財務報表及其分析問題探析(編輯修改稿)
2025-04-22 04:01 本頁面
【文章內容簡介】 時的現(xiàn)金流量表已經幾乎沒有價值。所以有時財務報表無法滿足使用者對其財務潛力，企業(yè)價值，市場占有率，企業(yè)財富變動等信息的需求。 財務報表的信息來源于不同主體，而不同的主體均可以在會計準則和制度所允許的范圍內選擇適合自己的會計政策，導致相同的財務報表里的信息內涵各不相同。例如，存貨計價方法折舊方法，所得稅費用的確定方法。對外投資收益的確認方法等。即使在同一個母公司的子公司，執(zhí)行的會計政策也有不同，使用的會計估計方法也有不同。這樣不同的企業(yè)的財務報表往往不可以進行對比。這樣就嚴重的妨礙了潛在的投資者挑選投資對象，潛在債權人對企業(yè)做出公允的評價。缺乏可比性也將是走向國際的壁壘。 二、財務報表分析的局限性 財務報表分析與評價是企業(yè)財務管理中不可缺少的組成部分，但是財務分析與評價的結果不一定絕對準確，有時不同的分析者竟然會得出相差甚遠的結論，這是由于財務分析與評價的種種局限性造成的。 ?。ㄒ唬┴攧罩笜朔治龅木窒扌? 各種財務指標體系設計的初衷是為了幫助財務報表使用者能夠更好的了解掌握一個企業(yè)的生產經營狀況。但是由于財務報表是由企業(yè)的財務人員根據有關的法規(guī)制度準則等編制的。不可避免的會出現(xiàn)一些人為的差錯和失誤。甚至會出現(xiàn)惡意隱瞞。不同的分析者對同一張財務報表可能分析出不同的結果。對報表分析的結果有著直接影響 ?。?）分析者能力的局限性 對企業(yè)財務報表進行分析和評價通常是由報表分析者來完成的。然而，不同的財務分析人員對財務報表的認識度，解讀能力與判斷能力以及掌握財務分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在差異。往往理解財務分析計算指標的結果就有所不同，如果分析人員沒有全面了財務指標的計算過程和各指標之間的關系，僅看結果是很難全面把握各項指標所說明的經濟涵義。另外，財務分析不僅要有理論知識做基礎也要有豐富的從事該工作的實際經驗做后盾。因為不同企業(yè)進行財務分析所側重的指標和分析目的不一樣。所以理論必須與實踐相結合。 ?。?）分析者有意操縱財務指標 財務報表數(shù)據的信息質量受制與企業(yè)管理當局的職業(yè)道德。我們都知道，企業(yè)的目的是盈利。但有人通過正當?shù)钠D苦奮斗獲得利潤，而有人者通過不正當?shù)牟倏v來謀取私利。股市就是一個很好的例子。 ?。?）償債能力指標的局限性。我們知道反映償債能力的指標有以幾個：流動比率，速動比率 流動比率=流動資產/流動負債，該比率值越高，短期負債的償債能力越高，意味著企業(yè)可以保障債權在到期時能夠得以償還。但是這種有效是很有局限性的。首先流動資產中的存貨變現(xiàn)能力很弱而且存貨的采購如果沒有一個科學合理的管理控制系統(tǒng)會造成貶值，過時甚至報廢。另外還有待攤費用預付賬款雖從性質上視力為流動資產，但是實際不具變現(xiàn)支付能力，所以有高的流動率并不一定就具有很高的清償債務的能力。另外流動率到底為多少才合適并不確定。因為對于不同企業(yè)要求不同。過高也不一定好，說明企業(yè)資產的利用率低，收益率底?？鄢尕浀乃賱颖嚷剩芏嗳苏J為更科學。但是公允的評價存貨是一項比較復雜的工作，因為確定存在的存貨仍然有變現(xiàn)價值，在很多情況下，成本與可變現(xiàn)凈值相差甚大。影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款變現(xiàn)能力。一些發(fā)生壞帳可能性很大的仍被計入流動資產都影響著速動比率，對短期償債能力的確切反映。另外流動資產定義兩年以上的帳齡的應收賬款是不應計入流動資產的但是實務中卻不是如此處理的。許多企業(yè)就是抓住此弱點進行報表粉飾誤導信息使用者。 ?。?）獲利指標能力的局限 每股收益的局限性除了人為控制使股價波動外，每股收益不能反映公司經營風險的大小其次是凈資產收益率的局限性凈資產是用來反映所有者權益水平的一種。凈資產收益率=凈利潤/年末股東權益。這是它的一種計算方法它還有另一種計算方法就是把分母換成平均凈資產產。由于分母不一致將導致計算結果產生差異。 ?。ǘ┴攧辗治龇椒ǖ木窒扌? 進行財務分析使用的主要方法有比率法，比較法。趨勢法。他們通過報表項目及其數(shù)據之間揭示的財務關系的研究，給使用者提供了大量的，有助于他們做出正確決策的財務信息，但是其固有的局限性也很明顯。下面分別討論。 主要針對已經發(fā)生的經濟活動進行分析。在市場經濟條件下這已經表現(xiàn)出其滯后性。另外比率分析是針對單個指標進行分析，綜合程度低。在某些情況下無法得出令人滿意的結論。另外資產負債表是靜態(tài)報表只反映企業(yè)在某一時點上的財務狀況。依據此表計算出來的相應比率。只能反映企業(yè)某一時點上的狀況，而且企業(yè)管理者可以操縱某一時點上的數(shù)據。因此無法據此準確預測出來企業(yè)的未來的情況。損益表能夠反映動態(tài)的財務信息，但是由于會計政策和會計估計的影響使得損益表也不是一張精確的報表，從而據此計算出來的各種比率指標有
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