【文章內(nèi)容簡介】 分配 ——待分配結(jié)余 （ 4）事業(yè)基金 專用基金 結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金、提取獎勵基金等） 事業(yè)基金 結(jié)余分配 —事業(yè)基金彌補虧損 財政項目支出備查簿 ——樣式 序號 項目 日期 事由 金額 備注 1 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)（余） 2 **項目補助收入 （ 1） （ 2） 3 **項目補助收入合計 4 **項目經(jīng)費支出 （ 1） （ 2） 5 **項目經(jīng)費支出合計 6 **項目經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例：某基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 2023年有關(guān)科目發(fā)生額如下： 醫(yī)療收入： 180萬元 財政補助收入： 200萬元 其他收入： 22萬元 醫(yī)療衛(wèi)生支出（不含風(fēng)險基金）： 220萬元 財政基建設(shè)備補助支出： 90萬元 其他支出： 40萬元 假設(shè)該衛(wèi)生院所在財政部門及衛(wèi)生主管部門要求風(fēng)險基金計提比例為醫(yī)療收入的 %，職工福利基金和獎勵基金計提比例分別為業(yè)務(wù)收支結(jié)余的 %和 1%，從財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)備查簿中查到的本期財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)為 25萬元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險基金） （ 180 %） 貸：專用基金 ——醫(yī)療風(fēng)險基金 借：醫(yī)療收入 180 財政補助收入 200 其他收入 22 貸：本期結(jié)余 402 借：本期結(jié)余 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出 （ 220+) 財政基建設(shè)備補助支出 90 其他支出 40 借：本期結(jié)余 25 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) 25 借：本期結(jié)余（ ） 貸：結(jié)余分配 —未分配結(jié)余 借：結(jié)余分配 —提取專用基金（提取職工福利基金） —提取專用基金（提取獎勵基金） 貸：專用基金 —職工福利基金 —獎勵基金 借：結(jié)余分配 —未分配結(jié)余 貸：結(jié)余分配 —提取專用基金（提取職工福利基金） —提取專用基金（提取獎勵基金） 借：結(jié)余分配 —未分配結(jié)余 貸：事業(yè)基金 （四）收 入 收入的構(gòu)成 按照來源分為 : ? 病人、醫(yī)保金 非收支兩條線 ?醫(yī)療收入 收支兩條線的專戶返還 ?醫(yī)療收入 ? 國庫支付的財政資金 ?財政 補助收入 ? 從上級單位取得的收入 ?上級補助收入 ? 其他收入 ? 其他收入 會計科目 收入、支出類科目 序號 新科目 原科目 序號 新科目 原科目 科目編號 科目名稱 科目編號 科目名稱 收入類 支出類 1 401 醫(yī)療收入 醫(yī)療收入、藥品收入 1 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出、藥品支出 40101 門診收入 50101 醫(yī)療支出 40102 住院收入 50102 公共衛(wèi)生支出 2 402 財政補助收入 財政補助收入 2 502 財政基建設(shè)備補助支出 財政專項支出 3 403 上級補助收入 上級補助收入 3 506 其他支出 其他支出 4 406 其他收入 其他收入 管理費用 財政補助收入 （ 1）核算內(nèi)容： ? 基本建設(shè)補助收入 ? 設(shè)備購置補助收入 ? 人員經(jīng)費補助收入（離退休人員工資） ? 公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 ? 經(jīng)常性收支差額補助收入 （ 2）賬務(wù)處理 已收 借：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /有關(guān)支出 貸：財政補助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助收入 貸：本期結(jié)余 其他收入 （ 1）核算內(nèi)容： 資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入 （ 2）賬務(wù)處理： 借：銀行存款 /庫存物資 /應(yīng)付賬款等 貸：其他收入 （五）支 出 按照用途分為： ? 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ?醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 ? 財政基建設(shè)備補助支出 ?基建和設(shè)備購置 ? 其他支出 ? 盤虧、毀損、捐贈、罰沒 二、財務(wù)報告 編號 會計報表名稱 編報期 會基醫(yī) 01表 資產(chǎn)負債表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表 收入支出總表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表附表 1 業(yè)務(wù)收支明細表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表附表 2 財政補助收支明細 表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 03表 凈資產(chǎn)變動表 年度 會計報表 會計報表附注 ? 重要會計政策 ? 會計估計的說明 ? 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明 ? 有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。 財務(wù)情況說明書 ? 業(yè)務(wù)開展情況 ? 預(yù)算執(zhí)行情況 ? 財務(wù)收支狀況 ? 資產(chǎn)變動情況 ? 基本建設(shè)情況及相關(guān)報表 ? 績效考評情況及相關(guān)報表 ? 對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項 ? 專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項 第三部分 重點業(yè)務(wù) 一、國庫集中支付 會計科目 零余額賬戶用款額度 財政應(yīng)返還額度 業(yè)務(wù)內(nèi)容 財政授權(quán)支付 財政直接支付 年終結(jié)余資金 財政授權(quán)支付 （ 1）財政授權(quán)支付流程 ? 