企業(yè)所得稅準則應用指南(編輯修改稿)
2025-05-03 01:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的影響。項目01年02年03年04年05年累計折舊直線法100010001000100010005000雙倍余額法200012007205405405000差額10002002804604600收益會計利潤100001000010000100001000050000應稅利潤9000980010280104601046050000差額10002002804604600所得稅150015001500150015007500應交所得稅135014701542156915697500差額150304269690各年的會計分錄：分錄2001年2002年2003年2004年2005年借：所得稅 貸：遞延所得稅負債150 15030 3042 4269 6969 69例題四 2000年12月31日購入價值5000元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。未扣折舊前的利潤總額為11000元，適用稅率為15％，第三年起適用稅率調(diào)整為20％。 方法一：采用資產(chǎn)負債表債務法 步驟一，確定產(chǎn)生暫時性差異的項目：設備折舊。步驟二/三，確定各年的暫時性差異及該項差異對納稅的影響。項目2000年2001年2002年2003年2004年2005年賬面金額500040003000200010000計稅基礎50003000180010805400差額0100012009204600稅率15％15％20％20％20％差異時點值0150180184920 步驟四，確定所得稅費用，應交所得稅加減納稅影響等于當期所得稅和遞延所得稅的總金額。 遞延所得稅負債 00年末 001年 15001年末 15002年 3002年末 18003年 404年 9203年末 18405年 9204年末 9205年末 0 各年的會計分錄：分錄2001年2002年2003年2004年2005年借：所得稅 貸：遞延所得稅負債150 15030 304 492 9292 92方法二：采用收益表債務法確定各年的暫時性差異及該項差異對納稅的影響。項目01年02年03年04年05年累計折舊直線法100010001000100010005000雙倍余額法200012007205405405000差額10002002804604600收益會計利潤100001000010000100001000050000應稅利潤9000980010280104601046050000差額10002002804604600所得稅150015001500150015007500應交所得稅135014701542156915697500差額150304*92920*第3年稅率變動時必須對累計時間性差異的納稅影響進行調(diào)整。其計算過程為：1200（20％－15％）－28020％＝4。各年的會計分錄： 分錄2001年2002年2003年2004年2005年借：所得稅 貸：遞延所得稅負債150 15030 304 492 9292 92（四）虧損彌補的所得稅會計處理我國現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損向后遞延彌補五年，舊制度關于所得稅處理規(guī)定中對可結轉后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當期不確認所得稅利益。新準則要求企業(yè)對能夠結轉后期的尚可抵扣的虧損，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來應稅利潤為限，確認遞延所得稅資產(chǎn)。一般稱之為當期確認法，即后轉抵減所得稅的利益在虧損當年確認。使用該方法，企業(yè)應當對五年內(nèi)
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