金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題產(chǎn)生的機(jī)理及其治理(編輯修改稿)
2025-04-22 04:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2年，財(cái)政部共檢查了保險(xiǎn)等行業(yè)192戶(hù)企業(yè)以及相關(guān)的92家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，共查出資產(chǎn)不實(shí)115億元。以上數(shù)據(jù)、事實(shí)表明，近年來(lái)，我國(guó)金融領(lǐng)域普遍存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的問(wèn)題。 金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的成因?yàn)楹螘?huì)出現(xiàn)如此嚴(yán)重的金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題，這不僅僅是道德倒退能夠解釋的，它與我們的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化背景都有著密切聯(lián)系。隨著社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)和道德要求的越來(lái)越高，高校對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育更是面臨著挑戰(zhàn)，不僅專(zhuān)業(yè)的教育是一大問(wèn)題，而且道德的教育更是應(yīng)注重的問(wèn)題。目前，我國(guó)高校的教育可分為：(1)老師自顧自地講，學(xué)生只要負(fù)責(zé)聽(tīng)就是了；(2)老師在黑板上寫(xiě)筆記，學(xué)生就要在下面拼命地抄；(3)老師出題考試，學(xué)生就要把老師指出的重點(diǎn)背熟，以便考試過(guò)關(guān)。2．經(jīng)濟(jì)利益的引惑。會(huì)計(jì)造假之所以如此猖狂，其主要原因就是會(huì)計(jì)造假背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息可能騙到投資者、債權(quán)人及國(guó)家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任，并因此獲得投資或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。信息不對(duì)稱(chēng)是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)主體享有不相同的信息。如果會(huì)計(jì)信息是對(duì)稱(chēng)的，會(huì)計(jì)信息的提供者（主要指金融機(jī)構(gòu)）與會(huì)計(jì)信息的使用者（主要是國(guó)家管理部門(mén)與投資人）對(duì)信息的了解和掌握程度相同，虛假的會(huì)計(jì)信息就很容易被識(shí)破，那么就不會(huì)有會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。但由于會(huì)計(jì)信息的制造者一般是直接參與公司的運(yùn)作管理，控制著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，擁有企業(yè)內(nèi)部的各種信息，而會(huì)計(jì)信息使用者由于不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只能靠會(huì)計(jì)信息制造者提供信息來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)果會(huì)計(jì)信息制造者就可能出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”或“逆向選擇”，違反誠(chéng)信原則，提供虛假會(huì)計(jì)信息，損害信息使用者的利益。會(huì)計(jì)造假之所以如此猖狂，其主要原因就是會(huì)計(jì)造假背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息可能騙到投資者、債權(quán)人及國(guó)家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任，并因此獲得投資、政策傾斜、核銷(xiāo)貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)負(fù)責(zé)人有可能因此獲得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益；會(huì)計(jì)人員可能會(huì)由此獲得薪金、升遷、獎(jiǎng)勵(lì)等利益。一是會(huì)計(jì)原則本身為金融會(huì)計(jì)造假提供了操作空間?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)計(jì)、預(yù)提和待攤項(xiàng)目，會(huì)計(jì)信息制造者就可以通過(guò)操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間來(lái)制造虛假業(yè)績(jī)，如提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用；而穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用是建立在會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷基礎(chǔ)上的，存在較強(qiáng)的主觀(guān)隨意性，會(huì)計(jì)信息制造者很容易借此高估費(fèi)用和損失、低估收入和利得來(lái)操縱利潤(rùn)；另外重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則都為制造虛假會(huì)計(jì)信息提供了想像的空間。二是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的滯后性為金融會(huì)計(jì)造假提供了契機(jī)。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不斷出現(xiàn)，使原有的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已不能完全適應(yīng)需要，而新會(huì)計(jì)政策又不能及時(shí)制定及頒布，這在客觀(guān)上出現(xiàn)了一個(gè)“合規(guī)”的造假時(shí)段。、監(jiān)督機(jī)制不完善是會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的外在因素。目前，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督是指財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門(mén)的監(jiān)督。4 解決金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題的辦法加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，維護(hù)金融企業(yè)的社會(huì)公信力，不僅需要從立法、制度改革上著手，也要從每個(gè)金融機(jī)構(gòu)做起，從每個(gè)金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人做起，從每個(gè)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員做起。 完善金融會(huì)計(jì)的各種法制強(qiáng)化會(huì)計(jì)立法的權(quán)威性和懲戒性，并提升誠(chéng)信缺失的成本，這無(wú)疑會(huì)使那些懷著僥幸心理的會(huì)計(jì)造假者知難而退，達(dá)到有效的事前控制的效
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