編列部門預(yù)算和用款計劃 ? 向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度 ? 財政部門審核后將財政授權(quán)支付用款額度下達到基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)零余額賬戶代理銀行。 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時 ,確認財政補助收入。 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)可使用財政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出 （ 2）賬務(wù)處理： 實際收到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 用額度發(fā)生支出 借： 支出、庫存物資 …… 貸：零余額賬戶用款額度 賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。 財政直接支付 （ 1）財政直接支付流程 ? 編列部門預(yù)算和用款計劃 ? 向財政部門提出用款申請 ? 財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項直接支付給收款人 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時 ,確認財政補助收入 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在確認財政補助收入時已經(jīng)使用了財政資金 （ 2）賬務(wù)處理： 發(fā)生支出時： 借： 支出 貸：財政補助收入 年終結(jié)余資金 ? 年終時尚未使用的財政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本年度實際發(fā)生的財政直接支付數(shù)小于財政直接支付用預(yù)算指標數(shù) ? 年終時尚未使用或收到財政授權(quán)支付用款額度： 未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權(quán)支付用款額度 未收到：財政尚未下達的財政授權(quán)支付額度 ? 借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 ? 次年初 （ 1）財政直接支付 恢復(fù)上年度財政直接支付額度，于實際發(fā)生支出時 借： 支出 …… 貸：財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付 （ 2）財政授權(quán)支付 恢復(fù)上年度財政授權(quán)支付額度，收到財政部門批復(fù)上年度未下達財政授權(quán)額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 二、業(yè)務(wù)矩陣 （一）收支管理模式 非收支兩條線 收支兩條線 （二）醫(yī)療保險結(jié)算方式 按月或?qū)崟r結(jié)算 總額預(yù)付 預(yù)付需結(jié)算 業(yè)務(wù)矩陣 按月或?qū)崟r結(jié)算 總額預(yù)付 預(yù)付并需結(jié)算 收支兩條線 收到預(yù)付醫(yī)保金 — 借：銀行存款 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 借：銀行存款 貸：預(yù)收醫(yī)療款 與病人結(jié)算 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 與醫(yī)保機構(gòu)結(jié)算 借：銀行存款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) — 借：預(yù)收醫(yī)療款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 月末或規(guī)定時間計算應(yīng)繳金額 借：待結(jié)算醫(yī)療款 貸：應(yīng)繳款項 醫(yī)療收入 實際上繳 借：應(yīng)繳款項 貸：銀行存款 取得專戶返還 借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入 非收支兩條線 收到預(yù)付醫(yī)保金 — 借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入 借：銀行存款 貸：預(yù)收醫(yī)療款 與病人結(jié)算 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 貸：醫(yī)療收入 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：醫(yī)療收入 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 貸：醫(yī)療收入 與醫(yī)保機構(gòu)結(jié)算 借：銀行存款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) — 借：預(yù)收醫(yī)療款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 醫(yī)保支付模式 收支管理模式 第四部分 新舊銜接 一、銜接前的準備工作 完善會計機構(gòu)及會計人員的設(shè)置 建立健全相關(guān)財務(wù)會計規(guī)章制度 ? 內(nèi)部會計核算制度 ? 內(nèi)部會計控制制度 ? 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 二、新舊制度 銜接總要求 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在新舊會計制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查和盤點 ,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點事項進行處理。 ? 2023年 7月 1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進行會計核算，并按照原制度的規(guī)定編制 2023年上半年度會計報表。 ? 自 2023年 7月 1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中 2023年 6月 30日的各會計科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表