【文章內(nèi)容簡介】 是否存在重大波動或異常情況；詢問管理費中的大額支出、有疑問的支出及其他支出內(nèi)容；將各期財務費用進行對比，必要時將近期各月財務費用的主要項目進行對比，找出異常變動的項目，分析原因。()在對企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金的流量和存量外，還應該分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營特點及規(guī)律的符合與匹配度?？疾煸诂F(xiàn)金流入中，主營業(yè)務現(xiàn)金流入占比、帳戶之間劃轉(zhuǎn)形成的現(xiàn)金流入占比、其他籌融資形成的現(xiàn)金流入占比，通過銀行流水與銷售收入的配比考察，確定企業(yè)實際收取現(xiàn)金的能力和水平；是否存在銀行對帳單的流入流出量雖然大，但多數(shù)是帳戶之間相互劃轉(zhuǎn)及其他渠道形成的資金流，真正銷售現(xiàn)金流不多，應收回款情況不好，或者應付帳款拖欠很久，欠款嚴重等狀況。 第二章 項目盡職調(diào)查工具設(shè)計第一節(jié) 項目調(diào)查提綱在結(jié)合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點，初步確定了調(diào)查的重要問題后，相應地擬訂一個調(diào)查提綱，將有助于現(xiàn)場調(diào)查效率的提高，減少人為的遺漏問題，同時對企業(yè)基本資料反映的異常問題也一并記錄，可以最大限度地排除影響項目安全性的風險因素。以下是一個調(diào)查提綱模版，項目調(diào)查人員可以根據(jù)項目具體情況對提綱內(nèi)容進行增刪。在企業(yè)現(xiàn)場調(diào)查時應該對調(diào)查提綱中涉及到的問題及時記錄，項目報告撰寫階段再給予總結(jié)分析。項目調(diào)查提綱 項目受理公司及部門：（注：本提綱為項目調(diào)查工作底稿，而且是現(xiàn)場調(diào)查工作落實與否的主要依據(jù)。）客戶名稱調(diào)查時間調(diào)查地點調(diào)查人員 必 查 重 點 問 題（對于符合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查以下列示的問題，取得有效憑據(jù)，得出調(diào)查結(jié)論，不符合調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應說明原因并另行設(shè)計調(diào)查問題）基本狀況核查一、企業(yè)信用記錄核查企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，是否和企業(yè)賬面記錄一致，如不一致，需查核貸款合同、還款通知單、相應銀行支出流水：是□ 否□ 核對企業(yè)近三個月租金、水、電費通知單、相應發(fā)票\收據(jù)、銀行支出流水，考察相應費用是否正常支付：是□ 否□ 查看企業(yè)的納稅申報表，企業(yè)近三年納稅情況是否和銷售情況相符：是□ 否□ （注：以上貸款卡記錄、銀行流水必須是調(diào)查人員直接或見證企業(yè)從第三方取得） 通過當?shù)匦庞镁W(wǎng)站、工商網(wǎng)站、法院系統(tǒng)網(wǎng)站及其他網(wǎng)站查詢企業(yè)、主要控制人（或股東）是否有訴訟、糾紛、被處罰或其他負面消息：是□ 否□ 二、企業(yè)資產(chǎn)投入情況核查 查看固定資產(chǎn)明細表、購建合同、相應銀行支出流水，查核大型固定資產(chǎn)投入工程款、設(shè)備款或土地、房產(chǎn)等購買價款是否已按合同約定支付：是□ 否□企業(yè)的主要固定資產(chǎn)的購建是否合法合規(guī)，是否取得有權(quán)審批部門審發(fā)的有關(guān)證件：是□ 否□其他擬提供的反擔保資產(chǎn)狀況、權(quán)屬核查。三、企業(yè)管理狀況財務管理是否健全真實：要求企業(yè)提供最近一期的賬務系統(tǒng)記錄，通過對主要財務數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系核對，表面查證是否賬賬、賬表一致，賬實一致：是□ 否□其他調(diào)查方式、依據(jù)、和結(jié)論（注：調(diào)查依據(jù)中應明確記錄調(diào)查憑證名稱、來源、所屬時間段等。）物流及對應現(xiàn)金流核查一、購貨階段（1）現(xiàn)場查看：實地查看倉庫，查看存貨中原料標簽上的進庫日期（無具體日期的目測其成新度），大致判斷其周轉(zhuǎn)速度是否和報表反映相符，框算原料存貨數(shù)量價值是否和賬上記錄吻合：是□ 否□ （2）企業(yè)年購進貨物總量及金額的推斷： a、抽查最近三個月的銀行流水，剔除各項費用、往來款項后，每月現(xiàn)金流出是否和企業(yè)當年月平均購貨成本相符：是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個月或一個星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的進庫單，是否和企業(yè)月生產(chǎn)成本（剔除各項費用）基本相符：是□ 否□ c、核對該月的購貨發(fā)票總額，是否和進庫單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當年應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對進庫單相對應月份的銀行流水，剔除各項費用、往來款項后，現(xiàn)金流出是否和進庫單貨物總額基本吻合：是□ 否□ （3）大額購貨合同的單筆抽查： 從應付賬款和存貨等明細賬上隨機挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的購貨活動，從合同、進貨單、賣方發(fā)票、相應銀行支付流水，一路核查，該業(yè)務是否真實，賬務處理是否合規(guī)：是□ 否□二、銷貨階段（1）現(xiàn)場查看：a、實地查看倉庫，查看存貨中產(chǎn)成品、半成品標簽上的進庫日期（無具體日期的目測其成新度或產(chǎn)品款式），大致判斷是否存在滯銷產(chǎn)品或存在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和報表反映相符，框算存貨中產(chǎn)成品、半成品數(shù)量價值是否和賬上記錄一致：是□ 否□b、了解產(chǎn)品生產(chǎn)或貿(mào)易的周期，以及生產(chǎn)線的產(chǎn)能，大致推算該產(chǎn)能是否能支持賬上反映的銷售額：是□ 否□ （2）企業(yè)年銷售總量及金額的推斷： a、抽查最近三個月的銀行流水，剔除各項往來款項后，每月現(xiàn)金流入是否和企業(yè)當年月平均銷售額相符：是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個月或一個星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的出庫單，是否和企業(yè)月銷售額基本相符：是□ 否□ c、核對該月的銷售發(fā)票總額，是否和出庫單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當年應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對出庫單相對應月份的銀行流水，剔除各項往來款項后，現(xiàn)金流入是否和出庫單貨物總額基本吻合：是□ 否□ （3）大額銷貨合同的單筆抽查： 從應收賬款或主營業(yè)務等明細賬上隨機挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的銷貨活動，從合同、出貨單、銷售發(fā)票、相應銀行收款流水，一路核查，該業(yè)務是否真實，賬務處理是否合規(guī)：是□ 否□ 三、其他在以上進銷過程的核查中，檢測某個主要產(chǎn)品的銷售價，主要原料的進貨價，大致推算其毛利率是否和賬面反映一致：是□ 否□調(diào)查過程、依據(jù)、和結(jié)論風 險 點 排 查（根據(jù)預設(shè)的或其他可能存在的異常問題進行迅速排查，對存在的問題重點調(diào)查）基本面異常問題企業(yè)背景復雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰，股東變換頻繁：是□ 否□ 股東、實際控制人、法人代表不一致，沒有法律上的關(guān)聯(lián)：是□ 否□實際控制人使用過多個名字：是□ 否□ （注：以上幾個問題主要考察企業(yè)是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的糾紛或潛在債務，以及實際控制人是否有逃廢債的可能，可以在工商局等網(wǎng)站中查詢實際控制人名下是否有其他正在經(jīng)營或經(jīng)營過的企業(yè)。） 企業(yè)控制人從業(yè)背景復雜，并突然進入一個不熟悉的行業(yè)：是□ 否□ 企業(yè)高管變動頻繁：是□ 否□ 銀行等金融機構(gòu)對企業(yè)的支持力度減弱或貸款條件比以往苛刻：是□ 否□企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)的產(chǎn)品類型變動頻繁，沒有形成穩(wěn)定的主打產(chǎn)品：是□ 否□關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)、產(chǎn)品和企業(yè)相似性大，且和關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來密切：是□ 否□企業(yè)上下游客戶單一，依賴性大，或者主要上下游客戶變動較大，以往的合作伙伴不再與其合作：是□ 否□其它問題： 調(diào)查過程、依據(jù)、和結(jié)論財務異常問題 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務性質(zhì)及行業(yè)特征：是□ 否□ 企業(yè)負債結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務性質(zhì)及行業(yè)特征：是□ 否□ 企業(yè)利潤率偏高或偏低，不符合業(yè)務性質(zhì)及行業(yè)特征：是□ 否□ 企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)萎縮，或者在主營業(yè)務收入沒有明顯增長的情況下大幅增長：是□ 否□ 企業(yè)負債大幅減少，或者在主營業(yè)務沒有明顯增長的情況下大幅增長：是□ 否□ 企業(yè)應收、應付賬款大幅度增加或減少，且和主營業(yè)務收入變動趨勢不吻合：是□ 否□ 企業(yè)存在大量的其他應收、其他應付款項，并包括一些關(guān)聯(lián)交易：是□ 否□ 企業(yè)存貨數(shù)量大，周轉(zhuǎn)緩慢，不符合業(yè)務性質(zhì)及行業(yè)特征，或者近期變化和主營業(yè)務收入變動趨勢不吻合：是□ 否□ 企業(yè)貨幣資金存量呈萎縮趨勢：是□ 否□企業(yè)對外投資大幅度的增加，或者在某個報表時點消失或大幅度減少：是□ 否□1企業(yè)歷年所有者權(quán)益和凈利潤的變動趨勢不一致，差異較大：是□ 否□1企業(yè)對外融資增幅較大，但主營業(yè)務收入增長不大：是□ 否□1企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流出、流入金額與企業(yè)主營業(yè)務收入、成本差距大：是□ 否□1銀行帳戶流水顯示有大額不明款項往來：是□ 否1流動性比率如流動比率、速動比率等過低：是□ 否□1杠桿比率如負債比率過高，經(jīng)常用短期債務支付長期債務或長期資金使用：是□ 否□1保障比率如利息保障倍數(shù)過低，現(xiàn)金流不足以支付利息：是□ 否□1獲利能力如資產(chǎn)收益率、資本收益率等大幅度下降：是□ 否□其他問題： 現(xiàn)場異常問題企業(yè)生產(chǎn)不飽和，有停轉(zhuǎn)的生產(chǎn)線和設(shè)備：是□ 否□企業(yè)在場員工和企業(yè)披露的差距較大，管理部門空缺位置較多，生產(chǎn)現(xiàn)場員工稀少：是□ 否□庫存管理混亂，有安全隱患：是□ 否□財務資料調(diào)閱有困難， 財務人員不敢或不愿回答問題：是□ 否□企業(yè)賬務系統(tǒng)混亂，資料不全，或有多套賬務，之間差異大：是□ 否□對于調(diào)查的一些合理要求，企業(yè)人員以多種借口推搪：是□ 否□企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營場所招牌、或宣傳資料名稱與工商登記名稱有出入：是□ 否□ 企業(yè)沒有資金計劃意識，需求彈性大，或者對貸款發(fā)放時間表現(xiàn)出急迫的意圖，但對融資成本不敏感：是□ 否□其他問題現(xiàn)場調(diào)查綜合結(jié)論企業(yè)信息披露的完備性和真實性現(xiàn)場調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的異常情況及對項目判斷的影響 調(diào)查人員簽章： 第二節(jié) 企業(yè)調(diào)查問卷如果企業(yè)在融資過程中有專門的人員跟進，企業(yè)對盡職調(diào)查工作較為配合，項目調(diào)查人員可以設(shè)計相應的調(diào)查問卷，要求企業(yè)在現(xiàn)場調(diào)查前完成問卷的填寫工作，并對涉及到的重要問題提供相應的書面憑證。項目調(diào)查人員可以參考問卷擬定上節(jié)提到的調(diào)查提綱，同時問卷中一些基本問題也是調(diào)查報告模版中要求反映的內(nèi)容，在核實問卷內(nèi)容真實性后，調(diào)查人員可以將相關(guān)內(nèi)容拷貝到報告上，減少工作量。以下是一個企業(yè)調(diào)查問卷模版，項目調(diào)查人員可以根據(jù)項目具體情況對問卷內(nèi)容進行增刪。業(yè)務受理函尊敬的 公司： 我司已收到貴司的擔保申請函以及企業(yè)基本資料，經(jīng)過初步審核，同意受理貴司的擔保申請，我司將安排相關(guān)人員進一步審核及調(diào)查該項目，最終確定能否為貴司提供擔保。 隨業(yè)務受理函，現(xiàn)將調(diào)查問卷一并傳予貴司。為了加快業(yè)務操作的速度，同時體現(xiàn)貴司的真實資信狀況，請貴司如實填寫（為了方便工作，盡量采取電子文擋的形式），并盡快回復，我司業(yè)務人員將在收到調(diào)查問卷的兩個工作日內(nèi)，與貴司確定現(xiàn)場調(diào)查和訪談的時間。 如貴司有任何問題，請聯(lián)系我司以下人員：姓名： 辦公電話： 移動電話： 傳真： 郵箱： 地址： 謝謝您的合作?。? 擔保公司 年 月 日 客戶調(diào)查問卷目錄 表圖名稱是否需要填寫企業(yè)基本情況………………………………………………89 是 □ 否 □企業(yè)歷史沿革及重大事項…………………………………70 是 □ 否 □企業(yè)經(jīng)營管理情況　 表企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)……………………………………71 是 □ 否 □ 圖企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖…………………………………71 是 □ 否 □ 圖企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖…………………………………72 是 □ 否 □ 表企業(yè)主要高管人員情況…………………………73 是 □ 否 □ 表控股或參股企業(yè)情況……………………………74 是 □ 否 □ 表主營業(yè)務收入構(gòu)成明細表………………………75 是 □ 否 □ 表主要產(chǎn)品情況……………………………………75 是 □ 否 □ 表主營業(yè)務收入市場結(jié)構(gòu)及占有率………………76 是 □ 否 □ 表主營業(yè)務收入客戶結(jié)構(gòu)…………………………77 是 □ 否 □ 表產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)及供應商情況……………………78 是 □ 否 □ 表生產(chǎn)過程及設(shè)施…………………………………79 是 □ 否