【文章內容簡介】 個人所得稅問題.國家稅務總局關于用使用權作獎項征收個人所得稅問題的批復 法規(guī)號： 國稅函[1999]549號 發(fā)布日期： 19990811 福建省地方稅務局： 　　你局《福建省地方稅務局關于用使用權作獎項是否征收個人所得稅問題的請示》（閩地稅政二[1999]33號）收悉，經研究，現批復如下：　　你省外商投資企業(yè)福州元洪城舉辦購物有獎活動，規(guī)定特等獎為一套住房的10年免費使用權（10年內可以由中獎者自住，也可出租，10年后歸還房子），一等獎為一部桑塔納轎車的10年免費使用權。從以上情況可以看出，消費者取得了實物的使用權，可以運用該使用權獲取收入或節(jié)省費用，使用權實質上是實物形態(tài)所得的表現形式。根據個人所得稅法立法精神，個人取得的實物所得含取得所有權和使用權的所得。因此，可以認定消費者取得上述住房、汽車的免費使用權，不管是自用或出租，已經取得了實物形式的所得，應按照“偶然所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由提供住房、汽車的企業(yè)代扣代繳。主管稅務機關可根據個人所得稅法實施條例第10條規(guī)定的原則，結合當地實際情況和所獲獎品合理確定應納稅所得額。 來源：國家稅務總局 總局99年這個文件答復當年并沒有下發(fā)各地轉發(fā)，因其觀點還是存在一定的偏頗的。國稅函[1999]549號使用范圍應該僅限制在購物有獎活動范圍,對于企業(yè)單位給個人配車(車的權屬仍然是單位)的行為是不應該征稅的.使用權和所有權相分離確實對個稅征收來說是個問題，這是個權益和收益的問題。個人認為取得使用權后，根據使用權取得收益的，應該征稅，不能取得收益的，則不能征稅。舉例說明：如某人獲得房產10年居住權，在10年中他自己居住，那么就不需要征收個人所得稅，因為其沒有取得收益，盡管其有實質性的權益（即居住權），但這實質性的權益是難以征稅的。為什么這么說，如果實質性的權益要征稅，那么部門領導使用單位專車要不要征個人所得稅？領導分的福利房要不要征，領導出差沒按規(guī)定坐火車而坐飛機要不要征？這些都是權益，而不是收益。因此實質上的權益一般都不征稅的，這也不例外。如果其將房產對外出租，取得租金，那么根據稅法規(guī)定應就其租金征收營業(yè)稅、個人所得稅、房產稅等。 同樣取得汽車使用權，如果自用，建議不征。如果對外出租，按稅法規(guī)定征收。七、通訊補貼收入（一）政策依據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》國稅發(fā)[1999]58號關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅?！　」珓召M用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！蛾P于個人通訊補貼收入征收個人所得稅問題的通知》　穗地稅發(fā)[2007]201號1.　　上述公務費用的扣除標準，在廣東省地方稅務局未有統(tǒng)一規(guī)定前，省直黨政群機關、參照公務員管理的事業(yè)單位、省高級人民法院、省人民檢察院在職人員，按照中共廣東省紀律檢查委員會、廣東省人事廳、廣東省財政廳、廣東省監(jiān)察廳《關于印發(fā)〈關于省直機關單位通訊費改革的實施意見〉的通知》（粵紀發(fā)[2002]31號，見附件1）第二條規(guī)定的通訊費補貼標準執(zhí)行；市（區(qū)）直黨政群機關、參照公務員管理的事業(yè)單位、市（區(qū)）人民法院、市（區(qū)）人民檢察院在職人員，按照廣州市財政局、中共廣州市紀律檢查委員會、廣州市人事局、廣州市監(jiān)察局《印發(fā)〈關于市直機關單位通訊費改革的實施意見〉的通知》（穗財行[2006]283號，見附件2）第二條的有關規(guī)定執(zhí)行。　　除上述第一點以外的其他扣繳義務人，參照廣東省地方稅務局《轉發(fā)國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（粵地稅函[2004]547號）第四點的規(guī)定，其單位高層管理人員（包括總經理、副總經理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標準額度內，其他人員在每人每月300元的標準額度內，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現金通訊補貼，應并入個人當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅?！　￡P于印發(fā)《關于省直機關單位通訊費改革的實施意見》的通知2002年12月24日　粵紀發(fā)[2002]31號關于省直機關單位通訊費改革的實施意見 　　為了適應工作的需要，經研究，并報省委、省政府批準，決定對通訊費實行貨幣化改革，實施意見如下：　　　　省直黨政群機關、參照公務員管理的事業(yè)單位，省高級人民法院、省人民檢察院在職人員。　　省垂直管理機構駐穗以外的單位通訊費補貼參照當地規(guī)定執(zhí)行。　　通訊費補貼標準　?。?）正副?。ú浚┘壝吭掳l(fā)放650元；正副廳（局）長、巡視員580元，助理巡視員（副廳級）530元；處長450元、調研員（正處級）380元，副處長350元、助理調研員（副處級）300元；正科級200元，副科級150元；其他工作人員（含在編工勤人員）100元?！　　　　　嵤┩ㄓ嵸M補貼后，原公費配備的公用移動電話一律取消。