【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院 病人醫(yī)療款金額，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 科目（未實(shí)行 “ 收支兩條線 ” 管理）或貸記 “ 待結(jié)算醫(yī)療款 ” 科目（實(shí)行 “ 收支兩條線 ” 管理）。 （三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）。 （四）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。 如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記 “ 預(yù)收醫(yī)療款 ” 科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或 貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。 （五）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時(shí)，對(duì)于可由相關(guān)過(guò)失人賠償?shù)牟糠?，按照?shí)際賠償金額，借記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）；對(duì)于由相關(guān)過(guò)失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷的金額，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。 四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于期限超過(guò) 3 年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時(shí)查明原因 ，并根據(jù)管理權(quán)限在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時(shí)，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置 “ 壞賬核銷備查簿 ” ，詳細(xì)登記已核銷應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時(shí)間、金額、原因等相關(guān)信息。 如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他收入 ” 等科目。 五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收的醫(yī)療款項(xiàng)。 114 其他應(yīng)收款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的 備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 等科目； 收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 或相關(guān)支出科目，貸記本科目。 8 （二）實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時(shí)，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷已使用的 備用金并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，按照實(shí)際報(bào)銷金額，借記有關(guān)支出科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于賬齡超過(guò) 3 年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時(shí)，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置 “ 壞賬核銷備查簿 ” ，詳細(xì)登記已核銷其他應(yīng)收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關(guān)信息。 如果已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他 收入 ” 等科目。 五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未收回的其他應(yīng)收款。 121 庫(kù)存物資 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)按照庫(kù)存物資的類別，如 “ 藥品 ” 、 “ 衛(wèi)生材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 和 “ 其他材料 ” 等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目， “ 藥品 ” 一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置 “ 藥庫(kù) ” 、 藥房 ” 兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫(kù)房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、 發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。 三、庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）庫(kù)存物資在取得時(shí)，應(yīng)以其成本入賬，具體如下： ，其成本按照通過(guò)集中采購(gòu)確定的采購(gòu)價(jià)格（包括配送費(fèi)用，下同）確定，自行外購(gòu)的庫(kù)存物資成本按照實(shí)際采購(gòu)價(jià)格及相關(guān)直接稅費(fèi)確定。外購(gòu)或集中采購(gòu)配送的物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目。 ，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照確定的 成本，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 （二）庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ，按照其實(shí)際成本，借記“ 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ” 、 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記本科目。 低值易耗品應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或五五攤銷。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品 —— 藥房），貸記本科目（藥品 —— 藥庫(kù)）。藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時(shí)，按照其實(shí)際 成本，借記 “ 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ” 等科目，貸記本科目（藥品 —— 藥房）。 3．因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記本科目。 四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種庫(kù)存物資，應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理： （一）盤盈的庫(kù)存物資，比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 9 （二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照庫(kù)存物資賬面余額扣除保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “ 其他支出 ” 科目，按照實(shí)際收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌?“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 銀行存款 ” 等科目，按照庫(kù)存物資的賬面余額，貸記 “ 庫(kù)存物資 ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫(kù)存物資的實(shí)際成本。 123 待攤支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。 二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）無(wú)法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供 暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 銀行存款 ” 、 零余額賬戶用款額度 ” 、 應(yīng)付職工薪酬 ” 等科目。 （二）期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場(chǎng)地面積等合理可行的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算并分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出時(shí)，按照計(jì)算的分?jǐn)偨痤~，借記 “ 醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出） ” 科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。 131 固定資產(chǎn) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療 衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的預(yù)計(jì)使用年限超過(guò) 1 年、單位價(jià)值在 1000 元以上（其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在 1500 元以上）的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò) 1 年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。 三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，并按照固定資產(chǎn)類別、使用部門等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。出租或出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。經(jīng)營(yíng)租入或借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記 ，不在本科目核算。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定資產(chǎn)的取得 1．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ” 、 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 等科目。 2．通過(guò)在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程交付使用時(shí)，按照工程建 造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 固定基金 —— 在建工程占用 ” 科目，貸記 “ 固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目。 3．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估值加上相關(guān)稅費(fèi)確定； 10 未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 無(wú)償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “ 固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 等科目。 4．接受捐贈(zèng)的固 定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 接受捐贈(zèng)的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 ” 科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 （二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理： 、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過(guò) “ 在建工程 ” 科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。 而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記“ 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 等科目。 （三）固定資產(chǎn)以出售、報(bào)廢、毀損、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等方式進(jìn)行處置時(shí)，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理： 1．出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記 “ 固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目，貸記本科目。按照取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)繳款項(xiàng) ” 、 “ 其他收入 ” 科目。 2．無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照 發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記 “ 固定基金—— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目，貸記本科目。 五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值核銷，對(duì)于其可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)葢?yīng)記入 “ 應(yīng)繳款項(xiàng) ” 、 “ 其他收入 ” 科目。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)同意后，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目，貸記本科目，對(duì)于可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，在?shí)際取得賠償款時(shí)，借記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)繳款項(xiàng) ” 、 “ 其他收入 ” 科目。 六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面余額。 133 在建工程 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實(shí)際支出。 二、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程 的主要賬務(wù)處理如下： （一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕時(shí)，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（ 工程），貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；同時(shí)，借記 “ 固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目，貸記 “ 固定基金 —— 在建工程占用 ” 科目。 （二）工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付工程價(jià)款金額，借記本科目（ 工程），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 11 根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，如需補(bǔ)付工程價(jià)款的，按照應(yīng)補(bǔ)付工程價(jià)款金額，借記本科目（ 工程），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；如需收回工程 價(jià)款的，按照實(shí)際收回工程價(jià)款金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目（ 工程）。同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額，借記 “ 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ” 、 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 固定基金 —— 在建工程占用 ” 科目。 （三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實(shí)際成本，借記本科目（ 工程），貸記 “ 固定基金 —— 在建工程占用 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （四）購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的成本，借記本科目（ 設(shè)備安裝工程），貸記 “ 固定基 金 —— 在建工程占用 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ” 、 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ”