創(chuàng)新型上市企業(yè)專有技術(shù)確認(rèn)的相關(guān)法律問題(編輯修改稿)
2025-04-23 01:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 判斷一項(xiàng)秘密技術(shù)能否創(chuàng)造超額盈利和具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)呢？筆者認(rèn)為，《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第二十五條的規(guī)定，完全可以作為我們據(jù)以判斷一項(xiàng)秘密技術(shù)是否構(gòu)成專有技術(shù)的重要依據(jù)。該條規(guī)定：“作為外國(guó)合營(yíng)者出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)或者專有技術(shù)，必須符合下列條件之一：（一）能顯著改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品的性能、質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率的；（二）能顯著節(jié)約原材料、燃料、動(dòng)力的”。按照以上法律規(guī)定，具備上述兩個(gè)條件之一是對(duì)工業(yè)產(chǎn)權(quán)或者專有技術(shù)作為出資的實(shí)質(zhì)要件，不具備上述條件之一的，依法不得作為出資。筆者認(rèn)為，不具備上述條件，就不具有作為專有技術(shù)應(yīng)當(dāng)具有的“競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”，也不會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造和帶來(lái)超額盈利。所以，企業(yè)在判斷一項(xiàng)技術(shù)是否構(gòu)成專有技術(shù)時(shí)，必須考慮該技術(shù)能否為企業(yè)帶來(lái)超額盈利的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，否則就不能作為專有技術(shù)予以確認(rèn)。另外，在判斷一項(xiàng)技術(shù)是否屬于專有技術(shù)時(shí)，按照我國(guó)最高法院的司法解釋，“有關(guān)信息不為其所屬領(lǐng)域的相關(guān)人員普遍知悉和容易獲得”，即構(gòu)成其“不為公眾所知悉”的“秘密性”，但具有下列情形之一的，表明其已經(jīng)喪失秘密性，從而不能作為專有技術(shù)予以確認(rèn)： （一）該信息為其所屬技術(shù)或者經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的人的一般常識(shí)或者行業(yè)慣例； （二）該信息僅涉及產(chǎn)品的尺寸、結(jié)構(gòu)、材料、部件的簡(jiǎn)單組合等內(nèi)容，進(jìn)入市場(chǎng)后相關(guān)公眾通過觀察產(chǎn)品即可直接獲得； （三）該信息已經(jīng)在公開出版物或者其他媒體上公開披露； （四）該信息已通過公開的報(bào)告會(huì)、展覽等方式公開； （五）該信息從其他公開渠道可以獲得； （六）該信息無(wú)需付出一定的代價(jià)而容易獲得。 四、企業(yè)取得專有技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)問題企業(yè)取得作為無(wú)形資產(chǎn)的專有技術(shù)，無(wú)外乎主要是兩條途徑，一是外購(gòu)取得，包括股東投入、企業(yè)購(gòu)買、企業(yè)合并、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等（在此為了敘述方便，筆者統(tǒng)稱為外購(gòu)取得，因?yàn)樗鼈兌际峭ㄟ^交換而取得的，包括股東投入也是如此），二是內(nèi)部自行開發(fā)取得。 企業(yè)外購(gòu)專有技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)問題企業(yè)外購(gòu)的秘密技術(shù)必須符合以上特征才能作為專有技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)予以確認(rèn)，否則企業(yè)外購(gòu)取得的秘密技術(shù)只能確認(rèn)為正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，不能作為專有技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所發(fā)生的支出應(yīng)作為資本化的研發(fā)支出反映在期末資產(chǎn)負(fù)債表的“開發(fā)支出”中。因此，在對(duì)以上統(tǒng)稱為外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，首先必須進(jìn)行質(zhì)的規(guī)定性的準(zhǔn)確把握，即首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定性考慮，以判斷該外購(gòu)的秘密技術(shù)是否構(gòu)成作為無(wú)形資產(chǎn)的專有技術(shù)？從而才能確定是否應(yīng)當(dāng)將其作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，還是作為“開發(fā)支出”列報(bào)。顯然，判斷該外購(gòu)的技術(shù)是否屬于作為無(wú)形資產(chǎn)的專有技術(shù)，應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》和《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)議》進(jìn)行定性分析。在判斷一項(xiàng)外購(gòu)的秘密技術(shù)是否具有商業(yè)價(jià)值和實(shí)用性時(shí)，一個(gè)現(xiàn)實(shí)相關(guān)的重要問題是，如何評(píng)價(jià)所謂實(shí)施該秘密技術(shù)所需投入的實(shí)施費(fèi)用？即：如果外購(gòu)取得一項(xiàng)所謂專有技術(shù)，還需要支出巨額費(fèi)用才能實(shí)施該技術(shù)，就要考慮該技術(shù)是否可以構(gòu)成專有技術(shù)的問題。一般地講，專有技術(shù)的實(shí)用性，并不表示該專有技術(shù)的應(yīng)用不需要支出任何費(fèi)用，實(shí)際上即使符合專有技術(shù)確認(rèn)條件，該專有技術(shù)的實(shí)施也仍然需要配套條件，這些配套條件主要是專業(yè)技術(shù)服務(wù)（例如培訓(xùn)指導(dǎo)等）、測(cè)試該專有技術(shù)能否達(dá)到正常使用狀態(tài)以及直接歸屬于實(shí)施該專有技術(shù)的相關(guān)配套設(shè)備及儀器等條件，由此而支出的相關(guān)費(fèi)用，依法應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為外購(gòu)專有技術(shù)的成本。然而，如果外購(gòu)的秘密技術(shù)本身并非獨(dú)立、完整和系統(tǒng)的技術(shù)方案，即使提供了配套實(shí)施條件也不能實(shí)際進(jìn)行正常的商業(yè)化生產(chǎn)和應(yīng)用，而是還需要進(jìn)一步投入巨資進(jìn)行研發(fā)才能使該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，該等外購(gòu)的秘密技術(shù)就不能確認(rèn)為專有技術(shù)，其性質(zhì)屬于正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)因此而支出的購(gòu)買價(jià)款及其相關(guān)費(fèi)用都只能全部確認(rèn)為資本化的研發(fā)支出，并且以后進(jìn)一步發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)按照是否符合資本化的條件予以認(rèn)定處理，直到該進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而具有實(shí)用性時(shí)，才能確認(rèn)為專有技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)。但是，如果該外購(gòu)的技術(shù)最終仍不符合專有技術(shù)的確認(rèn)條件（如
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