【文章內(nèi)容簡介】 協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額?！毕嚓P(guān)問題。 發(fā)布日期：2009年08月31日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條第二項(xiàng)規(guī)定“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額?！闭垎枺?，該傭金限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算基數(shù)如何確定？，該傭金限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算基數(shù)如何確定？，除約定按實(shí)現(xiàn)的收入支付傭金外，還約定按照收到客戶預(yù)存款項(xiàng)的一定比例支付傭金，收到客戶預(yù)存款項(xiàng)是否記入扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算基數(shù)？　　答：按照財稅〔2009〕29號文件規(guī)定：　　，應(yīng)按合同或協(xié)議實(shí)際執(zhí)行中實(shí)現(xiàn)的收入確定傭金扣除限額；　　，應(yīng)換算為實(shí)際銷售收入后，計算傭金扣除限額；　　，收到客戶預(yù)存款項(xiàng)，凡不作為當(dāng)期收入的，在計算傭金扣除限定時，不作為計算基數(shù)，待收入實(shí)現(xiàn)時再計入計算基數(shù)。國外母公司給中國境內(nèi)子公司定期提供行業(yè)狀況、發(fā)展動態(tài)等商業(yè)信息，母公司向子公司收取的服務(wù)費(fèi)可否在稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年08月31日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定，母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，子公司應(yīng)按企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。2007年底前已購買國產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)，是否仍可享受抵免企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？ 發(fā)布日期：2009年08月31日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕52號）的規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策?！　榱斯膭钇髽I(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，同時為了擴(kuò)大吸引外資，鼓勵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，財政部、國家稅務(wù)總局分別在1999年與2000年發(fā)布了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》和《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》。規(guī)定企業(yè)用自有資金或銀行貸款購買國產(chǎn)設(shè)備投資資金的40％，可在設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足以抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，從購置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。　　新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，統(tǒng)一并規(guī)范了稅收優(yōu)惠政策，將以前以區(qū)域優(yōu)惠為主的所得稅優(yōu)惠格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局。購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策既沒在新《企業(yè)所得稅法》中保留，也不屬于可以過渡的稅收優(yōu)惠政策。但《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例并沒有完全取消購買設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，相似的優(yōu)惠政策在新法中也有所體現(xiàn)，那就是用特定抵免取代了普遍抵免。即企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。這與購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策相比，只是設(shè)備范圍、可抵免額進(jìn)行了較大的調(diào)整，用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的優(yōu)惠取代了原來的普遍優(yōu)惠，抵免額從原來的40％降低到10％?！　τ谝言?007年底前購買國產(chǎn)設(shè)備的納稅人，仍然屬于可以抵免的范圍，納稅人應(yīng)及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)審批手續(xù)。若納稅人已經(jīng)享受抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備，從購置之日起在5年內(nèi)發(fā)生出租、轉(zhuǎn)讓的，仍要按照規(guī)定在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任的損失，可否在企業(yè)所得稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年11月02日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第四十一條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔(dān)保。非營利性科研機(jī)構(gòu)是否繳納營業(yè)稅？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》（財稅〔2001〕5號），非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得收入，按有關(guān)規(guī)定免征營業(yè)稅。非營利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無關(guān)的其他服務(wù)所取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、對外投資收入等，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。　　代金券金額是否需要并入飯店的營業(yè)額中繳納營業(yè)稅？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：代金券金額不需要并入營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。代金券是飯店無償贈予顧客的，沒有向顧客收取任何款項(xiàng)和價外費(fèi)用。因此，代金券金額不需要并入飯店的營業(yè)額中繳納營業(yè)稅?！《悇?wù)管理中所稱的非正常戶是如何認(rèn)定的？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）第四十條規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派人員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。第四十一條規(guī)定，納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行?！　∑髽I(yè)簽訂的應(yīng)稅合同如果沒有履行，是否可免貼印花？如果合同所載金額與實(shí)際結(jié)算金額不同，又該如何處理？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《印花稅暫行條例》、《印花稅暫行條例施行細(xì)則》及國家稅務(wù)局《關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地〔1988〕25號）要求，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于合同簽訂時、書據(jù)書立時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按規(guī)定貼花。對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花?！　I業(yè)稅納稅人發(fā)生退款后，已繳納的營業(yè)稅如何處理？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)，發(fā)現(xiàn)因發(fā)生退款應(yīng)減除營業(yè)額的，可以退還已繳納的營業(yè)稅，或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。依據(jù)是：1.《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除；2.《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還?！挝粚⒆援a(chǎn)水泥用于自建廠房，請問有關(guān)企業(yè)所得稅和增值稅法規(guī)是否有規(guī)定應(yīng)將其視同銷售處理？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：企業(yè)所得稅方面規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條要求，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！　×硗?，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所得權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售來確定收入。即：；；；；；?！　∩鲜鑫募⑽磳⒆援a(chǎn)貨物用于自建廠房列入視同銷售貨物范圍，所以在企業(yè)所得稅方面不作視同銷售貨物處理。　　增值稅方面規(guī)定，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的行為，視同銷售貨物。所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，因此將自產(chǎn)貨物用于自建廠房的，在增值稅方面應(yīng)作視同銷售貨物處理。申請繳納個人所得稅的事業(yè)單位，是否需要辦理稅務(wù)登記證？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：如果該單位屬于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，按規(guī)定不必辦理稅務(wù)登記證，但是如果該單位根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)，如代扣代繳個人所得稅等，則應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。如果該單位屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，則應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，同時負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動導(dǎo)致的匯兌損失，是否要在實(shí)際處置或結(jié)算時才能稅前列支？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債，按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予稅前扣除?！　」靖愦黉N活動，以買一贈一等方式組合銷售本公司商品，在繳納企業(yè)所得稅時對贈送的商品是否確認(rèn)收入？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。高新技術(shù)企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時，將部分儀器和設(shè)備專門用于研發(fā)活動，其計提的折舊費(fèi)用是否屬于研究開發(fā)費(fèi)在企業(yè)所得稅前加計扣除？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)骉企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）骍的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條第四項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，如果屬于企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》及國家發(fā)展和改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在1個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除。　　《辦法》第二條規(guī)定，本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)?！掇k法》第七條規(guī)定了企業(yè)加計扣除的方式，即根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計