原對在職人員通訊費補貼的有關規(guī)定不再執(zhí)行。（二）通訊費補貼檢查要點：以免費向職工供應清涼飲料方式（實物）的通訊費補貼在300500元（注意是廣東省標準）內在企業(yè)成本費列支，不計入職工個人工資薪金收入，超過標準部分應計入職工個人工資薪金收入計征個人所得稅；以現金形式發(fā)給個人的通訊費補貼應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。八、公務用車補貼收入（一）政策依據國稅函[2006]245號《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》，以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規(guī)定執(zhí)行?！￡P于個人所得稅有關政策問題的通知 　國稅發(fā)[1999]58號 個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。 　　公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。從目前的情況來看,全國的車改仍在討論試點階段, 。黑龍江省地方稅務局關于個人取得公務交通、通訊費補貼有關公務費用個人所得稅扣除標準的通知 黑地稅函〔2006〕11號 20060606 實行公務用車改革的黨政機關和企事業(yè)單位交通費用補貼每人每月扣除1,000元，超出部分計征個人所得稅。其他形式的交通費補貼一律計征個人所得稅。西藏自治區(qū)國家稅務局關于個人取得公務用車補貼和通訊費補貼征收個人所得稅有關問題的通知藏國稅發(fā)〔2006〕83號成文日期：2006年10月23日 公務費用扣除標準為體現個人所得稅調節(jié)高收入和稅收公平原則，根據近年來全區(qū)實際發(fā)放公務用車補貼和通訊費情況，現將公務費用扣除標準制定如下：公務用車補貼每人每月600元,通訊費補貼每人每月400元。（二）公務用車補貼檢查要點：如果當地沒有公務用車補貼標準，執(zhí)行口徑是對所有所謂的公務費用都必須計入工資薪金所得中計征個人所得稅。九、誤餐補貼、飯補、免費午餐（一）政策依據《財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]082號文）的規(guī)定“國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅?！保ǘ┱`餐補貼、飯補檢查要點：是否在“應付福利費”科目有現金發(fā)放誤餐補貼、飯補的情況。不建議對免費午餐征稅，因為你沒有辦法統(tǒng)計員工到底吃了多少餐，你有辦法統(tǒng)計嗎？你沒有辦法的。單位雖然提供了免費午餐給我，但是很難吃，我沒有吃，難道還要征我的個人所得稅嗎？十、免費旅游（一）政策依據財稅[2004]11號按照我國現行個人所得稅法律法規(guī)有關規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證卷等），應根據所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。特別強調：本文主要針對營銷業(yè)績突出人員征稅，非營銷人員不征稅。例如某企業(yè)在“”節(jié)組織女職工到外地旅游，由企業(yè)承擔其旅游費用，企業(yè)在開支此項費用通過“應付福利費”科目，女職工不個人所得征稅。（二）免費旅游的檢查要點：檢查“應付福利費”科目，檢查單位領導簽報的旅游名單是否屬于營銷業(yè)績突出人員。十一、生活補助費（一）政策依據〈〈國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知〉〉國稅發(fā)【1998】第155號 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。 下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅； （1）從超出國家規(guī)定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助； （2）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼補助； （3）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。（二）生活補助費的檢查要點：重點檢查福利費或者工會經費是否有支付給本單位職工的人人有份的補貼補助。注意，由于某些特定事件（例如生病等）或原因向個別人支付生活困難補助不用征稅?！∈?、出差伙食補助費（一）政策依據《關于印發(fā)＜省級國家機關、事業(yè)單位工作人員差旅費開支的規(guī)定＞的通知（粵財文〔1996〕10號）的規(guī)定，工作人員的出差伙食補助費，不分途中和住勤，每人每天補助標準為：一般地區(qū)30元，特殊地區(qū)（指經濟特區(qū)）50元，按在特殊地區(qū)的實際住宿天數計發(fā)伙食補助費的個人，在途期間按一般地區(qū)標準計發(fā)伙食補助費。出差期間個人沒有支付伙食費的，不得報銷伙食補助費。國家機關、企事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)等單位按照以上標準發(fā)放的出差伙食補助費，不計入應繳個人所得稅的工資薪金收入?！　　吨醒雵覚C關和事業(yè)單