金融會(huì)計(jì)第二章ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 20:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 類(lèi)借款、代理承銷(xiāo)證券款等科目。 （ 3）資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)：為銀行特有的會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債雙重性科目，反映銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的資金情況，如清算資金往來(lái)，貨幣兌換，同城票據(jù)清算等科目。 （ 4）所有者權(quán)益類(lèi)：反映投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的權(quán)益，如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等。 （ 5）損益類(lèi)：反映銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)成果，如利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息支出、投資收益等。 銀行會(huì)計(jì)科目按其與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目?jī)纱箢?lèi)。 （ 1）表內(nèi)科目。該類(lèi)科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上，如上述銀行會(huì)計(jì)科目表中所列的各科目。 （ 2）表外科目。該類(lèi)科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類(lèi)科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以?xún)?nèi)。如： “ 應(yīng)收托收款項(xiàng) ” 、 “ 代收托收款項(xiàng) ” 、 “ 有價(jià)單證 ” 、“ 重要空白憑證 ” 等。 第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)記賬方法 一、什么是記賬方法 記賬方法就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類(lèi)和登記帳簿的方法。一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向的符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個(gè)要素。 二、銀行會(huì)計(jì)記賬方法的種類(lèi) 銀行會(huì)計(jì)記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。 單式記賬法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)科目、一個(gè)帳戶(hù)進(jìn)行登記，是一種比較簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法。目前，銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷(xiāo)或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷(xiāo)數(shù)額。 單式記賬法舉例 ： 如銀行收到重要的空白憑證支票 50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證 — 支票 50本 如開(kāi)戶(hù)單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證 — 支票 1本 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶(hù)（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法。 目前，銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以 “ 借 ” 、 “ 貸 ”為記賬符號(hào)，以 “ 有借就有貸，借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。 借貸記賬法記賬原理如下 ： 資產(chǎn)類(lèi)科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方； 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方； 損益類(lèi)科目中費(fèi)用、支出等增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。 各科目借貸方發(fā)生額合計(jì)及借貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等。 三、借貸記賬法應(yīng)用舉例 設(shè)以下 4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會(huì)計(jì)分錄為： 某儲(chǔ)戶(hù)一現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款 5 000元。 借：現(xiàn)金 5 00000 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 5 00000 發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款 1筆，金額 2 000 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶(hù)內(nèi)。 借：短期貸款 2 000 00000 貸： 活期存款 2 000 00000 某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金 8 000元。 借：活期存款 8 00000 貸：現(xiàn)金 8 00000 支付銀行印刷費(fèi)用 500元，以現(xiàn)金付訖。 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 50000 貸：現(xiàn)金 50000 根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行試算平衡： 會(huì)計(jì)科目 發(fā) 生 額 余 額 借 方
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