銷毀。 （4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上?！　、輵{證張數(shù)自號至號：填寫本冊憑證類別（收、付、轉）共多少張，及其起訖號碼。會計憑證不得跨月裝訂。 （五）裝訂憑證　　　?。?）對于過寬過長的附件，應進行縱向和橫向的折疊，折疊后的附件外形尺寸，不應長于或寬于記賬憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內容的完整?！　≡履y行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表。 （三）結賬、對賬　　　?。?）結賬?！　√钪仆戤叺挠涃~憑證如圖112所示?！? 二、出納賬務處理程序　　賬務處理程序，也稱會計核算組織程序，是指會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法；或者說是從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬、總分類賬的登記，到會計報表編制的步驟和方法。第四節(jié)　出納工作流程及方法 　　出納人員既要進行出納賬務處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的保管和銀行存款的收付業(yè)務?；緝热葜辽賾敯ā吧掀诮Y存”、“本期收入”、“本期支出”和“期末結存”等項目?！　∪沼涃~每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣，如圖19所示。　　三欄式銀行存款日記賬賬頁如圖18所示。　?。ㄒ唬┏黾{賬簿的基本內容　　　　封面主要標明賬簿的名稱，如圖15是一本現(xiàn)金日記賬的封面，在封面上標明了現(xiàn)金日記賬的名稱?！　。凑諘嬛贫鹊囊?guī)定，確定應借應貸的科目　　科目使用必須正確，不得任意改變、簡化會計科目的名稱，有關的二級或明細科目要填寫齊全，從而確保核算口徑一致，以便于指標的綜合匯總和分析對比。 六、出納填制的記賬憑證　　（一）出納記賬憑證的種類及格式　　一般企業(yè)的出納應填制與貨幣資金收付有關的記賬憑證，即收款憑證、付款憑證?！　。ㄈ┖戏ㄐ詫徍恕　∷^合法，是指原始憑證所記錄的經濟業(yè)務應符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，應履行規(guī)定的憑證傳遞和審核程序?！　〉谖?，單價、金額必須是真實的?！　τ趥卧旎蛲扛膽{證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管或上級主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任?！　。ㄒ唬┙栀J記賬法下賬戶的結構　　借貸記賬法下所有賬戶的結構都是左方為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映數(shù)量變化的增減性質則是不固定的。表13出納常用的會計科目科目名稱核　算　內　容資產類科目　庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，也就是存在保險柜里的錢銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項，因銀行匯款、銀行轉賬減少的銀行存款也應記入該科目其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等其他貨幣資金交易性金融資產核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，會計要素可以劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個方面。第三節(jié)　出納必備會計知識 　　一、會計基本假設　　會計基本假設，是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設定?！　。?）搞好服務。 五、出納的職業(yè)道德　　一般會計人員應該遵守的職業(yè)道德是：　?。?）敬業(yè)愛崗。　?。ㄈ┕芎糜煤秘泿刨Y金　　出納人員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息。　?。ㄋ模┕芾磴y行賬戶　　出納人員應嚴格遵守銀行賬戶的使用和管理規(guī)定，堵塞結算漏洞?！　。?）一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設多名出納，如分設管理收付的出納和管賬的出納，或分設現(xiàn)金出納和銀行結算出納等?！　「鲉挝欢紤Y合自身經濟活動的特點、規(guī)模和業(yè)務量的大小及會計人員力量等設置出納機構、配備出納人員。甚至有的企業(yè)的出納還可以直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預測分析等。　?。?）出納的收付職能。這需要采用核對銀行賬（用銀行對賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）的方法，對銀行存款的收支業(yè)務，逐日逐筆核對。　　設置必要的賬簿，并按照一定的記賬方法和程序進行登記，同時定期地進行結賬和對賬，保證提供正確的核算資料，是出納工作的一項重要內容。采取這種方法記賬，使每項經濟業(yè)務所涉及的兩個以上的賬戶發(fā)生對應關系，同時，在對應賬戶上所記金額相等，即保持平衡關系。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。跟網(wǎng)校學出納主講老師： 郭淑榮課程目錄第1章 　出納基礎知識 第01講　出納概述第02講　出納的組織、職責與權限第03講　會計基本假設、要素、科目 第04講　借貸記賬法和原始憑證的審核第05講　出納記賬憑證、出納賬簿與出納報告第06講　出納的主要工作及出納賬務處理程序、 第2章 　現(xiàn)金管理第01講　現(xiàn)金管理的基本要求及現(xiàn)金收入管理 第02講　現(xiàn)金支出管理及現(xiàn)金日報表 第3章 　銀行存款管理第01講　銀行賬戶的使用與管理，銀行賬戶的開立、變更與撤銷第02講　銀行賬戶的變更與注銷、網(wǎng)上銀行的管理及銀行存款管理第03講　未達事項與利息第4章 　銀行票據(jù)結算第01講　票據(jù)的種類、范圍及結算程序第02講　支票與銀行本票第03講　銀行匯票知識、日常處理第04講　商業(yè)匯票知識、業(yè)務處理等第5章 　其他結算方式第01講　匯兌的常識及主要內容、委托收款的結算方式 第02講　托收承付的含義、內容及處理程序 第03講　銀行卡的基本知識及日常業(yè)務處理第6章 　外匯業(yè)務第01講　外匯的基本知識及日常業(yè)務辦理第02講　外匯業(yè)務結算方式和外幣業(yè)務結算 第03講　外幣業(yè)務的確認，計量與核算第一章　出納基礎知識 本章學習要點：　　出納的概念、特點、意義、方法、作用；　　出納工作的組織，出納人員的職責、權限、工作要求、職業(yè)道德；　　會計基本假設、會計要素、會計科目、借貸記賬法；　　審核原始憑證，填制記賬憑證，登記出納賬簿，編制出納報告；　　出納工作的時間安排及防錯須知；　　出納賬務處理程序。出納業(yè)務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