內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題08電會(huì)2班蘇凱燕(編輯修改稿)
2025-04-23 01:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問(wèn)題,內(nèi)部審計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化,經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的有效性,不斷從組織的實(shí)際出發(fā),探索優(yōu)化組織內(nèi)部控制的途徑。對(duì)于控制環(huán)境,要重點(diǎn)關(guān)注高層管理人員經(jīng)營(yíng)理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)方式、人事政策、國(guó)家政策法規(guī)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查方式等的變化及其對(duì)內(nèi)部控制的影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,要重點(diǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序是否合理,方法是否科學(xué),報(bào)告是否及時(shí)。對(duì)于控制活動(dòng),要重點(diǎn)檢查新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后,不相容職務(wù)是否還能合理分離,一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否還合理,憑證和賬簿的設(shè)置是否還齊全,會(huì)計(jì)計(jì)量和記錄是否還能做到真實(shí)可靠,各種控制措施是否還能保證資產(chǎn)的安全完整,預(yù)算程序和方法是否還合理,定額是否還齊全、合理。對(duì)于信息和溝通,要重點(diǎn)檢查憑證傳遞路線是否合理,信息溝通是否暢通等。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問(wèn)題,內(nèi)審人員應(yīng)查清其產(chǎn)生的原因,分析其可能造成的影響,向高層管理人員提出完善的具體建議。 （3）.評(píng)價(jià)和改善組織的管理過(guò)程的有效性組織價(jià)值的增加離不開(kāi)有效的經(jīng)營(yíng)管理。為了幫助組織改善經(jīng)營(yíng)管理,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)大力開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì),如基建工程的預(yù)算、決算和招標(biāo)、投標(biāo)審計(jì),物資采購(gòu)審計(jì),費(fèi)用成本審計(jì),投資和無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)可行性審計(jì),人力資源開(kāi)發(fā)審計(jì)等,促進(jìn)組織努力開(kāi)發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素,嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開(kāi)支,以增加組織的價(jià)值。大力開(kāi)展管理審計(jì),如財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃審計(jì),內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),戰(zhàn)略決策和管理審計(jì),基建工程跟蹤審計(jì)等,促進(jìn)組織健全并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度,保證管理指令和預(yù)算、計(jì)劃的有效貫徹執(zhí)行,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行,優(yōu)化管理組織和方法,確保組織的戰(zhàn)略與行動(dòng)計(jì)劃之間高度協(xié)調(diào)和銜接一致,保障組織管理的有效性,增加組織的價(jià)值。 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式不盡科學(xué)由于內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，各單位在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)方面不盡相同，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在多種模式。總體來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)模式上，即有隸屬于董事會(huì)與總經(jīng)理的，也有隸屬于監(jiān)事會(huì)的，還有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的，甚至有隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu), 如圖1。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的隨意性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則需進(jìn)一步明確，科學(xué)性還有待提高。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的類型當(dāng)前世界各國(guó)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；三是由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；五是由總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；六是由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。以上各種組織模式各有利弊，其中以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高，地位超脫，相對(duì)來(lái)說(shuō)有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)較為理想的機(jī)構(gòu)模式。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的建議企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇適合自己的設(shè)置模式。（1）對(duì)于上市公司及國(guó)有控股或國(guó)有獨(dú)資公司，都有相關(guān)規(guī)定，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）對(duì)于非國(guó)有的大型股份公司及企業(yè)集團(tuán)，可根據(jù)自身的實(shí)際情況，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，完善公司治理結(jié)構(gòu)；（3）對(duì)于一般小型企業(yè)，可根據(jù)實(shí)際需要自行決定是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行下審一級(jí)制度，并推行聯(lián)合審
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