基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度(編輯修改稿)
2025-03-31 20:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) /應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 39 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 預(yù)收醫(yī)療款 ? 核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金 40 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 預(yù)收醫(yī)療款 ? 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式 ? 按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算 ? 總額預(yù)付 （預(yù)收醫(yī)療款不包括） ? 預(yù)付并需結(jié)算 41 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 凈資產(chǎn) ? 凈資產(chǎn)的概念 ? 凈資產(chǎn)的內(nèi)容 ? 固定基金 固定資產(chǎn)占用 /在建工程占用 /無形資產(chǎn)占用 ? 事業(yè)基金 ? 專用基金 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 /職工福利基金 /獎(jiǎng)勵(lì)基金 /其他專用基金 ? 本期結(jié)余 ? 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 /提取專用基金 /事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 42 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 固定基金 ? 固定資產(chǎn)占用 ? 與 “ 固定資產(chǎn) ” 科目相對(duì)應(yīng) ? 在建工程占用 ? 與 “ 在建工程 ” 科目相對(duì)應(yīng) ? 無形資產(chǎn)占用 ? 與 “ 無形資產(chǎn) ” 科目相對(duì)應(yīng) 43 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 專用基金 ? 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金） 貸：專用基金 ——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 ? 職工福利基金 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金 ——職工福利基金 ? 獎(jiǎng)勵(lì)基金 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） 貸：專用基金 ——獎(jiǎng)勵(lì)基金 ? 其他專用基金 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取其他專用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出等 貸：專用基金 ——其他專用基金 44 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 本期結(jié)余 借 方 貸 方 醫(yī)療衛(wèi)生支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 其他支出 醫(yī)療收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 其他收入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 本期結(jié)余 結(jié)余分配 — 待分配結(jié)余（ ） 結(jié)余分配 — 待分配結(jié)余（ +） 45 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 收 入 ? 按照來源分為 : ? 病人、醫(yī)保金 非收支兩條線 ?醫(yī)療收入 收支兩條線的專戶返還 ?醫(yī)療收入 ? 國(guó)庫(kù)支付的財(cái)政資金 ?財(cái)政 補(bǔ)助收入 ? 從上級(jí)單位取得的收入 ?上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 其他收入 ? 其他收入 確認(rèn) ———— 結(jié)轉(zhuǎn) 46 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 核算內(nèi)容： ? 基本建設(shè)補(bǔ)助收入 ? 設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入 ? 人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資） ? 公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 ? 經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入 ? 已收 借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余 47 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 其他收入 ? 核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入 ? 已收 借：銀行存款、庫(kù)存物資等 貸：其他收入 48 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 支 出 ? 按照用途分為： ? 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ?醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 ? 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ?基建和設(shè)備購(gòu)置 ? 其他支出 ? 盤虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒 49 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 財(cái)務(wù)報(bào)告 編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編報(bào)期 會(huì)基醫(yī) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī) 02表 收入支出總表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī) 02表附表 1 業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī) 02表附表 2 財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī) 03表 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 年度 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 財(cái)務(wù)情況說明書 50 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 ? 賬結(jié)法 編制月報(bào)前，將所有收入、支出類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 結(jié)余 ” 科目，各收入、支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? 表結(jié)法 編制月報(bào)時(shí)，不結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出類科目余額；編制年報(bào)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）中 “ 本期結(jié)余 ——期末數(shù) ” =“結(jié)余 ” 總賬科目期末余額 +收入支出總表（月報(bào)）中 “ 本期結(jié)余 ——本年累計(jì)數(shù) ” 。 51 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ? 重要會(huì)計(jì)政策 ? 會(huì)計(jì)估計(jì)的說明 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明 ? 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說明的其他事項(xiàng)。 52 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 財(cái)務(wù)情況說明書 ? 業(yè)務(wù)開展情況 ? 預(yù)算執(zhí)行情況 ? 財(cái)務(wù)收支狀況 ? 資產(chǎn)變動(dòng)情況 ? 基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng) ? 專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說明的事項(xiàng) 53 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 第三部分 重點(diǎn)業(yè)務(wù) ? 國(guó)庫(kù)集中支付 54 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 國(guó)庫(kù)集中支付 ? 會(huì)計(jì)科目 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 業(yè)務(wù)內(nèi)容 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政直接支付 年終結(jié)余資金 55 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 國(guó)庫(kù)集中支付 — 財(cái)政授權(quán)支付 ? 財(cái)政授權(quán)支付流程 ? 編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃 ? 向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度 ? 財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行。 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí) ,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出 56 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 國(guó)庫(kù)集中支
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