內(nèi)部審計問題08電會2班蘇凱燕(編輯修改稿)
2025-04-23 01:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 為了及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問題,內(nèi)部審計人員必須時刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化,經(jīng)常檢查各項控制程序的有效性,不斷從組織的實際出發(fā),探索優(yōu)化組織內(nèi)部控制的途徑。對于控制環(huán)境,要重點關(guān)注高層管理人員經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)方式、人事政策、國家政策法規(guī)、國家經(jīng)濟管理監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督檢查方式等的變化及其對內(nèi)部控制的影響。對于風險評估,要重點評價風險評估的程序是否合理,方法是否科學,報告是否及時。對于控制活動,要重點檢查新業(yè)務出現(xiàn)后,不相容職務是否還能合理分離,一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否還合理,憑證和賬簿的設(shè)置是否還齊全,會計計量和記錄是否還能做到真實可靠,各種控制措施是否還能保證資產(chǎn)的安全完整,預算程序和方法是否還合理,定額是否還齊全、合理。對于信息和溝通,要重點檢查憑證傳遞路線是否合理,信息溝通是否暢通等。對于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題,內(nèi)審人員應查清其產(chǎn)生的原因,分析其可能造成的影響,向高層管理人員提出完善的具體建議。 （3）.評價和改善組織的管理過程的有效性組織價值的增加離不開有效的經(jīng)營管理。為了幫助組織改善經(jīng)營管理,內(nèi)部審計應當大力開展業(yè)務經(jīng)營審計,如基建工程的預算、決算和招標、投標審計,物資采購審計,費用成本審計,投資和無形資產(chǎn)開發(fā)可行性審計,人力資源開發(fā)審計等,促進組織努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素,嚴格控制成本費用開支,以增加組織的價值。大力開展管理審計,如財務預算和計劃審計,內(nèi)部經(jīng)濟責任審計,戰(zhàn)略決策和管理審計,基建工程跟蹤審計等,促進組織健全并嚴格執(zhí)行各項管理制度,保證管理指令和預算、計劃的有效貫徹執(zhí)行,促進經(jīng)濟責任的履行,優(yōu)化管理組織和方法,確保組織的戰(zhàn)略與行動計劃之間高度協(xié)調(diào)和銜接一致,保障組織管理的有效性,增加組織的價值?！《?nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置 1．內(nèi)部審計機構(gòu)的組織模式不盡科學由于內(nèi)部審計制度建立較晚，各單位在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡相同，導致我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置存在多種模式。總體來看，我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置比較隨意，在內(nèi)審機構(gòu)的領(lǐng)導模式上，即有隸屬于董事會與總經(jīng)理的，也有隸屬于監(jiān)事會的，還有與紀檢、監(jiān)察合署辦公的，甚至有隸屬于財會部門的內(nèi)部審計機構(gòu), 如圖1。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的隨意性，使內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應有的保證，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的原則需進一步明確，科學性還有待提高。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的類型當前世界各國設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會領(lǐng)導的組織模式；二是由監(jiān)事會領(lǐng)導的組織模式；三是由董事會和監(jiān)事會雙重領(lǐng)導的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式；五是由總經(jīng)濟師領(lǐng)導的組織模式；六是由主管財務的副總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式。以上各種組織模式各有利弊，其中以董事會領(lǐng)導型、監(jiān)事會領(lǐng)導型的內(nèi)部審計機構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置層次高，地位超脫，相對來說有較強的獨立性和權(quán)威性，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計較為理想的機構(gòu)模式。對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的建議企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，選擇適合自己的設(shè)置模式。（1）對于上市公司及國有控股或國有獨資公司，都有相關(guān)規(guī)定，在董事會下設(shè)審計委員會領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)；（2）對于非國有的大型股份公司及企業(yè)集團，可根據(jù)自身的實際情況，在董事會下設(shè)審計委員會領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，完善公司治理結(jié)構(gòu)；（3）對于一般小型企業(yè)，可根據(jù)實際需要自行決定是否設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。審計機構(gòu)可實行下審一級制度，并推行聯(lián)合審
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